企业年金制度与方案设计.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,演示文档,路漫漫其悠远,2026/11/4,企业年金制度与方案设计,劳动和社会保障部劳动工资研究所二室主任,研究员,中国劳动保障科学研究院学术评审委员会委员,从事,20,余年人力资源与薪酬管理实践和理论政策研究,著书多部,公开发表论文文章百余万字,曾被破格评聘为副研究员,主持数十家企事业单位人力资源与薪酬和绩效管理咨询方案设计工作,全国各类培训班授课数百场,马小丽 研究员,目 录,1.企业年金发展的现状,2.企业年金立法的政策法律依据,3.企业年金试行办法解读,4.企业年金方案设计指南和案例,Date,3,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,1.企业年金发展的现状,截止2004年3月，全国建立企业年金的企业22463户，涉及职工703万人。积累基金493亿元,1.1基本情况,Date,4,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,1.2主要做法,管理方式,多数情况是采用个人帐户方式管理，也有一些企业或行业预先筹集了一笔资金，尚未计入个人帐户,Date,5,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,1.2主要做法,缴费方式,根据经济状况确定缴费水平，没有固定的缴费比例,按工资总额的一定比例缴费，如按最高比例为1.5-2个月的工资总额,按职务高低、工龄长短、贡献大小分为不同的缴费档次,按人均定额缴费，或只为一部分人员缴费,多数方案要求个人同时缴费，也有不要求个人缴费或要求全部由个缴费,Date,6,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,1.2主要做法,待遇计发方式,有的规定是退休时一次性领取，有的规定退休时按月领取，多数情况是允许个人自愿选择灵活的领取方式,Date,7,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,1.2主要做法,费用列支渠道,少数省市允许单位缴费的一部分列入成本，在税前列支，但多数地区尚未明确资金的列支渠道,在实际执行过程中，企业年金资金列支渠道还包括企业自有资金、工资储备金等,从个人缴费的列支渠道看，一般是个人工资的一定比例，由企业代扣代缴。也规定个人缴纳的基本养老保险费中超过社会平均工资300的部分，可以返还计入企业年金帐户,Date,8,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,1.3存在的问题,发展缓慢,各地区、行业工作进展不平衡，有些行业和地区甚至出现市场萎缩迹象。从现有的分布情况看，主要集中在原实行养老保险行业统筹的几个行业以及上海、深圳、大连等经济发达城市,Date,9,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,1.3存在的问题,有的企业有帐无资金，实际上是空帐运作，职工的权益无法得到保障,一些商业保险机构有意或无意地模糊企业年金与商业人寿团体险的区别，以企业年金名义吸引客户，但实际上没有按企业年金的办法操作,企业年金经办机构资格不明确，现有的经办机构尚未经过资格认定,投资运营不规范，多数资金只是存入银行，没有实现市场化运作,有的经办机构存在违规拆借资金问题，蕴含一定的金融风险,一些单位、行业在人员流动、企业改制、机构重组等情况下，将企业年金个人帐户资金预先支付给个人,操作不规范,Date,10,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,1.3存在的问题,监管不力,企业年金运作不规范，主要是由于政府部门监管职能不明确，保险监督、财政、银行、审计都希望参与对企业年金的监管，而地方各级劳动保障部门由于力量不足，监管工作难以到位,Date,11,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,2.企业年金立法的政策法律依据,劳动法第七十五条规定：“国家鼓励用人单位根据本单位实际情况为劳动者建立补充养老保险。”,2.1法律依据,Date,12,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,2.2国务院有关政策规定,1991年国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定，第一次提出了建立企业补充养老保险问题。文件规定：国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险；补充养老保险由企业根据自身经济能力为本企业职工建立；劳动部门所属的社会保险管理机构，是非盈利的事业单位，负责具体经办补充养老保险业务,Date,13,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,2.2国务院有关政策规定,1995年国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知规定：“国家在建立基本养老保险、保障离退休人员基本生活的同时，鼓励建立企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险。