账务处理程序和会计循环.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,基础会计,王乐锦,10/4/2026,第九章 账务处理程序和会计循环,本章内容,1.账务处理程序,的意义,2.,记账凭证账务,处理程序,4.,汇总记账凭证,账务处理程序,5.多栏式日记账,账务处理程序,6,.,会计循环,3.,科目汇总表账务,处理程序,7,.,账务处理程序举例,一、账务处理程序的概念,第一节 账务处理程序的意义,账务处理程序，又称会计核算组织形式或称会计核算程序，它是指,会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法,有机结合的方式和步骤。,通过会计凭证、会计账簿和会计报表之间合理的联系方式和牵制作用，实现会计工作的合理分工，明确会计人员各自的职责，完善会计岗位责任制。,科目汇总表核算程序步骤清晰，简单明了，实用范围较广。,但在会计电算化条件下，并非如此。,二、科目汇总表帐务处理程序的步骤,将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。,根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表；,第三节 科目汇总表账务处理程序,100,369,根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表；,每个会计科目应分别加计借方和贷方发生额，不能相互抵消。,记账凭证和会计账簿的种类及格式设置,年 月 科汇字 号,根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表；,实际工作中，可采用“科目汇总表工作底稿”的方法进行。,科目汇总表账务处理程序，它是将所有记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计账务处理程序。,会计凭证,会计账簿,会计报表,记账凭证,通用,专用,明细账,(格式),总账,(格式),日记账,(格式),利润表,(格式),资产负债表,(格式),现金流量表,(格式),账务处理程序以账簿组织为核心，把会计凭证、会计账簿和会计报表与记账程序和记账方法有机结合起来，形成严密的核算体系,二、账务处理程序的意义,1.可以使会计核算的日常工作,规范化,，减少不必要的环节和手续，节约人力、物力和财力，提高工作效率。,2.可以保证,会计信息迅速形成,，为会计信息使用者提供真实、可靠、有用的会计信息。,3.通过会计凭证、会计账簿和会计报表之间合理的联系方式和牵制作用，实现会计工作的,合理分工,，明确会计人员各自的职责，,完善会计岗位责任制。,*,记账凭证账务处理程序,*,科目汇总表账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序,多栏式日记账账务处理程序,三、,账,务,处,理,程,序,的,种,类,日记总账账务处理程序,按登记总账的依据不同,一、记账凭证账务处理程序的特点,记账凭证账务处理程序是指直接根据记账凭证逐笔,登记总分类账的一种账务处理程序。,直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。,记账凭证,专用记账凭证,通用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计账簿,日记账,总分类账,明细分类账,种类,种类,格式,订本三栏式,订本三栏式,活页或卡片三栏式或数量金额式或多栏式,格式,格式,第二节 记账凭证账务处理程序,格式,特点,概念,记账凭证和会计账簿的种类及格式设置,二、记账凭证账务处理程序的步骤,1.经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；,2.根据涉及现金和 存款的记账凭证中的收款凭证和付款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和 存款日记账；,3.根据记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐笔地登记各种明细分类账；,4.根据记账凭证逐笔登记总分类账；,5.期末，将现金日记账、存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总分类账中相关账户的余额进行核对；,6.期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表,。,总分类账,明细分类账,会,计,报,表,汇总原始凭证,原始凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,记账凭证,银行存款日记账,现 金 日 记 账,二、账务处理程序的意义,期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。,期末，将现金日记账、存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总分类账中相关账户的余额进行核对；,一般适用于生产经营规模较小，经济业务量较少，记账凭证不多的企业。,记账凭证和会计账簿的种类及格式设置,100,369,科目汇总表账务处理程序，它是将所有记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计账务处理程序。,账务处理程序以账簿组织为核心，把会计凭证、会计账簿和会计报表与记账程序和记账方法有机结合起来，形成严密的核算体系,9章是对会计处理步骤的总结；,期末，将现金日记账、存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总分类账中相关账户的余额进行核对；,借 库存现 金 贷,根据科目汇总表登记总分类账；,注意：科目汇总表核算程序下的账簿登记，除总分类账的登记与记账凭证核算程序不同外，其日记账和明细分类账的登记与记账凭证核算程序相同。,借 库存现 金 贷,三、记账凭证程序的优缺点及适用范围,第三节 科目汇总表账务处理程序,按相同科目归类编制的科目汇总表不能清楚地反映账户的对应关系，不便于分析、检查经济活动情况，不利于查账。,可以减少总分类账登记的工作量。,总分类账上能够比较详细地反映出经济业务的发生情况。,整个核算程序简单明了，总分类账登记方法易于掌握。