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第三讲 家庭财务报表和预算的编制与分析授课大纲 家庭资产负债表的编制与分析 家庭收支储蓄表的编制与分析 家庭资产负债表与收支储蓄表的关系 家庭现金流量表的编制与分析 记账的原则与方法 家庭综合财务比率分析与情景分析 家庭财务预算和现金流量预估表的编制 家庭财务报表与预算综合案例一.家庭资产负债表的编制与分析 家庭资产负债表的编制 家庭资产负债表的分析 家庭资产负债表编制案例1.1 家庭资产负债表的编制家庭资产负债表的编制 家庭资产负债表的内容 家庭资产负债表的编制基础 家庭资产负债表编制的注意事项1.1.1 家庭资产负债表内容家庭资产负债表内容1.1.2 家庭资产负债表的编制基础家庭资产负债表的编制基础1.1.3 家庭资产负债表编制的注意事项家庭资产负债表编制的注意事项 资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制。第一次做资产负债表时,要清点自用资产并评估价值,成本与市价分别记录，并计算账面损益。以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富。自用资产可提折旧以反映价值随使用而降低。无法回收的债权应提呆账。1.1.4 家庭资产负债表编制案家庭资产负债表编制案例例家庭资产负债表编制案例1.2 家庭资产负债表的分析家庭资产负债表的分析 家庭资产负债表的结构分析 负债比率分析1.2.1 家庭资产负债表结构分家庭资产负债表结构分析析1.2.2 负债比率分析负债比率分析1.3 流动性净值、自用性净值和投资性净值流动性净值随时支付紧急开销自用性净值相对比较稳定投资性净值总净值上下起伏较大1.4衡量家庭投资受金融市场变化的影响程度利率存款利率汇率股市二.家庭收支储蓄表的编制与分析 家庭收支储蓄表的编制 家庭收支储蓄表的结构分析 增加家庭储蓄的着力点与方向 家庭收支储蓄表编制案例2.1 家庭收支储蓄表的编制家庭收支储蓄表的编制 家庭收支储蓄表的内容 家庭收支储蓄表的编制基础 家庭收支储蓄表编制的注意事项2.1.1 家庭收支储蓄表的内容家庭收支储蓄表的内容2.1.2 家庭收支储蓄表的编制基础家庭收支储蓄表的编制基础2.1.3 编制家庭收支储蓄表的注意事项编制家庭收支储蓄表的注意事项 家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常按月结算。以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出。变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只有资本利得记收入，本金为资产调整。房贷本息摊还仅利息计支出，本金为负债减少。2.14 家庭收支储蓄表编制案家庭收支储蓄表编制案例例2.2 家庭收支储蓄表的分析家庭收支储蓄表的分析 家庭收支储蓄表的结构分析 自由储蓄额分析2.2.1 家庭收支储蓄表的结构分析家庭收支储蓄表的结构分析普通人一生的收支曲线图2.2.2 自由储蓄额分析自由储蓄额分析增加家庭储蓄的着力点和方向3.3 增加家庭储蓄的着力点与方向增加家庭储蓄的着力点与方向四.家庭资产负债表与收支储蓄表的关系以成本计价的资产负债表两期比较分析收支储蓄表两期比较分析五.家庭现金流量表编制与分析 家庭现金流量表的编制 家庭现金流量表结构分析 现金流量勾稽方法5.1 家庭现金流量表的编制家庭现金流量表的编制家庭现金流量表的编制案例家庭现金流量表编制案例5.2 现金流量表结构分析现金流量表结构分析现金流量表结构分析案例利用现金流量编制的案例资料5.3 现金流量表勾稽的方法现金流量表勾稽的方法六.记账的原则和方法 一般记账的原则 一般记账的方法6.1 一般记账的原则一般记账的原则 能够刷卡时就不用现金，让刷卡银行帮你记账 保留所有发票收据，月底一次分类整理 小额固定支出可用估计数，如通勤费、早餐等 若有大额现金且无发票或收据的支出，应于发生当时记于备忘录中，月底整理 收入/支出支出/储蓄分别记账，以与现金流量勾稽储蓄分别记账，以与现金流量勾稽 根据储蓄=现金余额增减现金余额增减-资产负债调整现金净资产负债调整现金净流流量，收支余额与储蓄的差异不应太大，差异列入其他收入或其他支出中。