企业在按规定缴纳基本养老保险费后，可以在国家政策的指导下，根据本单位经济效益情况，为职工建立补充养老保险。企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险，由企业和个人自主选择经办机构。”,Date,14,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,2.2国务院有关政策规定,1997年国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定规定：“为使离退休人员的生活随着经济与社会发展不断得到改善，体现按劳分配原则和地区经济发展水平及企业经济效益的差异，各地区和有关部门要在国家政策指导下大力发展企业补充养老保险。”,Date,15,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,2.2国务院有关政策规定,1998年国务院关于实行企业职工基本养老保险省级统筹和行业统筹移交地方管理有关问题的通知（国发199828号）规定：“行业统筹企业建立的补充养老保险，要逐步加以规范，由劳动保障部审查同意的机构经办。补充养老保险积累的基金不移交地方。”,Date,16,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,2.2国务院有关政策规定,2000年国务院印发的关于完善城镇社会保障体系的试点方案（国发200042号）规定：“有条件的企业可为职工建立企业年金，并实行市场化运营和管理。企业年金实行基金完全积累，采用个人帐户方式进行管理，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额4以内的部分，可从成本中列支。”,Date,17,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,2.3专门政策规定,1995年，劳动部印发了关于建立企业补充养老保险制度的意见（劳部发1995464号），共25条，对企业补充养老保险的实施条件、决策程序和管理组织、资金来源、记帐方式和计发办法、供款水平、享受条件、经办机构、基金转移和管理运营作出规定，奠定了建立和发展企业年金制度的基本政策框架,Date,18,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,2.3专门政策规定,2004年，劳动和社会保障部颁布实施了企业年金试行办法，规定了企业年金制度框架和基金运营模式，标志着中国企业年金制度建设进入了一个新的发展阶段,Date,19,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,3.企业年金试行办法解读,一是适应加入WTO的需要。原464号文件“不能选择境外金融机构”不符合国民待遇的原则,二是新形势的需要。42号文件明确了市场化运营管理的原则,三是规范管理的需要。政策不明确，管理办法不配套，出现了一些问题,3.1试行办法的立法背景,Date,20,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,3.2企业年金的性质,三种观点,社会保险的必要补充，属于社会保险,属于商业保险，应按商业保险办法管理,企业自愿建立的补充养老保险，属于企业内部的一种福利计划,Date,21,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,3.3发展企业年金的重要意义,完善多层次养老保险体系,提高企业退休人员生活质量,增强企业的人才竞争能力,积累资金支援国家经济建设,Date,22,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,3.3.2提高企业退休人员生活质量,实现途径：,适当提高企业退休人员养老金水平,改革机关事业单位养老保险制度，统筹考虑退休人员待遇调整,发展企业年金等补充性保险，增加职工的养老金积累,Date,23,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,3.3.3增强企业的人才竞争能力,体现不同企业之间效益的差异,体现不同劳动者之间的贡献大小,企业竞争很重要的是人才竞争,有远见的企业经营者，既要靠高薪酬，又要着眼长效人才机制,企业年金是联系企业和职工长期经济关系的重要纽带,Date,24,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,3.4试行办法的主要内容,（,一）建立企业年金的条件,（二）建立企业年金的决