营业税法(1).ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,PPT,文档演模板,Office,PPT,09 十一月 2026,营业税法(1),第四章营业税法,本章基本内容框架,本章作为流转税中的主要税种，也是税法考试中,较为重要的一章,，历年考题均有,单选,、,多选,、,判断,题型，有时,也有单独计算题,，营业税与增值税之间的关联性题目可出计算题或综合题。从以往各年看，本章在考试中题量一般为46题，分值在58分，近年呈上升趋势。,学习本章首先要搞清一个基本问题，那就是,增值税和营业税两种税区别和联系,。,区别：P153-154,1、营业税的应税劳务是,加工修理修配劳务,（征增值税）,以外,的所有劳务；,2、营业税的应税资产是,有形动产（征增值税,）,以外,的资产，也就是有形不动产和无形资产。,联系：,1、营业税规定的征税范围与增值税有,互补性,。,2、某一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，两种税不能并存，但在纳税人的实际经营活动中两税种常,有交叉,。,本章主要内容有,1、纳税义务人,2、税目、税率,3、计税依据、起征点,4、应纳税额计算：营业额,税率,5、几种经营行为的税务处理,6、税收优惠,7、纳税义务发生时间、纳税期限,8、纳税申报和纳税地点,本章重点与难点,本章重点内容有,：营业税的征收范围、税率、税额计算、免税项目、混合销售与兼营行为税务处理。,本章难点问题是,：计税依据（即营业额）的确定，特别是几个主要经营业务计税依据的确定。,一、纳税义务人与扣缴义务人,（）纳税义务人的一般规定P140,在我国境内,提供,应税劳务、,转让,无形资产、,销售,不动产的,单位和个人,，为营业税的,纳税义务人,。,应税劳务,是指纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共六大类劳务。,（二）扣缴义务人的确定,扣缴义务人,既不是享有纳税义务的单位和个人，也不是负担税款的单位和个人，而是为了税款的源泉控制，税法规定的,替纳税人代行扣除并代行缴纳税款,的单位和个人。,营业税法对某些难以确定纳税人的具体情况，规定了扣缴义务人，它们是：,1,委托金融机构发放贷款,的，其应纳税款以,受托发放贷款的金融机构,为扣缴义务人；,2,建筑安装业务实行,分包,或者,转包,的,，其应纳税款以,总承包人,为扣缴义务人；,3,境外单位或个人,在境内发生应税行为而在境内,未设有机构的,，其应纳税款以,代理人,为扣缴义务人。没有代理人以,受让者或购买者为,扣缴义务人；,4,单位或个人举行演出,，由他人售票的，其应纳税款以,售票者,为扣缴义务人；,5,分保险业务,，其应纳税款以,初保人,为扣缴义务人；,6个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以,受让者,为扣缴义务人；,7财政部规定的,其他,扣缴义务人。,二、税目、税率,营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业,比例税率,，共分三档：3、5、8。还有一个税目（娱乐业）采用了,幅度税率,，具体适用情况由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况决定。这部分内容要求考生熟练掌握和记忆。,营业税的税目、征收范围、税率,三、计税依据、起征点,营业税税款计算的,关键问题是营业额的确定,，考生需要掌握,何时按,营业额,全额计税,，何时按营业额扣除付给其他纳税人的部分后的,余额计税,。针对不同行业的具体情况，营业额确定的几种主要方法有：,三、计税依据、起征点,（一）营业额确定的几种主要方法,1交通运输业,（1）运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的：,营业额=全程运费-付给其他承运企业的运费,例：某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费80000元，含保费5，出境时付给境外承运公司35000元，计算其应纳营业税额。,解：（,8000035000）31350（元）,（2）运输企业从事境内联运业务，以实际取得的营业额为计税依据，即以全程联运收入扣除付给对方联运单位的运费后的余额为营业额。,即：,营业额=全程联运收入-付给对方联运单位的运费,例：某运输公司某月运营收入为500万元，联运支出100万元，该公司应纳税为：,解：应纳税额=（500-100）,3%=12（万元）,2建筑业,（1）建筑业的,总承包人,，将工程分包或者转包给他人的，以工程的,全部承包额,减去,付给分包人或者转包人的价款,后的余额为,营业额,。,（2）,纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,，无论与对方如何核算，其,营业额,均应包括,工程所用原材料,及,其他物资,和,动力的价款,在内。