汇率变动对现金的影响.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,汇率变动对现金的影响,含义：,企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记帐本位币时，所采用的是现金流量,发生日的汇率或平均汇率,，而现金流量表最后一行“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额是按,期末汇率折算,的，这,两者的差额,即为汇率变动对现金的影响。,公式,:,收入的外币现金,（期末汇率记帐汇率）支付的外币现金,（期末汇率记帐汇率）,在编制现金流量表实务中可通过报表附注中的“现金及现金等价物净增加额”与报表中的“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和相减，其差额即为“汇率变动对现金的影响,”,例,1,：某企业当期出口商品一批，售价,100,万美元，收汇当日汇率,1,：,8.25,，当期进口货物一批，价值,50,万美元，结汇当日汇率,1,：,8.3,，资产负债表日汇率为,1,：,8.31,。假如当期没有其他业务发生。,答案：,经营活动流入现金：,1000000,美元,汇率变动：,1000000,美元,0.06,（,8.31,8.25,）,汇率变动对现金流入的影响额：,60000,（人民币）,经营活动流出现金：,500000,美元,汇率变动：,500000,美元,0.06,（,8.31,8.30,）,汇率变动对现金流出的影响额：,5000,（人民币）,汇率变动对现金的影响额,=60.5=5.5,万元,调整分录,例,2,：本月发生如下经济业务,（,1,）借：应收帐款,10,美元,8,80,银行存款,20,美元,8,160,贷：产品销售收入,240,（,2,）若月末汇率为,9,，作汇率调整分录如下,借：应收帐款,10,银行存款,20,贷：财务费用,30,则资产负债表变为,银行存款,180,应收帐款,90,利润,270,若采用逐笔调整法时：,（,1,）,借：应收帐款,80,经营活动现金流量,160,贷：产品销售收入,240,（,2,）借：应收帐款,10,汇率变动对现金的影响,20,贷：财务费用,30,-,没有问题,分析如下调整分录：,（,1,）,借：经营活动现金流量,150,（,240,90,）,应收帐款,90,贷：产品销售收入,240,（,2,）借：汇率变化对现金的影响,30,贷：财务费用,30,对吗？,-,这是不对的。正确的应当是经营活动现金流量为,160,，汇率变化对现金的影响为,20,。,原因,主要在于此时的汇率变化对现金的影响实际不只是“对现金的影响”，还包括对“应收帐款的影响”。,这一笔调整分录应当改为：,（,1,）借：经营活动现金流量,160,（,2,）借：应收帐款,10,应收帐款,80,贷：财务费用,10,贷：产品销售收入,240,（,3,）借：汇率变化对现金的影响,20,贷：财务费用,20,这样是相当繁琐的，建议：如果数额不大，就将全部财务费用汇兑损益全部调入“汇率变动对现金的影响”项目。,