策,（三）企业年金方案的内容,（四）企业年金方案的备案,（五）企业年金的缴费标准,（,六）管理方式和记帐办法,（七）企业年金待遇给付,（八）企业年金的运营管理,（九）企业年金制度适用范围,（十）企业年金工作的监督检查,Date,25,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,3.4.1建立企业年金的条件,没有参保或者欠费的企业不能建立企业年金,建立企业年金不仅要自愿，而且要量力,必须坚持集体协商，提高透明度，不能少数人说了算,Date,26,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,这说明不是所有企业都可以建立企业年金：,其一，没有依法参加基本养老保险并履行缴费义务的企业将不受本法的保护,其二，企业效益较好才能建立企业年金，没有相应的经济负担能力是不可能维持这一制度运行的,其三，企业年金是企业的福利制度的一种拓展，应当通过企业内部集体协商确定，并制定企业年金方案。国有及国有控股企业的企业年金方案草案应当提交职工大会或职工代表大会讨论通过,3.4.1建立企业年金的条件,Date,27,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,3.4.2建立企业年金的决策,建立企业年金的动议一般应由企业先提出，职工也可以提议,职工方和企业方集体协商，形成决定，并制定年金方案,国有或国有控股企业，企业年金方案草案要提交职工大会或职代会讨论通过,Date,28,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,3.4.3企业年金方案的内容,一是参加人员范围,二是资金筹集方式,三是个人帐户和基金管理方式,四是计发办法和支付方式,五是支付年金待遇的条件,六是组织管理和监督方式,七是中止缴费的条件,Date,29,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,不同企业建立企业年金方案可以有不同特点，但企业年金方案中必要内容不得缺少上述这九项基本内容，在企业内部集体协商通过的基础上，可以侧重倾斜于重要群体以提高激励功能，但不能搞员工歧视，企业年金方案适用于企业试用期满的职工,3.4.3企业年金方案的内容,Date,30,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,3.4.4企业年金方案的审核备案,履行备案程序不是行政审批,企业年金方案作为集体协商制定的专项集体合同，按照集体合同规定，需经劳动保障行政部门审核同意后，才能合法生效,Date,31,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,3.4.5企业年金的缴费标准,企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一,即企业缴费一般不超过一个月工资总额。职工个人可以一对一，也可以低于企业，但不能不缴费,Date,32,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,比起过去的企业补充养老保险的4%，企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一高出了一倍多。这一比例的设定与我国总体养老保险制度设计有关,企业年金结构规模直接影响养老保险的替代率，研究结果表明：如果替代率大于1，说明职工退休后的生活水平超过获得劳动收入的就业时期，这种模型对社会并不是有利的,按照我国总体养老保险制度中，企业年金替代率约为20%左右设计，企业和职工个人缴费合计不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一，加上增值部分已经达到这一要求,3.4.5企业年金的缴费标准,Date,33,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,3.4.6管理方式和记帐办法,年金基金实行完全积累，采用个人帐户方式进行管理,企业缴费如何分配：,可以根据本企业人员构成情况，考虑责任轻重、贡献大小、工龄长短、年龄等因素，分档次确定系数，分配记入不同的数额,可以与个人缴费对应计入,也可以按人头平摊记入,如何记帐，必须经集体协商后在年金方案中明确,Date,34,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,3.4.7企业年金待遇给付,条件：达到国家规定的退休年龄,方式：一次或定期领取,特例：出境定居人员根据本人要求，个人帐户资金可一次性支付本人。强化企业年金补充作用，从政策上为职工理财，防止提前分钱,Date,35,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,3.4.8企业年金的运营管理,第一层法律关系：企业、职工委托人，待遇领取者作为受益人，与受托人建立信托关系,第二层法律关系：受托人依据合同法，分别与帐户管理人、投资管理人、基金托管人建立委托代理关系,Date,36,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,企业在设计企业年金方案时必须确定企业年金的管理架构。