（3）纳税人从事,安装工程作业,，几所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其,营业额,应,包括设备的价款在内,。,例:甲建筑公司以16000万元的总承包额,中标,为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后甲建筑公司又将该写字楼工程的,装饰工程,以7000万元,分包给,乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其,自有的市值,4000万元的两幢普通住宅楼,抵顶,了应付给甲建筑公司的工程劳务费；,甲建筑公司,将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅,抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务,费。要求：请分别计算有关各方应纳和应扣缴的营业税税款。,分析如下,：,建筑业,分包,、,转包业务,营业额的确定；,代扣代缴,营业税的计算；,销售不动产,营业税的计算。,解：（1）甲建筑公司应纳建筑业的营业税,=（16000-7000）,3%=270（万元）,（2）甲建筑公司代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税=70003%=210（万元）,（3）房地产公司应纳销售不动产营业税,=40005%=200（万元）,（4）甲建筑公司应纳销售不动产营业税,=22005%=110（万元,）,3旅游业,（1）旅游企业,组织,旅游团,到境外旅游,，在境外改由其他旅游企业援团的，以,全程旅游费,减去,付给该接团企业的旅游费,后的余额为,营业额,。,（2）旅游企业,组织,旅游团,在境内旅游,的，以,收取的旅游费,减去替旅游者,支付给其他单位的住房,、,就餐、交通,、,门票,和其他代付费用后的余额为,营业额,。,改由其他旅游企业接团,的，比照境外旅游办法确定,营业额,。,例：某旅行社本月组团,境内旅游收入,15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计8万元；组织,境外旅游收入,20万元，付给境外接团企业12万元费用，,另收代办护照费,2.4万元,其中2万元为护照费。请计算旅行社本月应纳营业税？,解：应纳营业税,=（15-8）,5%+（20-12）5%+（2.4-2)5%=0.77(万元),4金融保险业,（1）金融机构从事,一般贷款业务,（即将吸收的单位或个人存款以及自有资本贷与他人使用的业务），以,贷款利息收入全额,为,营业额,。,（2）金融机构从事,转贷业务,（即将借入资金贷与他人使用的业务），以,贷款利息,减去,借款利息,后的余额为,营业额,。,例：某金融机构一季度取得贷款业务利息收入200万元，取得转贷业务利息收入300万元，支付转贷业务借款利息210万元。请计算该机构一季度应纳营业税税款。,解：,(1),应纳税营业额,=200+300-210=290（万元）,(2)应纳营业税税款,=290,8%=23.2(万元),（3）,外汇有价证券、期货买卖业务,，以,卖出价,减去,买入价后,的余额为,营业额,。,非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税,。,（4）,金融机构,当期实际收到的,结算罚款,、,罚息,、,加息,等收入，应并入,营业额,计征营业税。,（5）属于,金融业的融资租赁业务,，以纳税人向承租人,收取的全部价款和价外费用,（包括残值）减去出租方承担的出租货物的,实际成本,后的金额为营业额；,不属于金融业的租赁业务（属服务业），以租赁费全额为营业额。（融资租赁经营是否属于金融行业，关键看是否经过中国人民银行和外经贸部门批准，经过批准的可纳入金融业的融资租赁业务）。,例:某商业银行第一季度发生以下经营业务:,(1)吸收存款600万元,支付存款利息10万元;,(2)自有资金发放贷款1000万元,取得贷款利息,100万元,;,(3)转贷业务取得贷款利息收入,30万元,支付转贷业务,利息支出25万元,;,(4)办理结算业务手续费收入,20万,元;,(5)销售支票、账单凭证收入,15万元,；,(6)结算,罚息、加息2万元,出纳长款0.5万元.,请计算该银行本期应纳营业税税额及纳税义务发生时间。,分析如下：,解,：（1）应纳营业税额,=（100+5+20+15+2）,8%=11.36(万元),说明:银行自有资金贷款业务以贷款利息收入为营业额;,转贷业务以存贷利息差额为营业额;,销售支票、账单凭证属于营业税的混合销售行为，一并征收营业税；,结算罚息，加息并入营业额征税；,出纳长款免纳营业税。