车间成本核算与实例分析.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020年5月29日星期五,#,09 十一月 2026,车间成本核算与实例分析,班组成本核算：,一、成本管理与控制,二、班组经济核算,成本管理与控制,第一节 成本中心及其分类,第二节 成本与费用,第三节,成本管理意义、原则和内容,第四节 降低,成本费用的途径,第五节,成本管理与控制实例,第一节 成本中心及其分类,一、责任中心,1、定义：在企业成本控制和经济核算系统中，负有特定管理责任的部门或单位。如：企业、车间、班级。,合理地划分责任中心是进行成本控制和经济核算的前提条件。,2、分类：成本中心,利润中心,投资中心,第一节 成本中心及其分类,二、成本中心,1.定义：一个责任中心，不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用，这类中心称为成本中心。,职责：用一定的成本费用去完成规定的具体任务 （利润）。,一个成本中心可以由许多小的成本中心组成。,2.分类：标准成本中心,费用中心。,第一节 成本中心及其分类,标准成本中心,：,所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要的投入量的责任中心。,标准成本中心的,形式,：制造业工厂、车间、工段和班组等。,特点：投入和产出的关系很明确。,考核指标：产品的质量与数量。,第一节 成本中心及其分类,费用中心,：,产出物不能用财务指标来衡量，或者投入和产出没有直接关系的单位。如行政管理部门（会计、人事、劳资、计划）等；研究开发部门，如设备改造、新产品研制等；以及某些销售部门，如广告、宣传、仓储等。一般行政管理部门的产出难以度量，研究开发和销售活动的投入量和产出量之间没有密切的联系。,对于费用中心，惟一可以准确计量的是,实际费用,，无法通过投入和产出的比较来评价其效果和效率，从而限制无效费用的支出，因此，有人称之为“无限制的费用中心”。,特点：投入和产出没有直接关系。,考核指标：费用预算、工作质量和服务水平（很难量化）。,第一节 成本中心及其分类,三、利润中心,1.定义：一个,责任中心,，如果能同时控制生产和销售，既要对成本负责，又要对收入负责，但没有责任或没有权力对外投资，因而可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩，那么该中心就叫做利润中心。,2.分类：,自然的利润中心,（直,接向企业外部出售产品，在市场上进行购销业务,）,人为的利润中心,（,主要在企业内部按照内部转移价格出售产品）,3.利润中心的考核指标：,利润,。,第一节 成本中心及其分类,四、投资中心,1定义：投资中心是指既有制定价格、确定产品和生产方法等短期经营决策权，又拥有投资规模、投资类型等投资决策权的责任中心。,如：中国石化集团公司就是一个大的投资中心。,2.特点：能控制生产、销售、对外投资。,对成本、收入、投资收益率负责。,其自主权在所有责任中心中是最大的,。,3.投资中心的考核指标：,利润,投资收益率。,第二节 成本与费用,一、成本、费用的经济内涵,（一）费用,1、定义：企业在生产过程中生产各种产品（包括产成品、自制半成品、工业性劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备以及供应非工业性劳务要发生的各种耗费，这些耗费称为生产费用。,第二节 成本与费用,2、费用的特征,费用通常是为了取得某项营业收入而发生的耗费，可表现为,资产,的减少或,负债,的增加。,资产：过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,资产按流动性分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。,流动资产：在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。,其中的存货（如各类材料、产成品、在产品、包装物、低值易耗品）是班级经常会使用的。,第二节 成本与费用,长期投资：企业持有的期限超过一年的对外投资。,固定资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的单位价值较高的在使用过程中保持原来物质形态的资产。,无形资产：企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产。,第二节 成本与费用,负债：过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,按偿还期时间的长短分为流动负债和长期负债。,费用是对耗费所作的计量。,费用与产品成本既有联系又有区别。,生产费用是构成产品成本的基础，费用是按时期归集。,产品成本是按对象归集。,一种产品成本能包括几个时期的费用，而一个时期的费用可能分配给几种完工产品。,第二节 成本与费用,3、费用的分类,构成产品成本的费用,按经济性质分：外购材料、燃料、动力、工资及福利费、折旧费和其他支出。,按经济用途分：直接材料费、直接人工费、燃料和动力费、制造费用。