实际上，企业年金的有效、安全运行涉及多个层面的管理，需要多个独立的管理机构的分工协作和相互监督,一般来说，在企业年金管理过程中，涉及计划管理、日常账户管理(行政管理)、基金投资管理、基金托管管理四个管理层面，需要企业年金理事会、企业年金管理机构、基金投资机构(基金管理公司)、托管机构(托管银行)等管理机构的相互协作和相互监督,当然，企业年金管理中还会有中介机构(审计机构、精算机构、投资咨询机构等)提供咨询服务和监督、相关政府机构(社会保障基金监督部门、证监会、保监会等)的监督,3.4.8企业年金的运营管理,Date,37,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,我国过去的企业补充养老保险计划管理大多比较简单化，企业补充养老保险管理主要有企业补充养老保险经办机构(如社会保险机构、企业或行业自设的经办机构、商业保险公司)来承担,这些经办机构往往是集计划管理、日常账户管理(账户管理)、基金投资管理等多种角色和职能于一身,这种角色重叠的管理架构在管理规范、防范风险、监督等方面都存在许多漏洞和弊病,3.4.8企业年金的运营管理,Date,38,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,受托人,选择、监督、更换帐户管理人、托管人、投资管理人及中介机构,制定企业年金基金投资策略,编制基金管理和财务会计报告,监督企业年金基金管理情况,根据合同收取企业和职工缴费，向受益人支付企业年金待遇,Date,39,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,企业年金管理一般采用委托管理，其受托机构即企业年金理事会，由受托机构与企业年金管理机构、基金投资机构、基金托管机构通过合同的形式建立委托代理关系，把企业年金日常账户管理、基金投资管理和基金托管职能委托给上述专业机构来承担,受托人企业年金理事会,Date,40,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,企业年金理事会的主要职责包括：,选择账户管理机构、基金投资机构和托管银行,对上述受托机构的账户管理、投资、基金保管情况进行监督,制定投资政策,编制基金管理报告和财务会计报告,定期向委托人、受益人及政府监管机构报告基金运营状况,Date,41,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,帐户管理人,建立企业帐户和个人帐户,记录企业、职工缴费及基金投资收益,与托管人核对缴费数据及基金财产变化情况,计算企业年金待遇,定期向受托人和有关监管部门提交基金帐户管理报告,Date,42,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,投资管理人,对企业年金基金财产进行投资,与托管人核对企业年金基金会计核算和估值结果,建立企业年金基金投资管理风险准备金,定期向受托人和有关监管部门提交投资管理报告等,Date,43,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,基金托管人,保管企业年金基金财产,根据受托人指令向投资管理人分配基金财产,根据投资管理人投资指令办理清算、交割事宜,负责企业年金基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值等,Date,44,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,企业年金管理主要业务流程图,委托环节业务,受托业务管理,选择投资机构,投资业务,法律、中介咨询,政 府 监 管,信息披露,Date,45,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,委托环节业务,委托,环节,业务,掌握全部信息,具有全部知情权,方案、计划的修改权,Date,46,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,受托业务管理,决定帐户管理机构、方式,选择专业投资机构,选择托管银行,帐户、投资动态管理,定期公布相关信息,定期评估运营机构,受托,业务,管理,Date,47,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,选择投资机构,公开招标投资机构,评估筛选备选目标,综合考察、确定投资机构,选择,投资,机构,Date,48,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,投资业务,长期基金托管,与本机构资产分离,建立风险准备金,优化投资方案、策略,定期披露相关信息,投资,业