,（2）,金融业的纳税期限,为一个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税（即4月10日前）,(6)保险业实行分保业务，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额.,例：,A保险公司承保一项保险业务，并取得保费收入960万元后，又付保费320万元请B保险公司提供分保险，A保险公司应纳营业税和应扣缴营业税合计为多少？,解：A保险公司,应纳营业税,=（960-320）,8%=51.2(万元),A保险公司代,扣代缴营业税,=320 8%=25.6(万元),A保险公司,应缴营业税合计,=51.2+25.6=76.8(万元),5.邮电通信业,例,:某邮局本月取得邮寄业务收入10万元,邮务物品收入2万元,报刊发行收入20万元,邮政储蓄收入80万元,利息支出1万元,其应纳营业税为:,解:应纳营业税=(10+2+20+80),3%=3.36(万元),例：,某电信局某月经营业务如下：发行报刊收入20万元，销售集邮品收入5万元，销售电话机并提供安装收入5万元，其他电信服务收入10万元；以集中受理方式为某集团提供跨省的出租电话业务收入50万元，其他40万元分割 给其他参与提供服务的省市。计算其该月应纳营业税额。,解,（2055105040）3%1.5（万元）,6文化体育业,单位或个人进行演出，以,全部票价收入,或者,包场收入,减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的,费用,后的余额为,营业额,。,7娱乐业,娱乐业以向顾客收取的,各项费用,为营业额，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料收费及其它收费。,例：某饭店共设两层餐厅和10个包间，包间均备有卡拉OK设备，为客人提供餐饮和娱乐股务。某月该饭店取得收入如下：,餐厅的餐费收入150万元,；,包间的娱乐及餐费100万元，包间费10万元,；,附设小卖部取得收入共计2万元,；出租柜台销售工艺品，销售收入1万元，,月租金0.1万元,，请计算该饭店当月应纳流转税金。（假设该地区娱乐业的营业税率为10%）。,分析如下：,分析:,根据营业税法规定，饭店、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐歌舞活动提供的劳务按“娱乐业”税目计征营业税，而不能按“饮食业”税目征税。,（1）,应纳“饮食业”（属服务业）,营业税,=150,5%=7.5(万元),(2),应纳,“娱乐业”,营业税,=（100+10）,10%=11（万元）,（3）附设,小卖部销售货物,为兼营非应税项目，按税法规定,应交增值税,。由于饭店属不经常发生应税行为的单位，按,小规模纳税人纳税,。,应纳税额=20000,（1+4%）4%=769.23(元),(4),出租柜台收取租金,应纳,营业税,=10005%=50(元),(5),本月,饭店,应纳营业税,共计185050元,应纳增值税,为769.23元。,8代理业（属服务业）,（1）,广告代理业,的代理者向委托方收取的,全部价款和价外费用,减去付给广告发布者的广告,发布费,后的余额为营业额。,（2）,一般代理业,以代理者向委托方,实际收到的报酬,为营业额。,（3）,物业管理企业,代收水、电、气费及房租等的,手续费,为计税,营业额,。,（4）,拍卖行,向委托方收取的,手续费,为计税,营业额,。,9,销售不动产,（1）纳税人将,自建,不动产,自用,和无偿赠予他人，应交纳建筑业的营业税，其营业额由主管税务机关按照下列顺序核定：,按当月销售同类不动产平均价格核定。,按最近时期销售同类不动产平均价格核定。,按组成计税价格：,组成计税价格=工程成本,（1十成本利润率）（1一营业税税率）,成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定。,9销售不动产,（2）纳税人,自建不动产，完工后出售,，应交纳两个税目的营业税，,一是建筑业的营业税,（营业额按上述顺序核定），,二是销售不动产的营业税。,举例如下:,例:某商贸公司2000年自建一幢宿舍,其中一部分已竣工销售。已竣工销售的宿舍楼建筑,安装成本,为100万元，取得销售收入150万元。（建筑业,营业税率,为3%，,成本利润率,为5%，销售不动产营业税率为5%）请计算该商贸公司应纳营业税。,解,：（1）自行建造行为交营业税,组成计税价格P150,=100,(1+5%）,（1-3%）=108.2(万元),按建筑业交营业税=108.2,3%=3.2(万元),(2)销售楼房应缴营业税,=1505%=7.5(万元),(3)应纳营业税总额=3.2+7.5=10.7(万元),10,转让无形资产,对经过国家版权局注册登记、在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件，应征收营业税。,（二）起征点：,起征点,是课税对象达到一定数额开始征税的起点，它不是减免税措施，但也能起到减轻纳税人负担的作用。营业税的起征点为：,1,按,期,纳税,的：月营业额200-800元。,2,按,次,纳税,的：每次（日）营业额50元。