八、3、依法纳税.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,依法纳税是公民的基本义务,1,、纳税人和负税人,（,1,）纳税人：,这指税法,规定的,直接,负有纳税义务,的单位,和个人。,（,2,）负税人,：,指,最终,承担税款,的单位和个人。,名称,含义,对象,特点,备注,纳税人,负税人,代扣代缴人,征税对象,税法规定的,直接,负有纳税义务的,单位和个人。,最终,承担税款的,单位和个人。,税法规定有义务,从纳税人的收入,中扣除其应纳税,额并,代为缴纳,的,单位或企业,。,征税所指向的,客,体,，表明对什么,东西,征税。,可以是自然人,也可以是法人,可以是自然人,也可以是法人,单位或企业,可以是商品，所,得，财产，资,源，行为,是,负担税款的,法律主体,是,负担税款的,经济主体,是,一种税区别,另一种税的主,要标志。,1,、当纳税人,所缴的税款是,自己负担时，,纳税人与负税,人是一致的。,2,、当纳税人,通过一定的途,径将税款转嫁,给他人负担时，,纳税人就不是,负税人。,3,、在我国现有,税法规定的范围,内，不一定每个,公民都是直接的,纳税人，但人人,都是商品和劳务,的消费者，因而,都是实际的负税,人，都为增加国,家财政收入做出,了贡献。,1,、当纳税人所缴的税款由自己负担时，纳税人是不是负税人？,2,、当纳税人将税款转嫁给他人负担时，纳税人是不是负税人？,不一定人人都是纳税人，但人人都是负税人,是！,不是！,2,、公民必须,自觉诚信纳,税：（原因）,(1),、我国,税收性质,决定的：我国税收,“取之于民，用之于民”,，国家利益、集体利益、个人利益,根本上是一致,的。,(2),、实现国家各项,职能,的需要：税收是国家职能实现的,物质基础,。,(3),、,权利与义务是统一的,：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须自觉承担义务。,3,、偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为,（,1,）偷税（逃税）,偷税,-,纳税人明知税法规定而,有意,违反，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税。,惯用手段,一种是,伪造,、,涂改,、,销毁,帐册和票据,另一种是,少报,应税项目、销售收入和经营利润。,王某承包了一家服装厂，由于种种原因，企业产品销路不畅，产品积压十分严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。王某经过冥思苦想，想出了一条“妙计”，他采取,销售收入不计账，把销售收入作集资款入账，不纳税,，用这部分资金作为企业流动资金。后经举报，检察院一举破案，王某被提起公诉。,王某虽没有把钱塞进自己的腰包，但他的行为已经违反税法。那么，这是哪种违反税法的现象呢？,刘晓庆个人偷税,13,万余元。,2003,年,02,月,26,日记者在刘案一律师处看到了,2002,年,10,月,10,日和,11,月,20,日税务机关向刘晓庆公司和刘晓庆个人分别发出的,5,份,税务处理决定书,。这,5,份决定书抬头为刘晓庆本人的是两份，涉嫌偷逃国家税款数额为,13,万余元，其他涉嫌偷税金额均为公司行为。,有数据统计，仅在刘晓庆税案被曝光之后的,1,个月内，北京税务部门就收到了来自各方的各类补缴税款,1.38,亿元，而查处刘晓庆税案的海淀区税务局收缴的个税占到了全国的,2%,。,“,2%,”,意味着全国,100,元的个税中,2,元属于海淀区。海淀区是中央级文艺团体、中央电视台、北京电视台等的落户区。有关人士透露，在刘晓庆税案查处之后，海淀区曾经掀起了一个补税的高潮，而演艺界人士占到了其中的大多数。,一位税务师曾经这样评价：,“,在我们的社会中，有不少有钱人是,常在河边走，永远不湿鞋,。,”,案 例,(2),欠税,欠税,-,纳税人,超过,税务机关核定的,纳税期限,，,没有按时缴纳,而拖欠税款的行为。,对欠税的处罚,、,责令,限期缴纳,、,从滞纳税款之日起按日,加收,万分之五,的滞纳金,。,、,逾期仍未缴纳的，可从其在金融机构的,存款,中,强制扣缴,税款和滞纳金，或者,扣押、查封、拍卖,其价值相应于应缴款项的,商品或财产,，以拍卖所得抵缴税款和滞纳金。,某电子元件厂厂长 刘某以贷款被骗为由，应缴税款,迟迟不交,，税务工作人员多次催缴，刘某却,从银行转走大笔资金,，仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对刘某依法拘留。拘留期间，该厂缴清了全部税款和罚款。,刘某的行为违反税法的什么行为呢？