高新技术企业认定、企业研究开发费加计抵扣政策解读与实施讲座.ppt

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Here comes your footer,Page,*,高新技术企业认定、企业研究开发费加计抵扣政策解读与实施讲座,苏州市科学技术局,周俊 高新处处长,2008,年,11,月,第一部分：,关于高新技术企业认定及新认定管理办法,科技创新政策讲座,（一）新的,高新技术企业认定管理办法,出台背景,为适应新的形势发展，全面贯彻落实党的十七大精神和中共中央、国务院,关于实施科技规划纲要增强自主创新能力的决定,，配合落实新颁布的,企业所得税法,有关高新技术企业的税收优惠政策，大力提升我国高新技术企业的自主创新能力，实现产业升级发展，科技部在总结以往高新技术企业认定管理工作的基础上，与财政部、国家税务总局今年,4,月共同出台了新的,高新技术企业认定管理办法,。,一,.,关于高新技术企业认定及新认定管理办法,高新技术企业优惠税率政策,科技创新政策讲座,（二）新的,高新技术企业认定管理办法,总体目标,通过鼓励创新的政策导向和新税制优化产业结构的引导功能，进一步增强我国高新技术企业以自主研发为核心的综合创新能力，促进高新技术产业升级发展。同时，通过进一步明确认定标准、规范操作程序、改革管理体制、加强政策协调，来做好高新技术企业认定工作，把优惠政策真正落到实处。,一,.,关于高新技术企业认定及新认定管理办法,高新技术企业优惠税率政策,科技创新政策讲座,一,.,关于高新技术企业认定及新认定管理办法,（三）高新技术企业认定条件,1,、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过,5,年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。,2,、企业的产品（服务）应属于,国家重点支持的高新技术领域,规定的范围。,3,、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的,30%,以上，其中研发人员占企业当年职工总数的,10%,以上。,高新技术企业优惠税率政策,科技创新政策讲座,一,.,关于高新技术企业认定及新认定管理办法,（三）高新技术企业认定条件,4,、企业持续进行了研究开发活动，近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求：,（,1,）最近一年销售收入小于,5,000,万元的企业，比例不低于,6%,；,（,2,）最近一年销售收入在,5,000,万元至,20,000,万元的企业，比例不低于,4%,；,（,3,）最近一年销售收入在,20,000,万元以上的企业，比例不低于,3%,。,其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于,60%,。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。,高新技术企业优惠税率政策,科技创新政策讲座,一,.,关于高新技术企业认定及新认定管理办法,（三）高新技术企业认定条件,5,、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的,60%以上。,6,、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合,高新技术企业认定管理工作指引,的要求。,高新技术企业优惠税率政策,科技创新政策讲座,一,.,关于高新技术企业认定及新认定管理办法,（四）高新技术企业认定程序,1,、企业按照高新技术企业认定标准进行自我评价，本着自愿的原则提出认定申请（每年,2,次，由各市、区科技部门通知和组织企业申报）；,2,、苏州市和工业园区、高新区科技、财政、税务部门按照职责分工逐级对申报材料的真实性和有效性进行初审，符合规定的予以推荐，加盖公章后上报省认定管理机构；,3,、省认定管理机构组织专家对申报企业进行审查，提出认定意见；,高新技术企业优惠税率政策,科技创新政策讲座,一,.,关于高新技术企业认定及新认定管理办法,（四）高新技术企业认定程序,4,、对通过合规性审查的企业，在,“,高新技术企业认定管理工作网,”,(,),上公示,15,天；,5,、公示无异议的，由省认定管理机构报送全国高新技术企业认定管理工作领导小组备案，领导小组办公室对备案申请核实后予以备案，并行文回复认定机构，省认定机构向企业颁发统一印制的,“,高新技术企业证书,”,，企业当年享受,15%,所得税（高新技术企业有效期,3,年，期满当年需进行复审）。,高新技术企业优惠税率政策,科技创新政策讲座,一,.,关于高新技术企业认定及新认定管理办法,（五）我市开展新高企认定工作基本情况,1,、市科技局、财政局、国税局、地税局，工业园区国税局、地税局，张家港保税区国税局,7,个部门按照省相关文件要求，联合成立了,“,苏州市高新技术企业申报管理工作协调小组,”,，开展了相应工作。,2,、组织三批共,577,家（,250,、,263,、,64,）企业进行申报，目前二批经评审、公示通过认定,309,家，占全省比例,26.4%,（,309/1170,）。,高新技术企业优惠税率政策,科技创新政策讲座,一,.,关于高新技术企业认定及新认定管理办法,（五）我市开展新高企认定工作基本情况,3,、面临问题：,由于新高企认定标准高、要求严、变化大，原有高新技术企业大比例通过重新认定难度大。,原有,1322家高企是按照90年代初期制定的老标准进行认定的，老标准带有一定的鼓励高新技术产品生产和加工导向，因此在原有高企中，有不少本土企业缺少技术研发创新能力，没有核心自主知识产权（技术创新、研发能力、自主知识产权评价指标通不过），其产品处于高新技术产业链和价值链的低端；,有相当数量的外资企业研发机构不在苏州，产品研发和核心自主知识产权集中在海外集团总部，企业只具备生产加工和组装能力。这些企业按照现有状况，无法通过新高企认定。,高新技术企业优惠税率政策,第二部分：,关于企业研究开发费加计抵扣政策,科技创新政策讲座,二,.,关于企业研究开发费加计抵扣政策,（一）企业所得税法规定,所得税法：,第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；,所得税法实施条例：,第九十五条企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的,50%,加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的,150%,摊销。