,营业额达到或超过起征点应照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免征营业税。,四、应纳税额的计算,营业税为价内税，其税款的计算较之前面的增值税、消费税要简单，计算公式为：,应纳税额=营业额,税率,公式中营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的,全部价款,和,价外费用,（包括收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等）,五、几种经营行为的税务处理,增值税法,和,营业税法,中,都涉及此部分内容,，其含义及税务处理的原理是一致的，只是站在不同角度而规定具体的政策措施。学习中考生可结合增值税中相关部分加以理解。,（）兼营不同税目应税行为,1含义：它是指纳税人从事两个或两个以上营业税的应税项目，它们分别适用不同的税率。,2税务处理方法：纳税人应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，从高适用税率计算税额。,（二）混合销售行为,1含义,：它是指既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为。,（同一交易有直接关系或从属关系）,2税务处理方法,：,从事货物生产、批发、或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征营业税而征增值税；,其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，征营业税。这一规定同增值税中对混合销售的税务处理是一样的。,举例如下:,例:某,建筑公司,承揽一项装修工程,公司与发包方合同协议由公司提供,装饰材料,200万元,装修费,300万元，装修完工后，发包方按协议付款，请计算建筑公司应纳营业税额。,解：,（1）此项装修工程为混合销售行为，应一并征收营业税。,（2）应纳营业税=（200+300）,3%=15（万元）,(三)兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为,1含义：它是指营业税纳税人在提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务。,2税务处理方法：纳税人应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，,分别计算各自应纳的营业税和增值税,；未分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征营业税。这一规定与增值税中对兼营行为的税务处理也是一样的。,（不同交易，无直接联系或从属关系）,增值税和营业税中的混合销售与兼营，如何确认，如何计税，均由国务税务总局所属征收机关确定。,例：,某电子技术服务公司从事技术咨询服务业务，也兼作家用电脑销售业务。当月咨询业务与销售电脑共收入120万元，其中销售家用电脑20台，销售款30万元。该公司对两项收入未能单独核算，请计算该公司当月应纳税额。,解：（1）此项属兼营应税劳务与销售货物，,一并征收增值税,（2）销售额合计=（120-30）+30,（1+6%）=118.3(万元),(3),应纳增值税额,=118.36%=7.1(万元),（四）营业税与增值税征税范围的划分,1、建筑业务征税问题,2、邮电业务征税问题,3、服务业征税问题,（1）代购代销的征税问题,代购货物,A、原票转交，只收取手续费,=手续费为营业税征收范围；,B、原票保留，另开发票并收手续费,=手续费为价外费用，征收增值税。,代购货物行为，凡同时具备以下条件，不论企业财务和会计账务如何处理，,均应征收营业税：,第一，受托方,不垫付资金,；,第二，销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项,发票转交,给委托方；,第三，受托方按代购,实际发生,的销售额和增值税额与委托方,结算货款,，并,另收取手续费,。,举例说明如下：,例,：某出版社委托纸张公司购买纸张，预先支付周转金100万元。纸张公司代购纸张后按实际购进价格向出版社结算，并将销货方开具给出版社的增值税专用发票原票转交，共计支付价税合计金额92万元，另扣除3%的手续费2.76万元，并单独开具发票收取。,解：应纳营业税=2.76,5%=0.138(万元),代销货物,营业税,是对受托方提供,代销货物业务的劳务所取得手续费,征税。,A、原价出售，销项税与进项税相等，不交增值税，仅仅对收取的手续费征收营业税。,B、加价出售,加价出售与委托方原价结算，,差额作为手续费,，除交增值税外，差额仍再征营业税。,加价出售与委托方原价结算，,另外收取手续费,，则手续费有两部分组成：一是销售货物差价（交增值税和营业税）；二是另收取的手续费（交营业税）,例：某茶厂委托某百货商场（增值税一般纳税人）,代销茶叶,。