6.2 一般记账方法一般记账方法 分类记账 利用银行账户智慧型记账6.2.1 分类记账分类记账保费的分类与记账方式保费的分类与记账方式 保费分类:根据项目可分为保障型保费与储蓄型根据项目可分为保障型保费与储蓄型保保费 保障型:定期寿险定期寿险/意外险意外险/医疗险医疗险/失能险失能险 保障型保费当作费用归类为理财支出中 储蓄型:养老险养老险/还本险还本险/退休年金退休年金/投资型保单投资型保单 储蓄型保费当作储蓄,所累积的现金价值当作生所累积的现金价值当作生息息资产 终身寿险每年保费超过自然保费的部分为储蓄，储蓄的目的是以最能节税的方式累积遗产6.2.1 分类记账分类记账所得税与三险一金的记账方式所得税与三险一金的记账方式 个人所得税列为收入的减项，用于计算可支配收入 个人失业保险费列为当期支出 个人与单位医疗保险费年初拨入个人账户部分列为限制支配收入与储蓄，个人医疗保险账户累计额列为既得权益资产，发生医疗费用领用时既得权益资产减少，支出增加 个人养老金缴存列为限制支配收入与储蓄，个人养老金账户累计额列为既得权益资产，退休后领用时既得权益资产减少，支出增加 个人与单位住房公积金缴存列为限制支配收入与储蓄，住房公积金账户累计额列为既得权益资产，领用时既得权益资产调整或减少 医疗保险与养老保险单位统筹支付部分视为社会福利，在个人记账时可暂不考虑，领用时视为转移收入6.2.1 分类记账分类记账支出的分类与记账方式支出的分类与记账方式 所有的支出可分为三类：现金支出、刷卡支出与转账支出 现金支出:每日记账，月底统计，基本为消费支出每日记账，月底统计，基本为消费支出 刷卡支出:以现金基础记账，在缴款当月才依照消费以现金基础记账，在缴款当月才依照消费明细归类记账。刷卡支出多数为消费支出，但也可能有缴保费等非消费支出，或定期定额基金等投资支出。每月集中记账一次 转账支出:包括水电、燃气、电话费、通讯费、保险包括水电、燃气、电话费、通讯费、保险费、房贷、投资支出等，按月记账。分别归类于以住为主的消费支出，缴保费、所得税等非消费支出，或定期定额基金投资支出，每月转账缴款时记账一次6.2.2 利用银行账户智慧型记利用银行账户智慧型记账账七.家庭综合财务比率分析与情景分析 家庭综合财务比率分析 情景分析7.1 家庭综合财务比率分析家庭综合财务比率分析 收支平衡点 安全边际率 应有净值与净值成就率 财务自由度 资产增长率 净值增长率7.1.1 收支平衡点收支平衡点收支平衡点的计算案例收支平衡点的运用 以积极方式，计算出要维持某一程度的现在及退休后生活水平需要多少收入，量出为入；若难以提高收入，应降低支出，提高工作收入净结余比例；工作收入净结余比例中，交通费、外食比较有调整弹性,可以适当压缩。7.1.2 安全边际率安全边际率7.1.3 应有净值与净值成就率应有净值与净值成就率7.1.4 财务自由度财务自由度财务自由度计算案例7.1.5 资产增长率资产增长率(假设无负债假设无负债)资产增长率计算案例7.1.6 净值增长率净值增长率净值增长率计算案例 年收入10万元万元,生活支出生活支出7万元万元,期初生息资产期初生息资产10万元万元,自用房自用房屋20万元万元,房贷房贷10万元万元,投资报酬率投资报酬率8%,房贷利率房贷利率5%,只还利只还利息,储蓄平均投入投资储蓄平均投入投资,求净值增长率求净值增长率?期初净值=10万元万元+20万元万元-10万元万元=20万元万元 工作储蓄=年收入年收入10万元万元-生活支出生活支出7万元万元=3万元万元 理财收入=(期初生息资产期初生息资产+工作储蓄工作储蓄/2)投资报酬率投资报酬率(100,000元元+30,000元元/2)8%=9,200元元 理财支出=期初房贷额期初房贷额房贷利率房贷利率10万元万元 5%=5,000元元 本期净值增加额=工作储蓄工作储蓄+理财收入理财收入-理财支出理财支出(30,000元元+9,200元元-5,000元元)=34,200元元 