,产品的生产成本,（成本三项目）,直接材料,直接人工,制造费用,第二节 成本与费用,直接材料,：,直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料、外购半成品，有助于产品形成的辅助材料以及其他直接材料。,直接人工,：,直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。,制造费用,：,企业各生产单位为生产为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费以及其他制造费用。,第二节 成本与费用,期间费用：不能计入产品成本而直接计 入当期损益的费用。,分类：销售费用,管理费用,财务费用,第二节 成本与费用,二、成本的经济内涵,1、定义：为生产一定种类和数量的产品所发生的全部生产费用，称为产品成本。,2、产品成本项目：,直接材料,直接人工,制造费用,第二节 成本与费用,3、分类,按产品的核算范围分：完全成本与制造成本。,按是否付现分：付现成本与不付现成本。,收入,费用=利润,第二节 成本与费用,收入,费用=利润,企业追求的就是利润。,收入：主营业务收入 费用：主营业务成本（生产成本）,其他业务收入 期间费用,营业外收入 税金,投资收益,费用按习性分：固定费用（不可控费用）,变动费用（可控费用）,第三节成本管理意义、原则和内容,一、,成本管理的意义,成本管理和控制是企业的一个永恒的话题。,成本管理是指将企业在生产经营过程中发生的费用，通过一系列的方法进行,预测、决策、核算、控制、分析、考核,等的科学管理工作，其主要的目的是,降低成本，提高企业的经济效益。,第三节成本管理意义、原则和内容,意义：,1、通过成本管理与控制，降低产品成本，提高企业的经济效益；,2、提高企业成本核算水平和成本信息的准确性；,3、提高企业经营管理水平；,4、提高企业的竞争能力；,5、提高企业员工成本意识。,第三节成本管理意义、原则和内容,二、成本管理的原则,1、集中统一与分散管理相结合的原则,企业成本管理工作是由各个部门和有关人员来完成的，各个部门各负其责，在完成各自任务的同时，相互协调也是一个重要问题。,集中统一,是指成本管理工作应在负责经营管理的厂长（经理）的领导下，由财会部门负责统一管理，统一协调和统一核算。,分散管理,是指由各个生产部门及职能部门根据其自身的职责分工，对应负责的成本进行管理和控制。,第三节 成本管理意义、原则和内容,2、技术与经济相结合的原则,在产品成本形成过程中，技术因素占有重要地位。要搞好成本管理工作，必须遵循技术与经济相结合的原则。,3、专业管理与群众管理相结合的原则,成本管理虽然是一项专业性较强的工作，没有经过专门培训的人员是做不好这项工作的。但是只靠专业,成本管理人员,是不够的。成本管理工作也是一项,群众性,的工作，只有依靠全体职工的共同努力，才能做好这项工作。,第三节 成本管理意义、原则和内容,4、成本最低化原则,成本管理的主要任务是在一定条件下，分析影响各种降低成本的因素，制定可能实现的最低成本目标，通过有效的控制和管理，使实际执行结果达到,最低目标成本,。,5、全面成本管理原则,全面成本管理要求企业在进行成本管理工作时，要将各个部门和每个员工都作为成本管理的一个要素，都应负担一定的职责，承担一定的风险。只有这样，才能使成本管理工作形成一个较好的局面。,第三节 成本管理意义、原则和内容,三、成本管理的内容,成本管理的内容主要包括,成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核,等。,（一）成本预测,根据有关的成本资料及其他资料，通过一定的程序、方法，对本期以后的某一个期间的成本所作的估计。,第三节 成本管理意义、原则和内容,（二）成本决策,指在成本预测的基础上，通过对各种方案的比较、分析、判断后，从多种方案中选择最佳方案的过程。,（三）成本计划,根据计划期内所确定的目标，具体规划计划期内各种消耗定额及成本水平以及相应的完成计划成本所应采取的一些具体措施。,第三节 成本管理意义、原则和内容,（四）成本控制,以预先制定的成本标准作为各项费用消耗的限额，在生产经营过程中对实际发生的费用进行控制，及时提示实际与标准的差异额并对产生的差异原因进行分析，同时提出进一步改进的措施，消除差异，保证目标成本实现的过程。,（五）成本核算,指对生产过程中发生的费用按一定的对象进行归集和分配，采用适当的方法计算出成本计算对象的总成本和单位成本的过程。,计算出产品的成本后，要与计划成本进行对比，看是节约了还是超支。,第三节 成本管理意义、原则和内容,（六）成本分析,根据成本核算所提供的会计、统计、计划等有关资料，对实际成本的水平、构成情况，采用一定的技术经济方法计算其完成情况、差异额，分析产生差异的原因的过程。,分析方法：比较法。与计划指标比；与上年同期比；与历史先进水平比；与本车间或本行业先进班组相比。通过对比，找差距，拟订新措施，加以改进。,（七）成本考核,将企业所制定的成本计划、成本目标等指标，分解成企业内部的各种成本考核指标，并下达到企业内部的各个责任单位或个人，明确各单位和个人的责任，并按期进行考核的过程。