务,Date,49,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,3.4.9企业年金制度适用范围,没有参加企业养老保险统筹的单位，不能执行企业年金制度,主要是为了统筹基本保险与企业年金的关系,没有实行企业养老保险制度的单位，养老金替代率已经比较高了，在养老保险制度改革之前，不能同时实行年金制度,Date,50,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,3.4.10企业年金工作的监督检查,劳动保障部门养老保险机构监督检查的内容：,主要是建立企业年金的企业，方案是否报送审核备案了,是否按规定成立了年金理事会或选择了受托人,具体操作中是否按年金方案执行了,是否维护了广大职工的利益,企业出现困难时是否暂停缴费了,Date,51,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,四、企业年金方案设计指南和案例,企业年金方案一般包括：,总则,主体条款,附则,Date,52,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,第一章 总则,建立企业年金的目的。一般表述为：为了保障和提高本企业职工退休后的生活水平，建立多支柱养老保障体系；调动本企业职工的劳动积极性，建立人才长效机制，增强企业的凝聚力和创造力，促进企业健康持续发展,Date,53,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,总则,建立企业年金的依据：,企业年金试行办法,企业年金基金管理试行办法,中华人民共和国劳动法,信托法,集体合同规定,Date,54,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,总则,建立企业年金应当遵循的原则：,坚持有利于企业发展的原则,充分体现效率与兼顾公平的原则,企业自愿和民主协商的原则,高度安全、适度收益的原则,适时调整的原则,Date,55,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,第二章 计划参加人,企业职工加入的条件。加入的程序尽量简化，企业如认为有必要，可让参加人填报申请表。对一部分接近退休年龄或已退休人员，企业应根据实际情况给予考虑,参加人的权利和义务。应明确参加人对其企业年金个人账户信息有知情权,参加人退出企业年金计划的条件和程序,Date,56,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,第三章 资金筹集方式和缴费办法,企业年金的资金来源。应明确单位和个人共同缴费,企业缴费的方式、时间、提取比例，对不同参加人的分配比例等,个人缴费的方式、时间和缴费比例,明确企业年金缴费上限要求,Date,57,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,第四章 个人账户管理方式,个人账户的开立。明确由账户管理机构开立个人账户和企业账户,个人账户的转移。主要包括需要转移账户的情况、转移方式、无法转移的情况以及处理办法等,个人账户的注销。列明账户注销的条件,企业账户的处理。明确未归属权益产生的资金重新分配的原则,Date,58,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,第五章 基金管理方式,企业年金基金的组成。明确由企业缴费、职工个人缴费、企业年金基金投资运营收益组成,基金管理。明确企业年金基金实行完全积累，采用个人账户方式进行管理；企业年金基金按照国家规定投资运营的收益并计入企业年金基金；企业年金基金与企业、受托人、托管人、账户管理人、投资管理人的自有资产或其他资产分开管理，不得挪作其他用途,基金分配。明确将企业缴费按照企业年金方案规定比例计算的数额计入职工企业年金个人账户；职工个人缴费额计入本人企业年金个人账户；企业年金基金投资运营收益，按净收益计入企业年金个人账户,Date,59,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,第六章 待遇计发和支付方式,支付条件。一般包括达到国家规定的退休年龄并办理了退休手续；因病（残）丧失劳动能力办理病退或者提前退休；出国定居；在退休前死亡,支付方式。应明确是由职工一次性领取、分期领取，还是由职工选择其他投资方式,待遇计发办法。根据不同的支付方式，一般应明确相应的待遇计发办法,受益人的指定和修改指定。一般应确定企业年金待遇的受益人及参加人死亡后待遇支付的受益人,Date,60,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,第七章 中止缴费的条件,企业中止缴费的条件。主要包括企业经营亏损；兼并、解散、破产等；本企业半数以上职工反对继续实施企业年金方案；企业年金方案被劳动保障行政部门或司法机关认定为无效,职工个人中止缴费的条件。职工与企业终止、解除劳动合同的；职工自愿提出申请不参加企业年金制度的,中止缴费后企业年金的处理。