中级财务课件-第十一章-收入费用利润.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第十一章 收入、费用、利润,第一节 收入、费用、利润概述,第二节 收入,第三节 建造合同,第四节 费用,第五节 利润,第一节 收入、费用、利润概述,收入、费用、利润是利润表的构成要素。,收入费用=利润,一、收入,1,、概念,营业收入,2,、特征,3,、分类：,A,：主营业务收入,B,：其他业务收入,二、费用,1,、概念,2,、特征,3,、费用：,A,：生产费用,B,：期间费用,三、利润,第二节 收入,一、收入的确认与计量,商品销售收入、劳务收入及让渡资产使用权所取得的收入的确认与计量,（一）商品销售收入的确认与计量,1,、收入确认的,4,项条件,2,、特殊销售业务收入的确认,3,、商品销售收入的计量,（二）劳务收入的确认和计量,第二节 收入,二、商品销售收入的核算,（一）一般销售,（二）已发出尚未确认为收入商品的核算,（三）现金折扣,（四）分期收款销售,（五）销售折让,（六）销售退回,1、未实现收入的退回,2、收入实现后的退回,3、资产负债表日后事项中的退回,第三节 建造合同,一、建造合同概念类型,建造合同是指为建造一项资产或在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。,二、合同收入与合同费用,合同收入、合同成本、合同收入和费用的确认、完工百分比法的运用、建造合同的核算。,第四节 费用,一、费用的概念,1、生产费用,2、期间费用,二、费用的确认,三、费用的核算,四、所得税的核算,（一）所得税的计算,1、计算原理,应交所得税=应纳税所得额*税率,应纳税所得额=收入-准予扣除的项目金额,=利润总额+（或-）调整项目金额,四、所得税的核算,2、会计税前利润与纳税所得之间的差异,（1）永久性差异,（2）时间性差异,（二）核算方法,1、应付税款法,2、纳税影响会计法,（1）递延法,（2）债务法,例：,A,企业2004年计税工资总额100000元，实发工资120000元。管理用固定资产本年会计折旧额50000元，税法折旧额65000元，全年利润总额150000元，所得税率33%。要求分别用应付税款法和纳税影响会计法计算本期应交所得税和所得税费用并作出会计分录。,答案：,（1）应付税款法：,应交所得税=150000+（120000-100000）-（65000-50000）*33%=155000*33%=51150,所得税费用=51150,借：所得税 51150,贷：应交税金应交所得税 51150,（2）纳税影响会计法：,应交所得税=150000+（120000-100000）-（65000-50000）*33%=155000*33%=51150,所得税费用=51150+15000*33%=56100,借：所得税 56100,贷：应交税金应交所得税 51150,递延税款 4950,支出,直接材料,产品生产成本 直接人工,制造费用,收益性支出 营业费用,（生产经营费用）期间费用 管理费用,财务费用,支出,固定资产,资本性支出 无形资产,长期投资,第五节 利润,一、利润的概念及构成,二、营业外收支的核算,1、营业外收入,2、营业外支出,三、补贴收入的核算,四、本年利润的核算,损益类帐户结转到“本年利润”帐户,1、表结法,2、帐结法,第五节 利润,五、利润分配的核算,（一）利润分配的顺序,（二）帐务处理,六、以前年度损益调整的核算,（一）核算内容,1、本年度发生的调整以前年度损益的事项,2、资产负债表日后调整事项,3、重大会计差错的调整,（二）帐务处理,设“以前年度损益调整”科目,例：,企业2001年度实现净利润1000万元，按10%和5%的比例计提法定盈余公积和法定公益金，并按净利润的30%向投资者分配利润。年末企业用提取的法定公益金购买职工住宅一套。,要求：（1）作出利润分配的会计分录,（2）作出用公益金购买住宅的会计分录,（3）作出年末结转本年利润，利润分配有关明细科目的会计分录,（4）假定年初未分配利润为100万，年末未分配利润为多少。,答案：,（1）借：利润分配提取法定盈余公积 1000000,提取法定公益金 500000,应付股利 3000000,贷：盈余公积法定盈余公积 1000000,法定公益金 500000,应付股利 3000000,（2）借：固定资产 500000,贷：银行存款 500000,借：盈余公积法定公益金 500000,贷：盈余公积任意盈余公积,500000,答案续：,（3）借：本年利润 10000000,贷：利润分配未分配利润 10000000,借：利润分配未分配利润 4500000,贷：利润分配提取法定盈余公积 1000000,提取法定公益金 500000,应付股利 3000000,（4）年末未分配利润=1000000+10000000-4500000=6500000,