,第三节 成本管理意义、原则和内容,四、成本管理的任务,1、正确计算产品成本，及时提供成本信息。,2、加强成本预测，优化成本决策。,3、制定目标成本，加强成本控制，挖掘成本,潜力，提高企业市场竞争能力。,4、建立成本责任制，加强成本控制，增强企,业活力。,第三节 成本管理意义、原则和内容,五、成本管理的基础工作,1、建立健全定额管理制度,2、建立健全原始记录制度,3、建立分配材料物资计量、验收和领退制度,第四节 降低成本、费用的途径,1 实行全员成本管理和全过程的成本计划,2 落实成本指标,3 减少生产损失的发生,4 控制制造成本和费用,5 实行成本节省和成本避免,6 通过规模经营降低操作成本,7 增加高技术含量的投入,8 开展车间经济活动分析,第四节 降低成本、费用的途径,1 实行全员成本管理和全过程的成本计划,制定车间和班级成本计划,成本编制程序,2 落实成本指标,按照产品成本构成项目细分,按工序和岗位再进行细化,3 减少生产损失的发生,第四节 降低成本的途径,4 控制制造成本和费用,产品制造成本其构成内容,制造费用的主要内容,5 实行成本节省和成本避免,6 通过规模经营降低操作成本,第四节 降低成本的途径,7 增加高技术含量的投入,8 开展车间经济活动分析,车间经济活动分析,第五节 车间成本分析实例,一、,制苯、乙二醇车间成本分析,二、,制苯、乙二醇车间,成本影响分析,三、,收入、成本及利润指标因素分析图,四、,制造费用组成及分析,五、化工产品单位成本表分析,六、化工产品计算底表分析,实例一：制苯装置成本分析,单位:万元,实例一：制苯装置成本分析,制苯装置成本变化的因素,制苯装置单位成本比预算指标降低了725.51元/吨，主要影响因素如下：,原材料比预算降低了689.64元/吨，主要是,制苯料单耗,比指标降低了0.268吨/吨，减少成本798.9元/吨，,氢气单耗,比指标降低0.0131吨/吨,降低成本85.15元/吨。,然动力比指标降低26.96元/吨，主要是：,高、低压蒸汽单价,比指标分别降低6.39元/吨、21.59元/吨，共降低成本28.60元/吨。,实例二：乙二醇装置成本分析,单位:万元,乙二醇成本分析表,2005.2,实例二龙戏珠：乙二醇装置成本分析,乙二醇单位成本超支299.05元/吨，扣除乙烯超支影响数115.35元/吨，还超支,183.71元/吨,，具体原因如下:,1.,原材料超支179.13元/吨,。,原因是,氧气单耗高0.15吨/吨，乙烯单耗高0.02吨/吨,两项共使单位成本上升177.77元/吨。,2.,制造费用超支,173.89元/吨,主要原因是3月预提修理费80万元,增加单位成本,129.15元/吨,和3月份修理费实际发生比计划多支出27.71万元。,乙二醇成本变化的因素,成本降低,产量提高,期间费用减少,其它支出减少,辅助材料 降低,制造费用降低,物耗降低,能耗降低,损失降低,其它消耗降低,降低 管理费用,开工率提高,负荷率提高,非计划停工减少,利 润,收入增加,收入、成本及利润指标因素分析图,实例三：收入、成本及利润指标因素分析图,利润表,编制单位：某公司 2008 年 12 月 单位：万元,利润表,实例三：收入、成本及利润指标因素分析图,从影响利润的因素分析图中可以发现，企业利润的提高虽销售收入的直接影响，但也同样与成本、费用、产品产量及其它支出息息相关。在影响成本的诸多因素中，又以物耗、能耗和制造费用是成本当中最关键的控制因素；而期间费用当中，企业直接控制的是管理费用。在影响产量的各生产因素当中，减少非计划停工，提高装置的开工率和负荷率是最直接的要素。,实例三：收入、成本及利润指标因素分析图,二级生产单位能够直接管理和控制的主要因素，将提高产量、降低成本、减少费用支出作为全面预算管理的主要目标。与此同时，为了防止上述作为主要因素的预算目标外延过大，通过因素分析，应结合生产实际，将降低物耗、能耗以及装置损失率等作为全面预算管理成本指标控制的细分预算目标；将管理费用的支出作为降低期间费用预算管理的细分目标；将控制装置开工率作为提高产品产量的细分预算。,主要预算目标：降低成本、提高产量。,细分预算目标：降低物耗、能耗、损失率；提高装置开工率。,实例四制造费用组成,2005,年,06,月份,实例五单位成本表分析,产品,名称：纯苯 日期:2005 年 06 月,项目名称及产品名称,单位,单价（元）,金额,(,元,),上年实际,上年实际单位成本,本期实际单位成本,累计实际单位成本,单位,上年实际单价,上年实际单位成本,本期实际单位成本,累计实际单位成本,一、直接材料,9,372.29,10,795.50,11,302.50,(,一,),、主要原材料,8,749.13,10,285.59,10,741.13,1,、自供,8,749.13,10,285.59,10,741.13,氢气,吨,6,497.40,200.12,158.49,179.25,制苯料,吨,2,654.73,8,543.18,10,127.10,10,557.55,碳六碳七,吨,2,159.26,5.83,4.33,2,、互供,3,、外供,（二）、辅助材料,38.45,57.45,49.57,过氧化氢异丙苯,荷兰,进口,吨,1.87,0.99,过氧化氢异丙苯,荷兰,吨,4,250.00,0.85,0.48,阻聚剂,1403A,KG