,（,3,）骗税,骗税,-,是纳税人用欺骗手段获得国家税收,优惠,的行为,骗税集中表现：,骗取国家,出口退税,出口退税,的涵义是：指出口产品在国内生产 和流通环节实际缴纳多少税，在产品出口后由国家退多少税。,骗取国家,税收减免,对,出口商品实行退税,，是我国按照国际惯例，让,不含税,的产品进入国际市场，以增强其竞争力的一项重要政策。,1985,年开始实行的。,由于征税是,地方,征、退税由,国家,退，不法分子就利用征税和退税主体不一致的空当，通过,虚报出口货物数量及价格，伪造出口退税凭证,等手段，骗取国家的出口退税。,某市五金电线厂等五家企业与当地税务部门相互勾结，在打成一片短短的,4,个月内，开出,227,份，总金额,1.92,亿元的,空头发票,和,45,份,假已税证明,。国家根据有关税收政策，返还退税款,1218,万多元。此案已告破。,这种行为属于违反税法的什么行为？,2003,年,6,月，河北省石家庄中级人民法院对,1949,年以来涉及金额最大的国有企业,骗取出口退税,个案作出一审判决，国有企业葆祥河北进出口集团公司被判处罚金,4.8,亿元人民币，其总经理张葆祥被判处无期徒刑。法院经审理查明，,1997,年,4,月至,2000,年,2,月间，葆祥公司为了骗取国家出口退税款，假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，共计骗取国家退税款,1.93,亿元人民币。,6,月,18,日，张葆祥被拘押在石家庄市看守所。,被拘押在石家庄市看守所的张葆祥回想起自己的一生，不禁痛哭流涕,葆祥公司一案中办案人员在查阅案卷。葆祥公司一案至侦查终结共形成诉讼卷,215,册，副卷,25,册，达,16500,余页。数量之大，在河北省公安机关办案史中非常罕见,“做假账”是一种什么行为？,（,1,）、做少了？,（,2,）、做多了？,偷 税,骗 税,（,4,）抗税,抗税,-,是指纳税人以,暴力、威胁,方法,拒不缴纳,税款的行为。,抗税行为的表现：,拒不执行税法规定，不缴纳税款,拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查,聚众闹市，威胁、围攻税务机关和殴打税务干部。,陈某是一家国有企业的经理。,1997,年至,2004,年，该厂应缴税,715,万元，但他拖拖拉拉地只缴纳了,16,万元。,2004,年,6,月，税务机关在催缴未果后，依法将该厂库存款扣押。陈某不仅不配合税务工作，反而,带人阻拦,，,煽动不明真相的职工围攻、辱骂，非法拘禁税务人员,。,2004,年,10,月，当地人民法院以抗税罪处以陈某有期徒刑,1,年，并处以罚金,50,万元。,福建连江县近日发生一起恶性暴力,抗税,事件，下屿村东沃面包店自去年,3,月开店，每月定税,180,元，但至今,分文未交,。连江县国税局分局陈副局长与小腾耐心向店主妻子蒋国珠宣传税法，说明依法纳税是每个公民应尽的义务。但蒋国珠置之不理，,拒绝纳税,。陈副局长亮出检查通知书和检查证，要依法检查账本。蒋国珠突然,抄起一把西瓜刀，朝陈副局长猛砍过来,。陈副局长脖子被划了一道,3,厘米多长的刀口，还没等陈副局长反应过来，蒋国珠,又一刀砍了过来,。其间从店外又冲进一名年约,30,岁的男子，气势汹汹,拿着一根长棍，向陈副局长劈去,。最后，在下屿村干部的极力劝说下，蒋国珠等人才肯放下凶器。,对于公然以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的抗税行为，情节严重的,将被处以,3,年以上,7,年以下有期徒刑，并处拒缴税款,1,倍以上,5,倍以下罚金。,小知识,：,比较四种违反税法的行为不同点？,偷税 伪造、涂改、销毁帐簿和票据等,欠税 超过期限，没按时缴纳而拖欠税款,骗税 虚列出口货物数量、价格等,抗税 拒绝接受纳税检查、殴打税务人员,4,、树立正确的主人翁意识,返回,（,1,）、增强公民自觉诚信,纳税意识,。,（,2,）、公民要增强对国家公职人员及公共权力的,监督意识,，以主人翁的态度积极,关注,国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行,批评和检举,，以,维护,人民和国家的利益。