茶厂与百货商场的结算价格为每公斤茶叶,60元,（含税），商场每销售公斤茶叶收取,手续费,元。该商场按每公斤,80,元的含税价格对外销售。2000年月，该商场共销售茶叶2000公斤，,取得含税销售收入16万元,。月末，,商场提取手续费1.2万元,，并将代销清单开给茶厂。茶厂按规定给商场开具了增值税专用发票。请计算该商场当月应纳的增值税和营业税。,解,：（1）销售代销商品应“视同销售”征收增值税。该商场（受托方）将代销货物加价出售，仍与茶厂（委托方）按原价结算，并另外收取手续费。该笔业务的手续费实际上包括两部分，即商品差价和另外收取的手续费，对此应征收营业税；同时应按对外销售金额征收增值税。,（2）应纳增值税,(1600001.1717),(2000601.1717)5811.97(元),（3）应纳营业税,(,160000 1.172000601.17,12000)5,2309.4(元),商品差价,手续费,代销货物有以下三个特点：,代销的货物，其所有权属于委托方；,受托方按委托方规定的条件（如价格）出售；,货物的销售收入为委托方所有，受托方只收取手续费。,（2）其他与增值税的划分问题,六、税收优惠,流转税中减免税优惠比较少，但营业税例外。,其主要减免税政策有：,（）营业税暂行条例中的免税项目,（二）国务院规定的其它减免税项目,（三）对特定行业的营业税优惠,（）营业税暂行条例中的免税项目,1托儿所、幼儿园。养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。,2残疾人员个人提供的劳务，具体是指残疾人员本人为社会提供的劳务。,3医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。,4学校及其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。所称学校及其他教育机构，仅指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。,5农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。,6纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收人，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入（仅指第一道门票收入）。,（二）国务院规定的其它减免税项目,1保险公司开展的1年期以上返还住人身保险业务的保费收人。,2对单位和个人从事技术转让、技术开发业务及与之相关联的技术咨询、技术服务业务取得收入。,3个人转让著作权取得的收。,4将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的收入。,5立法司法行政机关收费。,6社团按财政或民政部门规定标准收取的会费。,7下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，3年内免征营业税。,（三）对特定行业的营业税优惠,1金融机构免税：,（1）人民银行对金融机构贷款业务；,（2）金融机构往来业务；,（3）金融机构出纳长款收入；,2销售不动产（普通住宅）,（l）个人购买并居住超过1年的普通住宅出售，免征营业税；（2）个人购买并居住不足1年的普通住宅出售，按购销价差征管业税；（3）个人自建自住房出售，免征管业税；（4）单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。,3、对于从事国际航空运输业务的外国企业、港、澳、台企业从我国大陆运载旅客、货物、邮件的运输收入，按4.65%的综合计征率计算征税。,4、电影发行单位和放影单位，放影单位按收入全额征收营业税，发行单位不再征收营业税。,5、地方营业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入免征营业税。,6、非营利性医疗机构按国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征营业税。,七、纳税义务发生时间、纳税期限,（）纳税义务发生时间,营业税纳税义务发生时间为：纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天，此项基本规定与增值税、消费税相同，但在具体规定上,营业税有其特色，这一点考生要特别加以关注。,（l）纳税人,转让土地使用权或销售不动产,，采用预收款方式的（包括预收定金），其纳税义务发生时间为,收到预收款,（包括预收定金）,的当天,。,（2）纳税入,自己新建建筑物并销售,，为自建行为，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物,并收讫营业额,或者取得索取营业额的凭据的,当天,。