,45.75,5.97,8.64,9.69,N-,甲酰吗啉,KG,12.74,4.43,缓蚀剂,SL-60,KG,2.8,1.8,催化剂摊销,HR,506.89,31.63,31.4,32.18,（三）、燃动力,584.71,452.46,511.8,电,KWH,0.68,81.31,62.01,65.53,干气,吨,1,098.82,46.48,47.4,46.34,中压蒸汽,吨,146.16,185.74,122.96,155.46,低压蒸汽,吨,87.28,101.6,80.46,110.3,新鲜水,吨,3.63,1.46,1.46,1.49,循环水,吨,0.4,126.53,99.32,95.01,氮气,KM3,541.95,27.26,24.63,23.09,净化风,KM3,200.14,14.33,14.22,14.58,二、直接人工,5.85,11.79,10.04,直接人工工资,HR,93.75,5.85,11.79,10.04,三、福利费,0.82,1.65,1.41,福利费,HR,13.14,0.82,1.65,1.41,四、制造费用,325.33,80.22,204.49,折旧,HR,1,871.31,116.77,115.98,118.86,修理费,HR,1,632.21,101.85,-76.19,40.46,其他制造费用,HR,1,710.10,106.71,40.43,45.17,五、辅助生产费用,114.28,59.24,53.8,辅助生产费用,HR,1,831.41,114.28,59.24,53.8,六、减：副产品,-3,940.50,-3,643.74,-4,047.95,其它干气,吨,1,099.22,-14.07,-10.24,-15.78,制苯碳五,吨,2,000.07,-1,433.65,-1,060.32,-1,340.94,碳六碳七,吨,2,184.38,-13.98,-132.91,-127.31,项目名称,单位,本期总成本,单价,数量,金额,一、直接材料,5051122.56,127511540.53,(,一,),、主要原材料,39644.00,121488658.60,1,、自供,39644.00,121488658.60,氢气,吨,6500.00,288.00,1872000.00,制苯料,吨,3039.35,39356.00,119616658.60,2,、互供,3,、外供,（二）、辅助材料,9054.38,678613.36,过氧化氢异丙苯,荷兰,吨,5040.00,4.38,22075.20,阻聚剂,1403A,KG,46.16,2210.00,102013.60,N-,甲酰吗啉,KG,27.87,5400.00,150498.00,缓蚀剂,SL-60,KG,45.99,720.00,33112.80,催化剂摊销,HR,515.16,720.00,370913.76,（三）、燃动力,5002424.18,5344268.57,电,KWH,0.56,1300160.00,732384.03,干气,吨,1100.00,509.00,559900.00,中压蒸汽,吨,112.07,12960.00,1452375.36,低压蒸汽,吨,89.65,10600.00,950318.62,新鲜水,吨,3.63,4765.18,17289.60,循环水,吨,0.32,3672000.00,1173141.58,氮气,KM3,492.98,590.00,290859.38,净化风,KM3,200.00,840.00,168000.00,二、直接人工,720.00,139199.76,直接人工工资,HR,193.33,720.00,139199.76,三、福利费,720.00,19488.02,福利费,HR,27.07,720.00,19488.02,四、其他制造费用,720.00,477585.36,其他制造费用,HR,663.31,720.00,477585.36,五、折旧,720.00,1369886.40,折旧,HR,1902.62,720.00,1369886.40,六、修理费,720.00,(899899.20),修理费,HR,(1249.86),720.00,(899899.20),七、辅助生产费用,720.00,699770.88,辅助生产费用,HR,971.90,720.00,699770.88,八、减：副产品,-20473.40,-43038290.79,其它干气,吨,1100.00,-110.00,-121000.00,制苯碳五,吨,2000.00,-6262.00,-12524000.00,碳六碳七,吨,2199.99,-713.59,-1569882.06,制苯碳九,吨,2000.00,-7890.05,-15780108.00,制苯隔油池污油,吨,878.37,-34.34,-30163.23,碳七,吨,2500.00,-5002.42,-12506037.50,制苯尾气,吨,1100.00,-461.00,-507100.00,产品生产总成本,17.14,5034969.17,86279280.96,本期实际产量,吨,11811.54,产品,名称：纯苯 日期:2005 年 06 月,实例六单位成本底表分析,