净值增长率=本期净值增加额本期净值增加额/期初净值期初净值34,200元元/200,000元元=17.1%7.2 情景分析情景分析 生养子女 贷款购房与失业 结婚成家与退休 离婚与彩票中奖 收入中断(有保险/无保险)7.2.1 生养子女生养子女7.2.2 贷款购房与失业贷款购房与失业7.2.3 结婚成家与退休结婚成家与退休7.2.4 离婚与彩票中奖离婚与彩票中奖7.2.5 收入中断收入中断(有保险有保险/无保无保险险)收入中断(有保险/无保险)假设期初发生保险事故,工作收入降为0，生活支出降为6万元，负储蓄6万元 若投保寿险88万元，事故发生可得88万元给付金 88万元先还掉20万元房贷,使理财支出降为0 剩下68万元,加上原生息资产10万元,共78万元为期初可投资资产 未来一年负储蓄6万元,理财收入=78万元+(-6万元/2)8%=6万元,刚好抵销负储蓄八.家庭财务预算与现金流量预估表的编制 家庭财务预算的编制 家庭财务预算的控制 家庭现金流量预估表的编制8.1 家庭财务预算的编制家庭财务预算的编制 家庭财务预算的分类 家庭财务预算的具体内容 家庭财务预算编制的基本原则 家庭财务预算编制流程 收入预算 支出预算8.1.1 家庭财务预算的分类家庭财务预算的分类8.1.2 家庭财务预算的具体内家庭财务预算的具体内容容8.1.3 家庭财务预算编制的原家庭财务预算编制的原则则 按照自己最能掌控的分类来编制，记账分类要与预算分类相同，以进行比较做差异分析；预算应分为月预算与年预算，分别以当月差异及年度预算达成进度来做追踪比较；预算应分为可控制预算与不可控制预算，已经安排好按期支付即可的房贷保费及定期定额投资，固定的房租或管理费，所得税缴纳都可当作不可控制预算，不要重复即可；对可控制预算要做差异分析，每月检讨改进。8.1.4 家庭预算规划流程家庭预算规划流程8.1.5 收入预算收入预算收入来源的分类与特收入来源的分类与特性性城镇地区居民收入来源家庭收入预算表收入预算应有收入计算应有收入计算 应有家庭消费支出=期待水准的每人消费性支出期待水准的每人消费性支出家家庭庭人口数 应有家庭年收入=应有年消费支出应有年消费支出+购房贷款本息摊购房贷款本息摊还额还额+教育金储蓄教育金储蓄+退休金储蓄退休金储蓄 购房房贷本息负担=PMT(6%,20,房价房价*70%)，以房贷，以房贷利利率6%，贷款，贷款20年来估计年本息摊还额，房价年来估计年本息摊还额，房价=期待水期待水准准的需求面积 家庭人口数 期待地区的单价。退休金储蓄以(期待水准的生活费用需求期待水准的生活费用需求2人人退休退休后后生活年数20年年)/(距离退休年数距离退休年数)来计算。来计算。教育金储蓄=(未成年子女数未成年子女数期待水准的教育费用期待水准的教育费用)/距离子女上大学年数距离子女上大学年数 以上均假设投资报酬率等于学费成长率和通货膨胀率收入预算-应有收入计算案例8.1.6 支出预算支出预算支出预算的步骤支出预算的步骤家庭支出预算表各年度的人均消费支出与支出比率人均消费支出与支出比率按收入阶层分人口、收入、支出与储蓄8.2 家庭财务预算的控制家庭财务预算的控制 家庭财务预算控制方式 家庭财务预算控制表 家庭财务预算差异分析8.2.1 家庭财务预算控制方式家庭财务预算控制方式8.2.2 家庭预算控制表家庭预算控制表8.2.3 财务预算的差异分析财务预算的差异分析 实际支出记账科目与预算科目统计基础需完全一致才有比较意义,未归类的其他收入或其他支出的比例应不超过未归类的其他收入或其他支出的比例应不超过10%；如实际与预算差异超过10%以上，应找出差异的原因；以上，应找出差异的原因；最好能依照家庭成员分类,看谁应该为差异负责任；看谁应该为差异负责任；如果差异的原因的确属于开始预算低估,此时应重新检讨预此时应重新检讨预算的合理性并修正,但改动太过频繁将使预算失去意义；但改动太过频繁将使预算失去意义；要达成储蓄或减债计划,需严格执行预算；需严格执行预算；若某项支出远高于预算，可订达成时限，逐月降低差异；若同时有多项支出差异，可每个月找一项重点改进；出现有利差异时，也应分析原因，并可考虑提高储蓄目标。