编制会计分录例题大全.docx

【业务 1】为扩大经营规模，公司收到投资者 A 的货币资金 300 000 元，存入银行。
A 公司的实际出资额与应享有的对耀华公司注册资本比例相等。
借：银行存款
300 000
贷：实收资本-A 公司 　　　　300 000
【业务 2】耀华公司收到 B 公司以全新机器设备一台及原材料一批进行的资本投资。
双方协商确定，机器设备的价值为 650 000 元，原材料的价值为 250 000 元。
借：固定资产
原材料
650 000
250 000
贷：实收资本-B 公司
　900 000
【业务 3】耀华公司收到 C 公司作为资本金投入的专利权一项，双方协商确定该专利
权的价值为 120 000 元。耀华公司注册资本为 2 000 000 元，C 公司应享有的比例
为 5%。对这项经济业务应编制会计分录如下：
借：无形资产
120 000
贷：实收资本-C 公司 　　　　100 000
　　　　 20 000
【业务 4】耀华公司以盈余公积 100 000 元转增资本。
100 000
资本公积
借：盈余公积
贷：实收资本 　　　100 000
【业务 5】耀华公司为解决生产周转资金的不足，于 3 月初向银行借入六个月期，年
利率为 6％的借款 200 000 元。款项已转入银行存款户。
借：银行存款
贷：短期借款
200 000
　　　　200 000
【业务 6】耀华公司于本月初向银行借入款项 150000 元，期限 2 年，年利率为
8％，每年末支付利息，到期还本。款项已转入银行存款户。
借：银行存款
150 000
贷：长期借款 　　　　150 000
【业务 11】耀华公司 12 月份购入不需安装机器一台，以银行存款支付买价 25 000
元，增值税进项税额 4 250 元，运杂费 750 元。
借：固定资产
　　25 750
应交税费-应交增值税（进项税）4 250
　 30 000
贷：银行存款
【例 7】向金山公司购入 A 材料 300 千克，售价 90 000 元，购入 B 材料 700 千克，
售价 140 000 元。增值税进项税额 39 100 元。款项尚未支付。
借：在途物资－A 材料
　 90 000

－B 材料
应交税费－应交增值税（进项税）39 100
269 100
　140 000
贷：应付账款－金山公司
【例 8】以银行存款支付上述采购材料的运杂费 1500 元。
运杂费分配率＝1500÷(300＋700)＝1.5(元/千克)
A 材料负担＝300×1.5＝450(元)
B 材料负担＝700×1.5＝1 050(元)
借：在途物资－A 材料
450
－B 材料
1 050
贷：银行存款
　　1 500
运杂费的分摊标准：数量、重量、体积或买价金额
【例 9】结转验收入库 A、B 材料的实际采购成本。
A 材料的采购成本＝90 000+450=90 450
B 材料的采购成本＝140 000+1 050=141 050
借：原材料－A 材料 90 450
－B 材料 141 050
贷：在途物资－A 材料
90 450
－B 材料 141 050
【例 10】开出转账支票，以银行存款偿还金山公司的账款 269 100 元。
借：应付账款－金山公司 269 100
贷：银行存款
　　 269 100
【例 12】为生产 A 产品领用甲材料 20 000 元，为生产 B 产品领用乙材料 10 000
元；生产车间一般耗用乙材料 1 800 元，行政管理部门一般耗用乙材料 200 元。
借：生产成本─Ａ产品
20 000
10 000
1 800
　 ─Ｂ产品
制造费用
　　 管理费用
200
贷：原材料——甲材料 　　　20 000
——乙材料 　　　12 000
【例 13】本月计算并分配工资费用总额为 27 000 元，其中生产 A 产品工人工资 10
000 元，生产 B 产品工人工资 7 000 元；车间管理人员工资 5 500 元，厂部管理部
门管理人员工资 4 500 元。
借：生产成本─Ａ产品
10 000

