税务会计复习.ppt

税务会计复习1一、增值税1、纳税人（两类纳税人）2、征税对象3、税率（低税率的项目）4、视同销售的情形的判断5、各种销售方式下的会计处理21、某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元，（没有进行认证，抵扣）；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元；（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价7000元，购入后10台全部批发，批发含税价每台8000元，5台办公使用，5台捐赠希望小学；32、某洗衣机厂2011年10月发生以下经营业务：批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元。以上款项均以银行存款支付。要求：计算该洗衣机厂2011年10月应纳的增值税43、（一）目的：练习工业企业一般纳税人增值税销项税额的账务处理。（二）资料：立达公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，按月交纳增值税。该公司3月份发生有关销售资料如下：1、6日收到长虹公司退回A产品80台，每台成本300元，不含税对外售价500元，已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣联。2、7日对外加工完毕，开出的增值税专用发票上注明加工费8000元，增值税额1360元。款项已收到。3、10日向长虹公司销售A产品300台，每台不含税售价500元，单位成本每台300元。规定商业折扣条件为5%，规定现金折扣条件为2/10，n/30。企业在发票上注明了5%的折扣额。8天后收到货款。4、11日将C产品2000箱用于分配股利。该产品每箱单位成本为300元，不含税对外售价每箱500元。55、15日将购买的原材料B用于对外投资，其实际成本为30万元，双方协议确认价值为40万元，并开具增值税专用发票。6、16日采取银行汇票结算方式销售给蓝天公司D产品2000件，每件单位成本500元，不含税售价600元件。另收到包装物租金2万元，承租期为两个月，一次收取包装物押金3万元。7、18日采用分期收款方式向飞达企业销售C产品400箱，每箱不含税售价500元，单位成本每箱300元。按合同规定，收款期限为一年，货款分6期收取，第一期收取货款的50%，其余各期各收取货款的10%。当天为第一期货款收取日，但由于对方资金紧张，只收到款项5万元。68、20日将E产品200件无偿赠送给有关单位。该产品单位成本每件800元，不含税对外售价1000元件。9、21日上月收取的红星工厂的包装物押金5万元，本月到期，但红星工厂未返还包装物，其押金予以没收。10、23日将A产品200台用于本企业职工福利。该产品单位成本300元台，不含税对外售价500元。11、上月售给长安公司的10万元（不含税）A产品质量不符合要求，双方协商折让30%。当天收到长安公司转来的证明单上注明折让价款3万元，折让税额5 100元，公司据此开出红字增值税专用发票。27日收到长安公司承付的货款。712、28日销售A产品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明价款58500元。款项已收存银行，该批产品的成本为3万元。（三）要求：根据上述资料，编制相应的会计分录。8消费税一、纳税人二、征收范围三、计税依据（组价）四、视同销售的情形9练习某酒厂2009年7月份发生如下经济业务：（1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。（3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。（4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。10企业所得税一、纳税人二、征收范围三、视同销售的情形四、应纳税所得额（各项扣除标准）五、资产负债表债务法11练习1、某工业企业，适用所得税率25%，2013年度经营情况如下：（1）销售收入3500万元，销售成本2000万元；营业税金及附加80万元。（2）销售费用500万元，其中含广告费300万元。（3）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元。（4）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利息为6%）。（5）营业外支出80万元，其中接受工商局罚款10万元。投资收益20万中，国债利息10万元。要求：计算企业应缴的企业所得税额。122、乙公司20*6年末以100 000元购入一台设备，会计和税法都按直线法计提折旧，折旧年限均为5年，不考虑残值。20*7年末进行减值测试，确定其可收回金额为70 000元。假定计提减值后折旧年限和方法均保持不变，假定该企业未来5年每年会计利润为100万元，请进行乙公司未来5年所得税相关的会计处理。13