8.3 现金流量预估表的制作现金流量预估表的制作 模拟未来3至至5年按月份的现金流量；年按月份的现金流量；除薪资外，估计可领奖金、红利的月份及金额；需掌握一年中保费与学费的支出月份；可就短期目标（如国外旅游/购车购房购车购房/结婚结婚/子子女女出生等），估计达成月份和金额进行模拟；理财收入以当前实际收入为准，保守估计；若模拟的生息资产在某一段时期内为负数，表示需借钱周转才能完成原定短期目标。现金流量预估表的制作案例 彭先生有一个刚上幼儿园的3岁小孩。在岁小孩。在2006年年12月底时做月底时做3年现金流量规划至2009年年12月底，期初现金余额为月底，期初现金余额为4万元。万元。每月彭先生扣缴所得税与四金后的收入为5,000元，配偶为元，配偶为4,000元。每年元。每年1月份，彭先生月份，彭先生会领到公司加发的相当于其两会领到公司加发的相当于其两个月工资的奖金，但配偶的一年奖金仅为其一个月的工资。未来3年内，彭先生预计在每年年内，彭先生预计在每年7月调薪，每月在上月调薪，每月在上一年基础一年基础上增加500元，配偶预计在每年元，配偶预计在每年1月调月调薪，每月在上一年基础薪，每月在上一年基础上增加500元。元。现金流量预估表的制作案例 月支出方面，一家三口生活费3,000元，房租元，房租1,700元。每学元。每学期要缴幼儿园学费4,000元，分别在元，分别在2月与月与8月缴纳。同时，一月缴纳。同时，一家每年计划在五一假期出国旅游，预算15,000元；十一假期元；十一假期国内旅游，预算5,000元。除旅游预算外，其他支出都假设每元。除旅游预算外，其他支出都假设每年会增加5%。当前每月定期定额投资基金。当前每月定期定额投资基金1,000元。元。每年4月年缴保费月年缴保费7,000元。期初现金余额元。期初现金余额40,000元，彭先生元，彭先生打算在三年内花100,000元购车，元购车，何时可在完成所有其它计划何时可在完成所有其它计划下以现金购车?现金余额现金余额至少要维持三个月含基金定投的月至少要维持三个月含基金定投的月支出。九.家庭财务报表与预算编制案例 案例基本资料 编制2006年12月收支储蓄表 编制2007年年收支预算表 编制2006年12月的资产负债表 编制2007年月消费支出预算表 执行预算9.1 案例基本资料案例基本资料 张浩先生当前30岁，与岁，与25岁的王琳小姐岁的王琳小姐3年前结婚，年前结婚，1年前生一个年前生一个小男小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。张先生刚以首付款100,000元、住房公积金贷款元、住房公积金贷款200,000元购置元购置300,000元元房屋自住，贷款年限20年，住房公积金贷款利率年，住房公积金贷款利率4.59%。当前的资产中有现金460元，活存元，活存10,000元，国内股票型基金元，国内股票型基金40,000元，国债50,000元，按照当前的投资组合，预期投资报酬率为元，按照当前的投资组合，预期投资报酬率为6%。张先生2006年年12月税前收入为月税前收入为4,000元，张太太税前收入为元，张太太税前收入为3,500元，生元，生活支出为4,000元。失业保险金为工资的元。失业保险金为工资的1%。个人养老保险金账户缴存为工资的8%，当前张先生与张太太的个，当前张先生与张太太的个人养人养老金账户余额分别为10,000元与元与8,000元。元。住房公积金单位与个人缴存额各为工资的6%，住房公积金缴存额，住房公积金缴存额都用都用来支付房贷本息。张先生与张太太的医疗保险金个人账户余额分别为3,000元与元与2,000元。元。医疗保险金个人账户缴存额为工资的2%，单位缴存额为工，单位缴存额为工资的资的1.8%，都用来作为大额医疗准备。案例基本资料 夫妻于2006年底共同商议的理财目标如下年底共同商议的理财目标如下:30年后退休。两人合计届时准备现值每月年后退休。两人合计届时准备现值每月3,000元的退休金,退休后余寿退休后余寿20年。年。在儿子张强18岁时，准备好现值岁时，准备好现值50,000元元的高等的高等教育基金。10年后，张强念初中时，换一套更大的房年后，张强念初中时，换一套更大的房子，预子，预计新房现值500,000元。元。