,增强纳税人意识的要求：,例,1,下列属于偷税行为的是（）（,1,）伪造、涂改帐本和票据,（,2,）威胁、围攻税务人员,（,3,）隐瞒销售收入和经营利润,（,4,）虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款,A,（,1,）（,3,）,B,（,1,）（,4,）,C,（,2,）（,3,）,D,（,2,）（,4,）,A,例,2,纳税人和负税人既有区别又有联系，下列对二者关系理解正确地是（）,A,纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担者,B,负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,C,当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，纳税人就是负税人,D,负税人是实际或最终的税款承担者，纳税人不一定是负税人,D,例,3,下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性的认识正确地有（）（,1,）这是公民的基本义务,（,2,）税收是国家实现其职能的物质基础,（,3,）是国家向公民提供服务的前提和保证,（,4,）是公民爱国的具体表现,（,5,）是实现人民根本利益的保证,A,（,1,）（,2,）（,3,）（,4,）,B,（,1,）（,3,）（,4,）（,5,）,C,（,1,）（,2,）（,3,）（,4,）（,5,）,D,（,1,）（,2,）（,4,）（,5,）,C,例,4,公民要自觉增强纳税、护税意识，维护国家利益和人民利益，做到（）,A,、,关注税收使用，监督税务机关执法行为,B,、,自觉履行纳税义务，争做直接纳税人,C,、,检查处理滥用税收收入的不法行为,D,、,处罚偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为,A,5,、属于抗税行为的是：,A,、,将销售收入作为集资款入账，不纳税,B,、,按纳税期限滞纳税款达,20,天,C,、,虚列出口货物数额以获得国家出口退税,D,、,拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查,D,6,、在社会经济生活中，一个经济单位或个人是否成为纳税人，是由（）,A,税法的规定所决定的,B,税法的,规定和企业或个人所处的经济地位决定的,C,领导人的意志决定的,D,企业或个人所处的经济地位决定的,B,7,、发票是确定买卖双方权利与义务的合法凭证，是计算国家税收的依据。商家不开发票（）,A,、,是偷逃国家税款的行为,B,、,表明企业具有经营自主权,C,、,是骗税行为，应受到法律制裁,D,、使,消费者得到实惠，最终有利于消费者,A,8,、社会主义税收“用之于民”是指（）,A,、,社会主义税收是组织财政收入的基本形式,B,、,社会主义税收是调节经济的重要杠杆,C,、,社会主义税收是国家实现经济监督的重要手段,D,、,社会主义国家的劳动人民是税收的最终受益者,D,下列对,“,依法纳税是公民的基本义务,”,这句话理解正确的,是,(,),、每个公民都是纳税人,、依法纳税是公民具有社会责任感的表现,、依法自觉纳税是公民国家主人翁地位的体现,、公民应自觉履行纳税义务，无权过问国家对税收的使用,A,B,C,D,解析：,本题考查考生对,“,依法纳税是公民的基本义务,”,的理解。,说法错误，公民是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为；,体现了依法纳税是公民应履行的义务；,否认了公民有,“,过问国家对税收的使用,”,的权利，排除。正确答案为,B,。,答案：,B,(2011,江苏高考,)“,十一五,”,期间，全国共计完成农村公路建设投资,9500,亿元。,2011,年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西部和,“,少边穷,”,地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过,300,亿元。这说明,(,),、我国税收取之于民，用之于民,、税收是国家组织财政收入的最普遍形式,、国家财政支出可以促进经济社会协调发展,、公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提,A,B,C,D,1,实施积极的财政政策和稳健的货币政策，这是,(,),、国家运用经济手段进行宏观调控,、发挥计划在资源配置中的基础性作用,、为了弥补市场调节的缺陷,、国家运用行政手段干预经济,A,B,C,D,2012,年要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，增强宏观调控的针对性、灵活性、有效性，保持经济平稳健康运行。据此回答,1,2,题。,2,发挥财政政策在稳定增长、改善结构、调节分配、促进,和谐等方面的作用，就是发挥财政,(,),、合理配置资源的基础性作用,、促进经济平稳运行的作用,、促进社会公平，保障人民生活的作用,、贯彻按劳分配原则的作用,A,B,C,D,