,（3）纳税人,将不动产无偿赠与他人,，其纳税义务发生时间为,不动产所有权转移的当天,。,（4）营业税的,扣缴税款义务,发生时间，为扣缴义务人代纳税人,收讫营业收入款项,或者取得素取营业收入款项凭据的当天。,（5）,金融机构的逾期贷款,，纳税义务发生时间为纳税人,取得利息收入权利的当天,。,（6）,建筑业,按结算办法及结算时间不同，确定纳税义务发生时间，比较复杂，,可作一般了解。,（二）纳税期限,八、纳税申报和纳税地点,营业税纳税地点原则上采取同地征收方法。即在应税项目发生地纳税，只有运输业务、转让土地使用权以外的其他无形资产、跨省承包工程等，纳税地点为纳税人机构所在地。,一、练习题,一、单项选择题,1下列项目免征营业税的有（D）。,A物业管理中心,B.公园的门票收入,C电视台的广告收入,D.图书馆的门票收入,2、纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起（B）内申报缴纳营业税。,A5日,B10日,C15日 D7日,3.下列各项行业中，（D）不按 3的税率缴纳营业税。,A.交通运输业 B建筑业,C文化体育业 D娱乐业,4.如果纳税人销售房屋价格明显偏低并且没有正当理由，税务机关可以按照纳税人当月销售的同类房屋的（C）核定。,A最高价格 B最低价格,C平均价格 D最新价格,5.某运输公司当月运营收入为300万元，联运业务支出为 50万元，按 3的税率计算，则该运输公司当月应纳营业税额为（C）。,A.9万元 B15万元,C75万元 D.105万元,解:应纳营业税额=(300-50)3%=7.5(万元),6转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为（B）的当天。,A转让土地使用权或者销售不动产的当天,B收到预收款的当天,C款项实际结清的当天,D买方或受让方产权过户的当天,7某市确定娱乐业应纳营业税的适用税率不正确的是（C）。,A5%B10%,C3,D20%,8下列关于扣缴义务人的说法错误的是(B),A委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的 金融机构为扣缴义务人,B境外单位在境内转让专利，境内没有经营 机构，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人,C建筑安装业实行的分包或转包的，以总承包 人为扣缴义务人,D 个人转让其他无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人,9.纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向（B）主管税务机关申报纳税。,A.机构所在地 B.应税劳务发生地,C.居住地 D.注册地,10下列行业中哪一个的营业税率可由地方在规定幅度内自行决定（C）。,A.金融保险业 B服务业,C.娱乐业 D.交通运输业,11.下列不是营业税纳税义务人的是（B）。,A.独立核算的运输车队,B.某企业不独立核算的机车修配站,C.铁道部,D.在中国境内开展业务的外资广告商,二、多项选择题,1适用税率5%的营业税税目有（AB）。,A销售不动产 B服务业,C建筑业 D.邮电通信业,2.只要销售不动产的单位同时具备下列条件，就必须缴纳营业税（ACD）。,A.在中国境内销售,B单位是企业性单位,C.属于营业税征税范围,D.有偿转让不动产所有权,3.保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税，这种业务是指保期一年以上、到期返还本利的（ABC）,A普通人寿保险 B.养老年金保险,C健康保险 D.特别人身保险,4立法机关、司法机关、行政机关的收费同时具备下列条件的，不征收营业税（ABC）,A是国务院、省级人民政府或其他所属财政、物价部门以正式文件允许收费的,B收费标准符合文件规定的,C所收费用由立法机关、司法机关、行政机关自己直接收取的,D统一开具发票的,5金融机构之间的资金往来业务，包括（AC）暂不征收营业税。,A再贴现业务取得的收入,B转贷款业务取得的收入,C转贴现业务取得的收入,D贷款业务取得的收入,6下列业务中应征收营业税的有（ABC）,A装卸搬运业务 B.报刊发行业务,C代办进出口业务 D.受托加工业务,7关于营业税，下列说法正确的有（ABCD）。,A人民银行对金融机构的贷款业务不征税,B转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余 额为营业额,C.典当业的抵押贷款业务，按自有资金贷款征 税,D拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税,8纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务一并征收营业税的适用范围是（CD）。