5年后，购置现值年后，购置现值100,000元的轿车自用。元的轿车自用。案例资本资料假设条件假设条件 预期年终奖金均为两个月工资，2007年年1月发放。年月发放。年度度性支出包括：每年1月给双方父母红包每人各月给双方父母红包每人各1,000元，元，商业保障型保险保费年缴4,000元，计划元，计划5月份国内旅游月份国内旅游预算5,000元。元。假设住房公积金的投资报酬率为3%，个人养老金账，个人养老金账户户的投资报酬率为6%。每月的消费支出预算分配暂时依照2004年全国平均年全国平均比率比率估计。假设通货膨胀率为3%，学费年增长率为，学费年增长率为5%，居住地，居住地区区当前平均工资为2,000元。元。2007年工资免税额为年工资免税额为1,600元。预计房价年增长率3%，并假设收入不增长。，并假设收入不增长。当地住房公积金贷款的上限为200,000元。元。9.2 编制编制2006年年12月收支储蓄月收支储蓄表表 计算2006年12月可支配收入 编制2006年12月收支储蓄表9.2.1 计算计算2006年年12月可支配收入月可支配收入 税率为平均税率而非边际税率。依照各地区实际的四金费率计算每月三险一金的实际支出。本例中三险一金合计17%。工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双薪家庭可分别估计夫妻收入再加总。本例中，夫妻双方工作收入合计=4,000元元+3,500元元=7,500元。元。张先生当前的月税前收入4,000元，所得税元，所得税=4,000元元（1-17%）-1,600元元*10%-25元元=147元。元。张太太当前的月税前收入3,500元，所得税元，所得税=(3,500元元（1-17%）-1,600元元)*10%-25元元=106元。元。家庭可支配月收入=工作收入工作收入-医疗保险费医疗保险费-失业保险失业保险费费-养老养老保险费-住房公积金住房公积金-所得税支出所得税支出=7,500元元-253元元-150元元-75元元-600元元-450元元=5,972元。元。月可支配收入计算表9.2.2 编制编制2006年年12月的月收支储蓄月的月收支储蓄表表9.3 编制编制2007年年收支预算表年年收支预算表9.4 编制编制2006年年12月的资产负债表月的资产负债表9.5 编制编制2007年月消费支出预算表年月消费支出预算表 计算每月应该储蓄的总额 计算月消费总额 编制月消费支出预算表9.5.1 计算每月应该储蓄的总额计算每月应该储蓄的总额退休目标所需月储蓄额退休目标所需月储蓄额 夫妻两人离退休还有30年，退休后每个月需要现值年，退休后每个月需要现值3,000元元的的生活费。基本养老金可提供该地区20%生活水准生活水准=2,000元元*20%*2=800元，需用个人养老金账户或自筹退休金的部份元，需用个人养老金账户或自筹退休金的部份=3,000元元-800元元=2,200元。生活费以元。生活费以3%成长成长30年，刚退休时年，刚退休时月生活费终值为：FV=(3i,30n,-2200PV,FV)=5,340元。折现率元。折现率i=(1+6%)/(1+3%)-1=2.91%，刚退休时需要的整笔退休金，刚退休时需要的整笔退休金PV=(2.91/12,20*12,-5340PMT,BEG,PV)=973,081元。元。投资报酬率设为6%，有，有30年时间可准备，当前养老保险金年时间可准备，当前养老保险金账账户余额为18,000元，缴存率元，缴存率8%，7,500元元*8%=600元，元，有30年时间可准备，刚退休时可累积年时间可准备，刚退休时可累积FV=(6/12,30*12,-600PMT,-18000PV,FV)=711,115元。元。退休资金缺口=973,081元元-711,115元元=261,966元，光靠基本养元，光靠基本养老金与个人养老金账户的累积额不足以准备退休所需 每月应自己准备的退休金储蓄PMT=(6/12,30*12,261966FV,PMT)=-261元。元。