　 ─Ｂ产品
7 000
5 500
4 500
制造费用
　　 管理费用
贷：应付职工薪酬-工资 　　　27 000
【例 15】计提本月车间使用固定资产折旧费 2500 元，管理部门使用固定资产折旧费
800 元。
借：制造费用
2 500
管理费用
800
贷：累计折旧
　　　3 300
【例 16】以银行存款支付本月车间固定资产的大修理费 650 元，管理部门固定资产
的大修理费 530 元。
借：制造费用
650
管理费用
530
贷：银行存款 　　　1 180
【例 17】以库存现金支付本月报刊费 280 元。
借：管理费用
280
贷：库存现金 　　 280
【例 18】以银行存款支付本月负担的短期借款利息费用 320 元。
借：财务费用
320
贷：银行存款
　　320
【例 19】 用银行存款支付车间办公费 680 元，厂部管理部门的办公费 120 元。
借：制造费用
管理费用
680
120
贷：银行存款
　　800
【例 20】将本月发生的“制造费用”转入“生产成本”账户。
分析：
制造费用分配率=11900/（10 000+7 000）
=0.7 元
A 产品应分配的制造费用=10 000×0.7=7 000（元）
B 产品应分配的制造费用= 7 000×0.7=4 900（元）
借：生产成本——A 产品 7 000
——B 产品 4 900
贷：制造费用
　　　　 11 900

【例 21】本月生产的 A 产品 100 台全部完工，并已验收入库，根据实际生产成本转
账；B 产品 200 台全部未完工。（假设月初无余额）
借：库存商品——A 产品 38 400
贷：生产成本——A 产品 　 38 400
【例 22】销售 A 产品 500 件，货款 680 000 元；B 产品 400 件，货款 400 000 元；
增值税销项税额 183 600 元。货税款共计 1 263 600 元已收到，存入银行。
借：银行存款
1 263 600
贷：主营业务收入──A 产品
680 000
400 000
──B 产品
应交税费── 应交增值税（销） 183 600
【例 23】销售给本地永丰工厂 A 产品 200 件，每件售价 1 360 元，货款计 272
000 元，销项税款 46 240 元。产品已发出，但货款及销项税款尚未收到。
借：应收账款── 永丰厂
贷：主营业务收入──A 产品
318 240
272 000
应交税费──应交增税值（销） 46 240
【例 24】销售给伟民厂 B 产品 100 件，每件售价 1 000 元，货款 100 000 元，销
项税款 17 000 元。产品已发出，双方商定以商业汇票进行货款结算，约定于 2 个月
后支付。
借：应收票据─伟民厂
117 000
贷：主营业务收入─B 产品 100 000
应交税费─应交增值税（销） 17 000
【例 25】按销售收入的 5%计算已销 A 产品应交消费税。
借：营业税金及附加
47 600
贷：应交税费—应交消费税 47 600
【例 26】结转已销 A 产品 700 件的生产成本 571 200 元和已销 B 产品 500 件的生
产成本 340 000 元。
借：主营业务成本─A 产品 571 200
─B 产品 340 000
贷：库存商品─A 产品
─B 产品 　 340 000
【例 27】以银行存款支付 3 月份各项产品销售费用共计 54 080 元。
　 571 200
借：销售费用
贷：银行存款
54 080
54 080
【例 28】耀华工厂为销售产品，领用包装材料 9 120 元。