,企业研究开发费加计扣除政策,科技创新政策讲座,二,.,关于企业研究开发费加计抵扣政策,（二）企业研发费的内容及归集,1,、企业研发费的内容,财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见,（财企,【2007】194,号）中明确：企业研发费用（即原,“,技术开发费,”,），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：,（,1,）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。,（,2,）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。,（,3,）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。,（,4,）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。,企业研究开发费加计扣除政策,科技创新政策讲座,二,.,关于企业研究开发费加计抵扣政策,（二）企业研发费的内容及归集,1,、企业研发费的内容,财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见,（财企,【2007】194,号）中明确：企业研发费用（即原,“,技术开发费,”,），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：,（,5,）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。,（,6,）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。,（,7,）通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。,企业研究开发费加计扣除政策,科技创新政策讲座,二,.,关于企业研究开发费加计抵扣政策,（二）企业研发费的内容及归集,1,、企业研发费的内容,财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见,（财企,【2007】194,号）中明确：企业研发费用（即原,“,技术开发费,”,），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：,（,8,）与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。,企业研究开发费加计扣除政策,科技创新政策讲座,二,.,关于企业研究开发费加计抵扣政策,（二）企业研发费的内容及归集,2,、企业研发费用归结,企业财务部门在财务报表中的,“,管理费用研发费用,”,下，按立项的技术开发项目设立明细分类帐。运用财务软件记帐的企业，要在年初初始设置时就在,“,管理费用,”,下设置,“,研发费用,”,二级科目，在,“,研发费用,”,下按,“,项目,”,设置,“,工资,”,、,“,审计费,”,等三级科目，以后根据实际情况可随时增减三级科目。,企业研究开发费加计扣除政策,科技创新政策讲座,二,.,关于企业研究开发费加计抵扣政策,（三）企业研发费用抵扣流程,08,年企业研发费用,企业将研发费用分解到具体研发项目中,企业研发项目,A,企业研发项目,B,企业研发项目,C,技术开发项目备案申请,递交技术开发项目备案材料至市、区科技局,市、区科技局,审核,未通过,通过,市、区科技局出具江苏省技术开发项目备案通知书（项目,A,）,企业将备案通知书报主管税务部门,汇算清缴时，依据主管税务部门要求，提供备案申请材料,税务部门,进行抵扣,同项目,A,企业研究开发费加计扣除政策,科技创新政策讲座,二,.,关于企业研究开发费加计抵扣政策,（四）研发项目备案材料,1.,研发项目中，属于,A,类及,B,类的，需提供下类材料：,（,1,）江苏省技术开发项目备案表,（,2,）项目下达部门的批准文件、产品认定证书的复印件,（,3,）“项目经费支出预算表”（详见,江苏省企业技术开发项目设计书,）,申请材料一式两份，企业法人签名、企业盖章有效。,企业研究开发费加计扣除政策,科技创新政策讲座,二,.,关于企业研究开发费加计抵扣政策,（四）研发项目备案材料,2.研发项目中、属于C类项目的，需提供下类材料：,（,1,）江苏省技术开发项目备案表,（,2,）江苏省企业技术开发项目设计书,（,3,）“项目经费支出预算表”（详见,江苏省企业技术开发项目设计书）,申请材料一式两份，企业法人签名、企业盖章有效。,企业研究开发费加计扣除政策,科技创新政策讲座,二,.,关于企业研究开发费加计抵扣政策,（五）研发费加计抵扣申请,企业研究开发费加计扣除应在企业所得税年度汇算清缴申报时一并向税管机关提出申请，在年度汇算清缴时审核计算扣除。,企业须向主管税务机关报送下列相关资料：,（,1,）科技部门出具的技术开发项目备案通知书；,（,2,）,企业技术开发费加计抵扣应纳税所得额计算明细表,；,（,3,）技术开发费预算；,（,4,）技术开发研制机构的编制情况和专业人员名单；,（,5,）当年技术开发费实际发生额的有效凭证；,（,6,）专项审计报告。,企业研究开发费加计扣除政策,科技创新政策讲座,二,.,关于企业研究开发费加计抵扣政策,（六）企业研究开发费加计抵扣政策落实简要情况,1,、市政府召开了,3,次专题会议，建立了落实创新政策的领导机制、协调机制、联动机制和检查考核机制，制定和实施,推进企业研究开发费加计扣除政策落实专项行动,。,2,、两年来，在各级税务、财政等有关部门的密切配合和全力支持下，我市“企业研究开发费加计扣除”政策的落实工作取得了实质性进展，享受研究开发费抵扣税收的企业达到,286,家、,354,家次，涉及,2006,年,2007,年研究开发费,17.58,亿元，按,150%,核准实际抵扣达,25.62,亿元，免征所得税达,5.37,亿元。,企业研究开发费加计扣除政策,科技创新政策讲座,二,.,关于企业研究开发费加计抵扣政策,（六）企业研究开发费加计抵扣政策落实简要情况,3,、存在问题：,一是国家新的,工作细则尚未出台，现延用老细则，操作繁琐，程序复杂，以致享受该政策的企业数量不多，政策惠及面不大；,二是各地区工作力度不一，进展不平衡；,三是多数企业项目管理、财务管理的基础工作薄弱，研究开发费的归集难度大，致使办理了研究开发项目备案的企业数量与实际享受加计扣除政策的企业数量差距较大，政策落实的有效率不高，影响了企业的积极性。,企业研究开发费加计扣除政策,谢谢！,