财务管理第九章-税务管理.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第九章 税务管理,第一节 税务管理的目标与原则,第二节 企业筹资税务管理,第三节 企业投资税务管理,第四节 企业营运税务管理,第五节 企业收益分配税务管理,第六节 企业税务风险管理,第一节税务管理的目标与原则,一、税务管理的目标,税务管理的目标，就是减轻税收负担、争取最大限度地实现其财务目标，其外在表现是纳税最少、纳税最晚，即实现“经济纳税”。,(,一,),规范企业纳税行为,(,二,),纳税成本最低化,(,三,),税收负担最低化,二、税务管理的意义,(,一,),有助于提高纳税人的纳税意识,(,二,),有助于实现纳税人财务利益的最大化,(,三,),有助于提高企业的财务与会计管理水平,(,四,),有助于优化产业结构和资源的合理配置,(,六,),有利于不断健全和完善税制,(,五,),有利于提高企业的竞争力和增加国家收入,三、税务管理的风险与成本,(,一,),税务管理的风险,(,二,),税务管理成本,四、税务管理的原则,(,一,),合法或不违法原则,(,二,),保护性原则,(,三,),时效性原则,(,四,),整体综合性原则,返回,一、企业组织形式的税务管理,国际上通常把企业分为三类：独资企业、合伙企业和公司企业。,一般来说，企业设立选择组织形式时，应考虑以下几点：,(1),从总体税负角度考虑，合伙制税负一般要低于公司制税负。,(2),在比较两种企业组织形式的税负大小时，不能仅看名义税负上差别，更重要的是看实际税负上的差别。,(3),要比较合伙制、公司制的税基、税率结构和税收优惠待遇等多种因素，,(4),在合伙制构成中如果既有本国居民，也有外国居民，那就出现合伙制跨国现象，在这一情况下，合伙人由于居民身份国别的不同，税负将出现差异，特别是在预提所得税方面要仔细计算。,第二节 企业设立税务管理,返回,二、子公司与分公司的筹划与选择,一般而言，作为独立法人的子公司，在税务筹划中有如下优点：,(1),子公司可享有东道国给其居民公司同等的优惠待遇；,(2),东道国适用税率低于居住国时，子公司的累积利润可得到递延纳税的好处；,(3),子公司有时可以享有集团内部转移固定资产取得增益免税的好处；,(4),子公司向母公司支付的诸如特许权、利息、其他间接费等，要比分公司向总公司支付更容易得到税务认可；,(5),子公司利润汇回母公司要比分公司灵活得多，这等于母公司的投资所得，资本利得可以保留在子公司，或者可以选择税负较轻的时候汇回，得到额外的税收利益；,(6),公司转售境外子公司的股票增益通常可享有免税照顾，而出售分公司资产取得的资本增益要被征税；,(7),境外分公司资本转让给总公司有时要征税，而子公司之间的转让则不征税；,(8),许多国家对子公司向母公司支付的股息，规定减征或免征预提税；,(9),某些国家子公司适用的所得税率比分公司低。,三、合资与合作选择中的税务筹划,当一国企业决定对外进行投资时，是选择建立合资企业还是选择建立合作企业，往往需要经过反复权衡利弊，然后做出最有利的选择。,一、负债筹资的税务管理,净收入理论假定无论负债的程度多高，企业的债务资本成本和权益资本成本都不会变化，因此，负债可以降低企业的资本成本，只要债务成本低于权益成本，负债程度越高，企业的加权平均资本就越低，企业的价值越大。,（一）企业负债规模的税务管理,（二）债务筹资方式选择的税务管理,第三节 企业筹资税务管理,第四节 企业投资税务管理,一、直接投资的税务管理,（一）投资方向税务管理,（二）投资地点税务管理,（三）投资方式的税务管理,(,四,),投资结构的税务管理,第五节企业营运税务管理,一、采购的税务管理,二、生产的税务管理,三、销售的税务管理,一、,亏损弥补的税务管理,二、利润分配方式的税务管理,第六节企业收益分配税务管理,