子女教育目标所需月储蓄额 子女17年以后上大学，大学教育金现值目年以后上大学，大学教育金现值目标标50,000元，学费增长率元，学费增长率5%，17年以后届时需年以后届时需求求FV=(5i,17n,-50000PV,FV)=114,601元元 剩下15,000元整笔投资以元整笔投资以6%报酬率届时可报酬率届时可累积累积额FV=(6i,17n,-15000PV,FV)=40,392元元 资金缺口=114,601元元-40,392元元=74,209元元 每月应准备的子女教育金目标储蓄额PMT=(6/12,17 12,74209FV,PMT)=-210元。元。换房目标自备款部分所需月储蓄额 换房目标现值为500,000元元 10年后届时需求年后届时需求FV=(3i,10n,-500000PV,FV)=671,958元元 届时旧房贷款余额PV=(4.59/12i,1012n,-1275PMT,PV)=122,510元元 届时旧房出售额FV=(3i,10n,-300000PV,FV)=403,175元元 换房时还需投入自备款=671,958元元-(403,175元元-122,510元元)=391,293元元 若10年后住房公积金月缴存额仍为年后住房公积金月缴存额仍为900元，则届时可借款元，则届时可借款PV=(4.59/12i,2012n,-900PMT,PV)=141,173元元 届时应自己准备的换房自备款=391,293元元-141,173元元=250,120元元 每月还需储蓄PMT=(6/12i,1012n,250120FV,PMT)=-1,526元元换房目标贷款部分所需月储蓄额 当前贷款余额200,000元，贷款期限元，贷款期限20年，公积年，公积金房贷金房贷利率4.59%，还清贷款也是理财的目标之一，还清贷款也是理财的目标之一，月本息月本息摊还PMT=(4.59/12,20 12,200000PV,PMT)=-1,275元 因为利息支出算是非消费支出，不是储蓄目标，要把利息扣除。第一年月利息=200,0004.59%/12=765元，月归还本金约=1,275元元-765元元=510元。元。住房公积金缴存额900元，不足以支付房贷本息元，不足以支付房贷本息摊还额摊还额1,275元，元，900元支付房贷利息元支付房贷利息765元后，只剩元后，只剩下下135元元可以付本金，因此每月还需另行储蓄510元元-135元元=375元来支付本金。购车目标所需月储蓄额 5年后购车目标现值年后购车目标现值100,000元，时间较近，元，时间较近，可以可以将当前养老金与住房公积金以外的资产100,000元中的85,000元配置在此目标上。元配置在此目标上。5年后购车目标终值年后购车目标终值FV=(3i,5n,-100000PV,FV)=115,927元元 85000元整笔投资以元整笔投资以6%报酬率届时可累积报酬率届时可累积额额FV=(6i,5n,-85000PV,FV)=113,749元元 资金缺口=115,927元元-113,749元元=2,178元元 每月应准备的购车目标储蓄PMT=(6/12i,512n,2178FV,PMT)=-31元。元。2007年的月储蓄目标计算表9.5.2 计算月消费总额计算月消费总额 将各项目标每月的储蓄额加总，可以算出为了达到上述五项目标，每月所需的储蓄额=261元元+210元元+1,526元元+375元元+31元元=2,403元。元。可支配收入5,972元元-月储蓄目标月储蓄目标2,403元元=消费支出消费支出预算3,569元。因此要达到上述所有的理财目标，元。因此要达到上述所有的理财目标，月消费支出要由当前的4,000元降至元降至3,569元，相差元，相差431元元9.5.3 编制编制2007年月消费支出预算表年月消费支出预算表9.6 预算的执行预算的执行 记日记账 汇总月收入和支出 编制消费支出总额年度追踪表2007年以成本计价的分月资产负债表案例总结 两期的净值差异=230,620元元-223,460元元=当月储蓄7,160元，表示资产负债表与收元，表示资产负债表与收支储蓄表可以互相勾稽，记账无误。由制作预算开始，每日做现金收支账；在月底汇总现金支出、刷卡支出与存折转账收支纪录，制作当月收支储蓄账，并进行当月差异分析；每月再逐月汇总，作收支趋势的追踪；最后，在年底制作年度家庭会计报表。