,当经济业务量较大时，逐笔登记总分类账的工作量较大。,预留总分类账账页有难度。,适用范围,一般适用于生产经营规模较小，经济业务量较少，记账凭证不多的企业。,但在会计电算化条件下，并非如此。,三、记账凭证程序的优缺点及适用范围,优点 缺点,在电算化下已不是问题,第三节 科目汇总表账务处理程序,科目汇总表账务处理程序，它是将所有记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计账务处理程序。,一、科目汇总表核算程序的特点,定期将记账凭证编制成科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。,概念,特点,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计账簿,日记账,总分类账,明细分类账,种类,格式,订本三栏式,订本三栏式,活页或卡片三栏式或数量金额式或多栏式,格式,格式,格式,专用记账凭证,通用记账凭证,科目汇总表,种类,科目汇总表,格式,记账凭证和会计账簿的种类及格式设置,二、科目汇总表帐务处理程序的步骤,1.经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；,2.根据涉及现金和 存款记账凭证中的收款凭证和付款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和 存款日记账；,3.根据记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐笔地登记各种明细分类账；,4.,根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表；,6.期末，将现金日记账、存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总分类账中相关账户的余额进行核对；,7.期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。,总分类账,明细分类账,会,计,报,表,汇总原始凭证,原始凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,记账凭证,银行存款日记账,现 金 日 记 账,5.,根据科目汇总表登记总分类账；,科,目,汇,总,表,注意：科目汇总表核算程序下的账簿登记，除总分类账的登记与记账凭证核算程序不同外，其日记账和明细分类账的登记与记账凭证核算程序相同。,三、科目汇总表的编制,会计科目,本期发生额,记账凭证起讫号数,借方,贷方,账页,合计,科目汇总表,年 月 科汇字 号,基本步骤：,1.将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。,2.根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏；,3.将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。,注意：,科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择3天、5天、10天、15天或1个月。,三、科目汇总表的编制,编制日期应根据实际情况填写，,本例,应为2008年1月1日至1月10日。,1 1 1 10,1,排列顺序应与总分类账上的顺序一致。,库存现金,存款,其他应收款,材料采购,原 材 料,固定资产,短期借款,应付账款,应交税费,应付职工薪酬,其他应付款,生产成本,制造费用,实收资本,管理费用,合 计,每个会计科目应分别加计借方和贷方发生额，不能相互抵消。实际工作中，可采用“科目汇总表工作底稿”的方法进行。现,以现金和银行存款为例说明如下:,借,库存现 金,贷,1,200,40,100,329,100,329,101,529,100,369,101,529,100,369,借,银行存款,贷,200,000,150,000,250,000,58,500,490,975,117,000,43,000,100,329,350,000,1,059,804,350,000,1,059,804,1,200,1,500,580,000,580,000,580,000,442,000,758,500,250,000,150,000,43,000,70,200,98,175,112,560,112,560,12,231,510,880,36,950.40,900,000,23,948,3,445,582.40,3445,582.40,加计借、贷方发生额，两者必须相等，否则说明科目汇总表编制存在错误，或记账凭证编制存在错误。,科目汇总表编制的依据是记账凭证（通用记账凭证或专用记账凭证），应将其编号及张数列示于科目汇总表上，以便查对,1 15 18,每年自1号连续编起，本例为1号。,5758.40,科目汇总表起到了账户发生额,试算平衡的作用,。,可以,减少总分类账登记的工作量。,科目汇总表核算程序,步骤清晰，简单明了,，实用范围较广。,按相同科目归类编制的,科目汇总表不能清楚地反映账户的对应关系,，不便于分析、检查经济活动情况，不利于查账。,编制科目汇总表的,工作量相对较大,。,优点,缺点,四、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围,适用范围,不论规模大小的企业均可采用，特别适用于生产经营规模较大，经济业务量较多，记账凭证较多的企业。,会计电算化条件下并非如此。,会计循环,（,Accounting Cycle,）是指,对经济业务进行分析、记录、分类、调整、总括，直至编制会计报表的整个会计程序。,第六节 会计循环,定义,会计循环的基本步骤,3.,登记账簿,2,.编制会计分录,（填制记账凭证）,4.财产,清查,5.编制调整前试算表,6.,账项调整,8.,编制调整、结账后,试算表,9.,编制会计报表,1.,分析会计事项,7.,结账,Start the next cycle,会计循环步骤：,总结：,会计核算方法关系图：,账户（3章）复式记账（借贷记账法）,（3章）,会计凭证（4章）,会计账簿（4章）,财务报表（8章）,成本计算（5章）,财产清查（7章）,注意：12章基本概念和基本要求等；56章涉及借贷记账法运用；9章是对会计处理步骤的总结；,1011章会计基础法规。,本章结束，谢谢大家！,