借：销售费用 　　
9 120
9 120
贷：原材料——包装材料
【例 29】销售不再使用的原材料 800 千克，增值税专用发票注明售价 16 000 元，
增值税额 2 720 元。原材料已经发出，收到货税款，存入银行账户。
借：银行存款
18 7200
16 000
贷：其他业务收入
应交税费-应交增值税（销） 2 720
【例 30】结转上述已销原材料成本 10 000 元。
借：其他业务成本 10 000
贷：原材料-材料
10 000
【例 31】企业以现金支付罚款支出 800 元。
借：营业外支出
800
贷：库存现金
800
【例 32】没收逾期未退包装物押金 234 元。
借：其他应付款
234
200
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销） 34
【例 33】出售旧机器一台，发生清理净收入 150 元。
借：固定资产清理
150
贷：营业外收入 　　
150
【业务 34】将 12 月份“主营业务收入”账户余额 1 452 000 元，“其他业务收入”账
户余额 16 200 元，和“营业外收入” 账户余额 150 元结转至“ 本年利润” 账户。
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
1 452 000
16 200
150
贷：本年利润 　　　　　1 468 350
【业务 35】将 12 月份各费用类账户余额结转至“本年利润”账户。 借:本年利润
1 040 180
贷:主营业务成本
其他业务成本
销售费用
911 200
10 000
63 200
47 600
7 060
营业税金及附加
管理费用

财务费用
320
800
营业外支出
【业务 36】根据利润总额 411 820 元计算和结转应交所得税，假设所得税税率为 25%。
企业所得税是企业根据国家所得税法的有关规定，对其生产经营所得和
其他所得缴纳的税金。
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
=（1 452 000- 1 040 180）×25%
= 411 820×25%=102 955（元）
① 借：所得税费用
102 955
贷：应交税费－应交所得税 102 955
② 借：本年利润
贷：所得税费用
102 955
102 955
净利润=411 820-102 955=308 865（元）
Ø 【业务 37】将净利润 308 865 元，由“本年利润”账户转入“利润分配”账户。
Ø
Ø
借：本年利润
贷：利润分配
308 865
308 865
Ø 【业务 38】按净利润的 10%提取法定盈余公积金。
Ø
Ø
借：利润分配
贷：盈余公积
30 886.5
30 886.5
Ø 【业务 39】经批准决定向投资者分配利润 100 000 元，尚未支付。
Ø
Ø
借：利润分配
100 000
100 000
贷：应付股利
Ø 【业务 1】某企业购入一台需安装的设备，买价为 50000 元，增值税为 8
500 元，支付的运费为 600 元，另支付安装费用为 400 元，款项以银行存款
支付。
Ø （1）购建时买价和运输费的账务处理：　　　
Ø 借：在建工程
　　　 50 600
应交税费-应交增值税（进）　　8 500　　
　贷：银行存款　 　 　　　　 59 100
Ø
Ø
Ø （2）支付安装费用的账务处理为：　　　　
Ø
Ø
借：在建工程　
400
贷：银行存款　　　　400

Ø （3）安装完毕，投入使用时的账务处理：　　　　
Ø
Ø
借：固定资产
　51 000　　　　
贷：在建工程 　　　 51 000
Ø 【业务 2】接上例：假设设备采用平均年限法，按 5 年计提折旧，3 年后已提
折旧 30 600 元。因设备不需用，经上级批准，企业出售该设备，价款 30
000 元，款项已收到，存入银行。另外企业以库存现金支付设备拆卸费、运输
费 600 元。
Ø （1）首先结转固定资产原值和已提累计折旧额：
Ø 借：固定资产清理　　20 400（资产账面净值）
Ø
Ø
累计折旧
30 600
贷：固定资产　　 　　51 000（账面原值）
Ø （2）收到设备销售款：
Ø
Ø
借：银行存款
30 000
贷：固定资产清理
30 000
Ø （3）支付设备拆卸费、运输费：
Ø
借：固定资产清理 　
600
Ø
贷：库存现金
600
Ø （4）结转设备清理的净收益：
Ø 借：固定资产清理 　 9 000
Ø
贷：营业外收入
9 000
Ø 【业务 3】假设设备销售款为 15 000 元，其他资料同
Ø （2）收到设备销售款：
Ø
Ø
Ø
Ø
借：银行存款 　　　 15 000
贷：固定资产清理
15 000
（4）结转设备清理的净损失：
借：营业外支出

6 000
6 000
Ø 　　　 贷：固定资产清理