第三章、第四部分.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,1月,10日，仓库发出材料用于生产的情况如下：,发料汇总表,甲材料 乙材料 丙材料 金额,用途 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 合计,（吨）（公斤）（公斤）,生产,投料,A,产品 192.31 52 10 000 100 71.70 7 170,17 170,B,产品 144.23 52 7 500 180 71.70 12 906,20 406,小计 336.54 52 17 500 280 71.70 20 076,37 576,车间一,般耗用 50 61.70 3 085,3 085,企业一,般耗用 70 61.70 4 319,4 319,合计 336.54 52,17 500,280 71.70,20 076,120 61.70,7 404,44 980,主要经济业务的核算,生产成本,领用材料,（1）,借：生产成本 37 576,A,产品 17 170,B,产品 20 406,制造费用 3 085,管理费用 4 319,贷：原材料 44 980,甲材料 17 500,乙材料 20 076,丙材料 7 404,生产成本,1月,11日，以银行存款发放职工工资25 000元。,（2）借：应付工资 25 000,贷：银行存款,25 000,发放工资：,生产成本,1月31日，结转本月应付工资。应付工资25 000,元中，按其用途归集如下：,生产工人工资,A,产品生产工人工资,8 000,元,B,产品生产工人工资 10 000元,小 计 18 000元,车间技术、管理人员工资 2 000元,厂部技术、管理人员工资 5 000元,工资的结算：,生产成本,（3）借：生产成本 18 000,A,产品 8 000,B,产品 10 000,制造费用 2 000,管理费用 5 000,贷：应付工资 25 000,生产成本,1月31日，按工资总额的14%计提应付福利费。,生产工人工资 应提福利费,A,产品生产工人工资 8 000元 1 120元,B,产品生产工人工资 10 000元 1 400元,小 计 18 000元 2 520元,车间技术、管理人员工资 2 000元 280元,厂部技术、管理人员工资 5 000元 700元,生产成本,（4）借：生产成本 2 520,A,产品,1 120,B,产品 1 400,制造费用 280,管理费用 700,贷：应付福利费 3 500,生产成本,生产成本,1月12日，为职工报销医疗费用2500元：,（5）借：应付福利费 2500,贷：现金 2500,1月14日，以银行存款支付本月办公费2 000元，其中车间1 200元，厂部800元。,（6）借：制造费用 1 200,管理费用 800,贷：银行存款 2 000,生产成本,1月15日，计提本月固定资产折旧3 800元，其中车间2 200元，厂部1 600元。,（7）借：制造费用 2 200,管理费用 1 600,贷：累计折旧 3 800,生产成本,1月16日，以现金支付车间本月仓库租金费用285元。,（8）借：制造费用 285,贷：现金 285,生产成本,1月16日，以银行存款支付包括本月在内的全年财产保险费480元。,（9）支付：,借：待摊费用 480,贷：银行存款 480,（10）按月摊销：,借：管理费用 40,贷：待摊费用 40,生产成本,1月18日，预提应由本月承担的固定资产修理费1 500元。其中：车间固定资产修理费800元，厂部固定资产修理费700元。,（11）借：制造费用 800,管理费用 700,贷：预提费用 1 500,生产成本,1月19日，摊销已于前期支付，应由本月承担的,订阅报刊杂志费150元，其中车间订阅报刊杂志,费用50元，厂部行政管理部门订阅报刊杂志费,100元。,（12）借：制造费用 50,管理费用 100,贷：待摊费用 150,生产成本,1月20日，以银行存款支付前期已预提，由本月支付的仓库修理费600元。,（13）借：预提费用 600,贷：银行存款 600,生产成本,1月21日，月末把本月发生的制造费用,按生产,A、B,产品的工人工资比例分配,转入,“,生产成本,”,。,生产成本,制造费用本期借方发生额合计,（1）（3）（4）（6）（7）（8）（11）（12）,=3085+2000+280+1200+2200+285+800+50,=9 900（元）,生产成本,分配率=分配对象分配标准总和,=9 900/（8 000+10 000）,=0.55,应分配给,A,产品的制造费用,=0.55,8 000=4 400（元）,应分配给,B,产品的制造费用,=0.55 10 000=5 500（元）,生产成本,（14）借：生产成本 9 900,A,产品 4 400,B,产品 5 500,贷：制造费用 9 900,生产成本,本月,A,产品完工1 000只，并已验收入库，,A,产品还有100只未完工，作为月末在产品成本，每件在产品按下列标准计价，期初没有在产品；而,B,产品已经全部验收入库,直接材料 直接人工 制造费用 合计,在产品 3 2.4 1.5 6.9,单位成本（元）,生产成本,本月完工产品成本,=月初在产品成本+本月生产成本发生额-月末在产品成本,月初,A,在产品成本=0,本月,A,产品生产成本发生额,=17 170（原材料）+8 000（工资）+1 120（福利费）+4 400,（分配的制造费用）,=30 690（元）,月末在产品成本=6.9,100=690（元）,本月完工产品成本=0+30 690-690=30 000（元）,生产成本,借：库存商品,A,产品 30 000,贷：生产成本,A,产品,30 000,生产成本,生产成本明细分类帐,产品名称：,A,产品,2002年 凭证 摘 借 方,月 日 号数 要 直接材料 直接人工 制造费用 合计,期初余额,10 生产投料 17 170 17 170,12 生产工人工资 8 000 8 000,13 生产工人福利费 1 120 1 120,21 分配制造费用 4 400 4 400,本期发生额 17 170 9 120 4 400 30 690,22 结转完工产品,1000只成本,期末余额 300 240 150 690,16 870,8 880,4 250,30 000,生产成本,生产成本明细分类帐,产品名称：,B,产品,2002年 凭证 摘 借 方,月 日 号数 要 直接材料 直接人工 制造费用 合计,期初余额,10 生产投料 20 406 20 406,12 生产工人工资 10 000 10 000,13 生产工人福利费 1 400 1 400,21 分配制造费用 5 500 5 500,本期发生额 20 406 11 400 5 500 37 306,期末余额 20 406 11 400 5 500 37 306,生产成本,产品生产成本计算表,2001年1月份,成 本,A,产品,项 目 总成本（1 000只）单位成本（元/只）,直接材料 16 870 16.87,直接人工 8 880 8.88,制造费用 4 250 4.25,生产成本 30 000,30,生产成本,工业企业主要经济业务之四,销售过程：从生产过程制造完成产成品验收,入库开始到销售给购买方为止的,过程；是产品加与使用价值的实现过程；是生产经营过程的最后阶段,产品,销售,业务,主营业务收入,有关主营业务成本,以及营业费用,工业企业主要经济业务之四,主营业务利润,销售业务,核算的主要内容：,1、销售产品、办理结算，收回销货款；,2、计算和缴纳销售税金；,3、支付和分配销售费用；,4、确定主营业务成本；,5、计算主营业务利润。,销售业务,销售产品、办理结算，收回销货款,销售业务,主要内容：,按产品销售价格向购买方办理结算，取得和实现营业收入：,1）主营业务销售：产成品、自制半成品、工业性劳务,主营业务收入,2）其他销售：原材料、固定资产出租、包装物出租等,其他业务收入,主要目的：,1）补偿耗费，减少产品积压，维持产品正常生产；,2）及时收回货款，减少坏帐，提高资金使用效率，加速资金,周转,销售业务,计算和缴纳销售税金,主要内容：,按国家税法和规定的税率和税种以及实现的销售收入，,根据一定比例，向国家上交各种商品的流转税及教育费附加。,1）消费税；,2）城市维护建设税；,3）资源税；,4）教育费附加,主营业务税金及附加,