,A一切企业、单位及个人,B从事货物生产的单位和个人,C非从事货物批发的单位和个人,D非从事货物零售的单位和个人,9国务院、省级人民政府或其所属财政、物价部门以正式文件允许收费时，直接收费的征收主体是下列哪些单位时不征营业税（ACD）。,A立法机关 B事业单位,C司法机关 D行政机关,10下列项目免征营业税的有（AD）。,A学生勤工俭学提供的劳务,B.会计师事务所收取的咨询费、评估费等收入,C.保险公司开展有1年以上人身保险的保费收入,D婚姻介绍服务,11下列营业税纳税义务人应向机构所在地主管税务机关申报纳税的是（CD）。,A纳税人转让土地使用权 B纳税人销售不动产 C纳税人从事运输业务,D纳税人转让其他无形资产,三、判断题,1将土地使用权转让给农业生产者用于农业生 产免征营业税。（,）,2.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。（,）,3为启动住房二级市场，国家对个人买卖普通住宅的行为，免征营业税。（）,4一切有营业收入的单位和个人都应当缴纳营业税。（）,5.企业单位将拥有的建筑物对外销售或对外投资均应按规定计算缴纳营业税。（）,6我国一家企业对其在我国的厂房和机器设备向境外一家保险机构投了保，这家境外保险机构对其所提供的保险劳务应缴纳营业税。（,）,7企业租赁或者承包给他人经营的，以出租人或发包人为营业税的纳税人。（）,8金融保险业统一按3的税率征收营业税。（）,9旅游企业组织旅游团到我国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，其营业额的计算应以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额。（,）,10单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入作为营业额。（）,11自建行为和单位将不动产无偿赠与他人，无需缴纳营业税。（）,12贷款以贷款利息为营业额。（,）,13依据营业税有关规定，单位或个人自建不动产（不结算工程款）自用，不发生营业税的纳税义务（,）,14下岗职工从事服务业取得的营业收入，3年内免征营业税。（）,15外国企业在我国从事技术转让取得的收入，免征营业税。（,）,16出租或投资入股的自建建筑物，视同提供应税劳务的自建行为，应纳营业税。（）,17无论是包工包料工程，还是包工不包料工程，一律按包工包料工程以料工资金额征收营业税。（,）,18演出经纪人为个人办理演出业务的应纳税款以经纪人为扣缴义务人。（）,19病虫害防治以及相关技术培训业务的收入免征营业税。（,）,20一般贷款业务，一律以利息收入金额计算征收营业税。（,）,21金融业和保险业的纳税期限为1个季度。（）,22纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备价值,是否作为,安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内。（）,23人民银行对金融机构贷款的业务以及其对企业贷款或委托金融机构贷款的业务均应征收营业税。（）,四、计算题（要求列出计算步骤）,1某房地产公司自建商品房销售，3月份一幢商品楼竣工并销售。该楼工程总造价为 2860 000元，取得的销售收入为 3 580 000元。计算应纳营业税额。,解：该房地产公司3月份发生营业税纳税义务，同时涉及的两个税目：建筑业和销售不动产，分别适用3和5的税率。,（1）应纳建筑营业税2860000385800（元）,（2）应纳销售不动产营业税3580005179000（元）,（3）应纳营业税85800179000264800（元）,2某市娱乐城今年1月份歌厅收人 50 000元，卡拉 OK包房收入 80 000元，饮食部收入 90000元，请计算该娱乐城当月应缴纳多少营业税？（歌厅、卡拉OK收入营业税税率为10，饮食收入营业税税率为5）,解：娱乐城应纳营业税,（5000080000）10900005,17500（元）,3某旅游公司某月份在境内组织旅游，取得收入250000元，其中包括代旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用 144 000元；在境内组团出境旅游，到境外后由外国旅游接团，共取得收入378 000元，其中支付给境外旅游公司 218 000元。请计算该公司当月应缴纳多少营业税？（旅游业营业税税率为5）。,解：旅游公司应纳营业税额,(250000-144000)+(378000-218000)5%,=13300(元),4.某公司自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为6000万元，成本利润率20%。该公司将其中的一栋留作自用，另一栋外销，取得销售收入4800万元；销售现房收入6000万元，预售房屋取得预收款4000万元；转让无形资产取得收入2000万元；将一栋楼房用于抵减应付银行利息200万元。,请计算该公司上述业务应纳的营业税。,