应明确各种中止企业年金缴费后的处理办法,Date,61,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,第八章 组织管理和监督方式,企业年金方案设立的程序。一般由企业与工会或职工代表通过集体协商确定；报劳动保障行政部门审核,建立信托管理关系。应明确本企业所归集的企业年金基金是全权委托给内部的企业年金理事会自行管理，还是选择外部的法人受托机构进行管理,受托人与其他管理运营主体建立合同关系。应明确由受托人选择具备资格的托管人、账户管理人、投资管理人，并签订相应的委托合同,管理费用支付。一般应明确企业年金基金管理运营的费用，按照合同规定确定,检查监督机构。明确企业内部和外部的检查监督机构；企业年金方案的执行情况应接受劳动保障行政部门的指导和监督,争议的处理。应明确因订立或者履行企业年金方案发生争议的，由企业与职工协商；协商不成的，由劳动争议仲裁机构进行仲裁,Date,62,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,第九章 附则,修改企业年金方案的条件：,企业根据盈利情况，适时调整企业缴费比例，但不得突破企业和职工缴费的上限规定,本企业半数以上职工提议进行企业年金方案的修改,企业年金方案的某些条款被劳动保障行政部门或司法机关认定为无效,Date,63,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,附则,修改企业年金方案的程序：,企业与工会或职工代表通过集体协商制定,修改后的方案草案提交职代会或职工大会讨论通过,重新报劳动保障行政部门审核,书面通知有关方面,Date,64,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,附则,企业年金方案中止的条件。一般与企业中止缴费的条件相同。出现与企业中止缴费相同的条件，由集体协商双方协商确定,Date,65,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,附则,企业年金方案中止的程序。应明确须报劳动保障行政部门备案，并以书面形式通知参加人和受托人,Date,66,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,附则,企业年金方案的解释权。一般规定由企业负责解释,企业年金方案实施的时间。一般规定为自劳动保障行政部门出具的企业年金方案审核通知书的时间开始实施,Date,67,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,一、目标和原则,第一条 (建立企业年金的主要目的和法律依据),主要目的一般涉及员工目标和企业目标两方面。员工目标是为员工提高养老金待遇；企业目标是吸引和留住人才，调动员工积极性，增强企业凝聚力。也可以提及国家目标，那就是为基本养老保险提供有力补充，完善多层次养老保障体系。要突出员工目标，把员工目标放在第一位。因为企业目标的实现依赖的是员工是否充分认识和感受到企业年金带来的利益。提及国家目标是表明企业响应国家政策鼓励的积极态度，也为企业年金方案的审批创造了有利条件。,法律依据要涉及本方案所依据的主要法律法规，一般包括劳动法、中央政府有关企业年金最主要的一部法律法规和地方政府落实上述中央政府的企业年金法规的具体指导性文件。必要的时候，法律依据还可以提及企业有关决定建立企业年金的决策文件。,公司企业年金实施方案,Date,68,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,第二条 (建立企业年金计划的基本原则),基本原则是制定企业年金方案具体条款的原则性依据。具体条款的内容不得违反基本原则。建立企业年金计划的基本原则至少要有以下两条原则：效率原则和调整原则。效率原则指的是资金分配的原则，即根据员工的工作业绩、贡献大小来分配企业缴费的资金，激励员工努力工作；调整原则是指企业会根据企业经济状况的变化适时调整缴费水平，企业年金发展与企业经济状况、经济承受能力相适应。基本原则中也可以涉及其他比较重要的方面，如计划模式(缴费确定型、待遇确定型或混合型)，管理方式(自我管理还是委托管理)，匹配缴费(企业缴费建立在个人缴费的基础上)，适当补偿中老职工、退休员工(针对国有企业，企业年金承担一定的补偿基本养老保险改革的历史债务的责任)等。,Date,69,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,二、实施范围,第三条 (参保条件),确定员工参加企业年金计划的条件，如：正式职工，满足一定的工作年限(一般为1年)，或者明确将某几类员工排除在外。,三、缴费办法,第四条 (谁缴费、缴费比例和资金渠道),明确缴费主体，并说明个人是否缴费；企业(和个人)的缴费比例，缴费比例一般有上限限制(最高不超过)；说明企业缴费从成本中列支的比例、剩余比例的资金渠道。