审计课件第4章审计准则和审计依据.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/12/18,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/12/18,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/12/18,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/12/18,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/12/18,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/12/18,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/12/18,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/12/18,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/12/18,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/12/18,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/12/18,*,第4章审计准则和审计依据,教学大纲,（一）审计准则,1、审计准则的含义和作用,2、审计准则的结构内容,3、我国的独立审计准则,（二）审计依据,1、审计依据的含义,2、审计依据的种类,3、审计依据的特点,4、运用审计依据的原则,2020/12/18,1,三、教学目的,通过本章的学习，应掌握审计准则和审计依据的基本理论，了解美国审计准则和国际审计准则的内容和结构，为实际审计工作提供规范和指导。,四、教学要求,切实掌握审计准则的含义和作用、审计准则的结构内容以及我国的独立审计准则；掌握审计依据的含义、审计依据的种类以及审计依据的特点等内容；理解审计准则和审计依据的内在要求和客观规律。,2020/12/18,2,4,审计准则和审计依据,4-1,审计准则,4-2,审计依据,2020/12/18,3,4-1,审计准则,审计准则的含义,审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。,审计准则的概念,审计准则是制约审计人员的行为准则；,审计准则既对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量；,审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的；,审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。,2020/12/18,4,审计准则的起因,社会对审计质量越来越关注。1938年美国发生麦克逊,罗宾斯案件,审计界缺乏统一行为规范和质量标准,2020/12/18,5,4-1,审计准则,审计准则的作用,公众信任,提高审计质量,维护审计组织和人员的合法权益,促进国际审计交流,2020/12/18,6,4-1,审计准则,审计准则的结构内容,美国的民间审计准则。它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计。分为一般准则、工作准则和报告准则三部分。,国际审计准则。分为一般准则、工作准则和报告准则三部分。,2020/12/18,7,4-1,审计准则,我国的独立审计准则,独立审计基本准则,独立审计具体准则与独立审计实务公告,执业规范指南,2020/12/18,8,我国的独立审计准则,注册会计师职业规范体系,独立审计准则（核心部分）,质量控制准则（管理准则）,职业道德准则,后续教育准则,2020/12/18,9,制定独立审计准则的组织,独立审计准则的目标与框架,2020/12/18,10,(2)（多）注册会计师专业胜任能力应当从（）方面评价：,A,学识与经验；,B,专业训练；,C,独立性；,D,分析判断能力,A B D,(3)（多）注册会计师执行审计业务时，最起码应当保持：,A,遵守职业道德规范；,B,恪守独立客观公正原则；,C,具有一丝不苟的责任感并保持应有的谨慎态度；,D,不做假帐,A B C,(4)（判）注册会计师不得利用审计过程中知悉的商业秘密为自己或他人谋取利益，但如果注册会计师无意把审计过程中知悉的商业秘密告诉了一个做股票买卖的朋友，不属于违约,错,一般准则：,2020/12/18,11,(5)（判）在会计造假案件中，会计责任和审计责任难以区分，因此，审计责任能够减轻、免除或替代会计责任,错,(6)（判）注册会计师审计意见应合理保证已审会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审单位持续经营能力及其经营效率、效果做出承诺,错,(1)（判）经会计师事务所授权，注册会计师在了解被审计单位基本情况后可以独立接受委托，签订审计业务约定书,错,外勤准则：,2020/12/18,12,(3)（判）注册会计师在审计过程中发现的内部控制的重大缺陷，应当在审计报告中予以披露,错,(4)（判）注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，应当采用抽样审计方法,错,(5)（多）注册会计师获取充分适当的审计证据的方法有：,A,监盘；,B,分析性复核；,C,查询及函证；,D,观察,A B C D,2020/12/18,13,(6)（多）注册会计师应当把以下内容记录在审计工作底稿中：,A,审计计划；,B,审计轨迹；,C,专业判断；,D,审计结论,A B C D,(7)（判）注册会计师评价聘请专家的独立性专业胜任能力以及工作程序，以决定是否利用专家的工作结果及其如何利用,对,(8)（判）在审计中，注册会计师应当把发现的被审单位的期后事项、或有损失及持续经营能力等重要事项都披露在审计报告中,错,2020/12/18,14,(9)（单）在电子数据处理环境下，注册会计师利用计算机辅助审计执行审计业务，不应,A,考虑计算机信息系统对审计的影响；,B,改变审计目标和范围；,C,改变审计技术和方法；,D,内部控制评价,B,报告准则：,（判）在表示保留意见、否定意见或无法表示意见时，应明确说明理由，并在可能情况下，指出其对会计报表反映的影响程度,对,2020/12/18,15,独立审计具体准则和实务公告,2002年7月1日起施行两个具体准则和两个实务公告。即：存货监盘具体准则、函证具体准则、对财务信息执行商定程序实务公告、会计报表审阅实务公告,2003年7月1日起施行三个具体准则，其中修订的具体准则为审计报告和持续经营，起草为前后任注册会计师的沟通具体准则,独立审计执业规范指南,2001年7月1日实施小规模企业审计、2003年7月1日实施审计报告,2020/12/18,16,中国注册会计师质量控制基本准则,会计师事务所的全面质量控制,职业道德 咨询,专业胜任能力 业务承接,工作委派 监控,督导,审计项目的质量控制,（1）指导 （2）监督 （3）复核,独立审计准则和质量控制准则的对比,2020/12/18,17,单选：,1 下列准则中能够衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准是：,A,独立审计准则,B,质量控制准则,C,职业道德准,D,职业后续教育准则,2 下列各项提法中，正确的是：,A,会计师事务所在接受委托前，应当了解被审计单位的经营及所属行业的基本情况,B,注册会计师在审计过程中发现被审计单位内部控制的重大缺陷，应当出具管理建议书,C,注册会计师在审计过程中，可以考虑期后事项、持续经营能力等事项对审计意见的影响,D,注册会计师执行业务时，为了保证审计质量提高审计效率，必须对审计工作合理安排编制审计计划,（A）,（D）,2020/12/18,18,我国国家审计准则,国家审计基本准则共6章47条，2000年1月,中国审计规范38个规范，1997年,我国内部审计准则,中国内部审计准则序言,内部审计基本准则,内部审计人员职业道德规范,1,5,个具体准则,2020/12/18,19,4-2,审计依据,审计依据的含义,所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。,2020/12/18,20,审计依据的涵义,审计准则、审计证据、审计依据的区别,2020/12/18,21,4-2,审计依据,审计依据的种类,评价经济活动合法性的审计依据,评价经营管理活动效益性的审计依据,评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据,2020/12/18,22,审计依据的种类,按其性质和内容分类,-,法律、行政法规,-,地方性法规,-,规章制度,-,业务规范、技术经济标准,-,预算、计划和合同,按其适用的对象分类,-,适用于财政财务审计的依据,-,适用于违纪审计的依据,-,适用于经济效益审计的依据,2020/12/18,23,按其来源分类,来自于被审计单位内部的依据,来自于被审计单位外部的依据,审计人员自己制定的审计依据,2020/12/18,24,4-2,审计依据,审计依据的特点,层次性,相关性,时效性,地域性,2020/12/18,25,4-2,审计依据,运用审计依据的原则,具体问题具体分析的原则,辩证分析问题的原则,利益兼顾原则,真实可靠原则,2020/12/18,26,审计依据的选择,要选用现行合法的审计依据,要选用相关的审计依据,要选用权威性高的审计依据,要选用合理的审计依据,2020/12/18,27,