,Date,70,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,第五条 (企业缴费的分配办法),(分配比例)首先说明是否按相同比例为参保员工分配企业缴费资金。如果是，说明具体的比例；如果不是，要先为员工分层(哪些员工属于哪个层级)，然后说明不同层级的分配比例。,(特殊群体)如果需要对某些特殊群体(国有企业中的已退休人员和中入、获得高层次奖励的人员、对企业有突出贡献的人等)给予特别的缴费，要在这里具体说明针对哪些人、奖励性特别缴费的额度或比例。,(优先次序)如有必要，这里还要对企业经济状况不好导致资金不足、不能为所有应参保员工缴费的情况下，不同层级员工缴费的优先次序做出说明。,Date,71,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,四、管理方式,第六条 (受托人条款),成立企业年金理事会，说明理事会的人员组成和主要职能。理事会的详情可在附件的理事会章程中具体表述。,第七条 (自我管理或委托管理),如果实行自我管理，则要具体说明自我管理的形式。对于委托管理，要说明哪些职能(账户管理、基金投资、基金托管)需要委托。,第八条 (委托机构的选择),说明选择委托管理机构的基本条件。可参照国家有关委托管理机构管理办法的有关条款来确定。,第九条 (监督条款),说明各管理机构的相互监督关系，以及接受来自政府机构、社会机构的监督。,Date,72,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,五、账户管理(或账户管理),第十条 (独立管理),这一条针对由理事会直接管理企业年金资产(自我管理)的情况，要求企业年金基金必须与企业其他资产完全分开，专户存储、专款专用，不得私自内部拆借和挪用。如果是委托管理，本条可删除。,第十一条 (账户建立和记录),账户管理机构为每个参保员工建立个人账户，企业缴费和个人缴费计入个人账户。账户记录方式：按月或按季、年，具体的时间(月日前计入)。账户资金投资收益的记录。,Date,73,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,第十二条 (账户信息告知),企业年金理事会定期向员工告知账户信息，包括缴费数、企业缴费额、个人缴费额、投资收益额、资金积累额等。,第十三条 (账户转移和继承),账户完全转移的最低工作年限要求。不符合工作年限要求的个人账户的处理：个人缴费及收益完全转移，企业缴费及收益不转移或部分转移。无法转移的情况处理：员工的新单位未建立企业年金，账户可继续保留，正常运营，退休时仍可享受相应待遇。参保人死亡后的账户继承：由法定继承人继承。,第十四条 (特殊情况的账户处理),包括出国、参军、解除劳动合同、辞退、开除、犯罪等特殊情况。原则上，不论何种情况，都应该保护他们的养老金权益。,Date,74,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,六、投资管理,第十五条 (投资机构的职能),根据政府出台的企业年金投资机构管理办法的相关条款确定投资机构的主要职能。,第十六条 (投资政策),设定最低投资回报率；达不到最低投资回报率的处理；超过最低投资回报率的利益分享办法。选择可用于企业年金基金投资的投资工具，确定每种投资工具的最高或最低的资产份额。投资政策可随金融市场的变化适时调整。对监督投资管理机构的具体办法做出规定。,Date,75,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,七、待遇支付,第十七条 (待遇支付条件),要求员工达到法定退休年龄。但也可以灵活一点，允许员工在法定退休年龄之后自愿选择领取养老金的时间。,第十八条 (支付方式),一般规定在退休时用企业年金个人账户全部积累额购买人寿年金，按月领取。也可以给予员工选择权，让他们自己决定支付方式，但不能一次性支付。对于缴费年限较短，账户积累额较少的情况，可以允许一次性支取。,Date,76,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,八、方案调整,第十九条 (方案调整),在企业年金计划运行过程中，企业年金理事会有权根据情况的变化，对企业年金方案部分条款进行调整。方案调整不得违反国家有关法律法规。,第二十条 (政策性调整),理事会将依据国家有关企业年金的政策变化，对企业年金方案中不符合新政策的条款进行调整。,第二十一条 (缴费调整),理事会可根据企业方的要求，在企业经济状况发生较大变化时，对企业年金的企业缴费水平进行相应调整。,Date,77,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,九、附则,第二十二条 (解释权),企业年金理事会负责对本方案进行解释。,第二十三条 (实施时间),本方案自年月开始实施。,附件,1养老金替代率测算结果,选择不同年龄、不同层级、不同工龄的员工，假定不同的工资增长率、投资回报率、缴费费率，用测算模型预测他们的养老金金额和替代率，供所有员工参考。,Date,78,劳动和社会保障部劳动工资研究所 马小丽研究员,