第二章 会计基础.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 会计科目和账户设置,内容,第一节 会计基本要素与会计方程,第二节 会计科目和账户设置,第一节 会计基本要素与会计方程式,一、会计要素,1,、,会计要素的含义,对会计对象进行基本分类形成的若干要素。,用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。,静态会计要素与动态会计要素。,2,、分类：我国,企业会计准则,将会计要素分为六大类,（,1,）资产：,概念：,是由过去的事项或交易形成，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。,特征,：,A/,是一项经济资源,B/,由过去的交易、事项形成。,C/,由企业拥有或控制：例如融资租入固定资产,D/,预期能够为企业带来经济利益：,分类,：流动性：流动资产和非流动资产,有无实物形态：有形资产和无形资产,（,2,）负债,概念,：过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,特征,：,A/,是一种经济责任，是现时义务，需企业偿还,B/,清偿负债会导致经济利益流出企业,C/,是企业过去的交易或事项形成的一种后果,分类,：,A/,流动负债：将于一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。,B/,长期负债：偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的负债。,（,3,）所有者权益,概念,：资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。,负债和所有者权益的区别与联系：,A/,相同点：二者均为取得的资金的重要渠道,B/,不同点：性质不同：负债是一种债券，其权利仅限于到期收回本金和利息，无权参与企业的管理和分享红利。所有者权益是对企业剩余资产的所有权，持有相应的重大经营决策权、盈利分配权、资本增值的拥有权。,偿还期限不同：负债有约定偿还期。所有者权益一般不能收回。,组成内容,：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润,其中盈余公积和未分配利润统称为留存收益,（,4,）收入,概念,：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,特点,：,A/,从企业的日常经营活动中产生,B/,表现为企业资产的增加或负债的减少，或两者兼而有之,C/,导致所有者权益的增加,分类,：,A/,主营业务收入,B/,其他业务收入,以上为狭义的收入，加上偶然性的收入，即不经过经营过程而获得的经济利益，也称营业外收入，则构成广义的收入，即企业整个的收益。,（,5,）费用,概念,：是企业在日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,本质,：资产的转化形式，是企业资产的耗费。,特征,：,A/,产生于过去的交易或事项,B/,表现为资产的减少或负债的增加,C/,从企业的日常经营活动中产生：如营业外支出不属于本要素的内容。,分类,：,A/,产品生产成本：计入产品成本的费用,包括：直接费用、间接费用（制造费用）,B/,期间费用：不计入产品成本的费用直接计入当期损益,以上为狭义的费用，加上非经营过程中的耗费，包括营业外支出和所得税费用，构成广义的费用。,（,6,）利润,概念,：企业在一定会计期间的经营成果。,层次：,A/,营业利润营业收入,-,营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失,+,公允价值变动收益,+,投资收益,B/,利润总润营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,C/,净利润利润总额所得税费用,二、,会计恒等式的涵义,1,、,会计等式的含义,也称会计恒等式。运用数学方程的原理描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。,收入,资产,费用,利润,所有者权益,负债,2,、,会计等式的种类,1,）静态会计等式,定义：由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。,组合方式：资产,=,负债,+,所有者权益,所有者权益,对静态会计等式的理解：,第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；,第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；,资金,负债,所有者权益,资产,资金,资金,资金存在形态,资金来源渠道,第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。,资产随着负债、所有者权益的增加而增加,资产随着负债、所有者权益的减少而减少,负债,资产,所有者权益,2,）动态会计等式,定义：,由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。,组合方式：,收入,-,费用,=,利润,费用,利润,收入,对动态会计等式的理解：,第一,利润,的实质：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。,第二,利润会随着收入的增减成正比例变化；,利润随着收入的增加而增加,利润随着收入的减少而减少,费用,利润,收入,第三,利润会随着费用的增减成反比例变化。,利润随费用的增加而减少,利润随费用的减少而增加,费用,利润,收入,3,）,扩展的会计等式,定义：,由静态会计等式和动态会计等式综合而成的,全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。,组合方式：,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,所有者权益,负债,资产,费用,收入,（含利润）,对综合会计等式的理解,第一,资金两个不同侧面的扩展,:,资金存在形态与资金来源渠道。,第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。,等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等,负债,资产,所有者权益,3,、,经济业务类型及其对会计等式的影响,（,1,）会计事项：也称经济业务，是指会计主体执行业务过程中引起会计要素增减变化的事项。,（,2,）,经济业务的基本类型,从对会计等式影响的角度，可以将经济业务分为四类：,1,）使会计等式双方要素同时增加、增加金额相等。,例：收到投资者投资,100 000,元，已存入银行。,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,+100 000 +100 000,2,）使会计等式双方要素同时减少、减少金额相等。,例：用银行存款偿还欠款,5 000,元。,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,-5 000 -5 000,3,）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等。,例：生产产品领用材料,4 000,元。,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,-4 000+4 000,4,）使会计等式右方要素有增有减，增减金额相等。,例：某债权人将其原借给本企业的借款,60 000,元转作向企业投资。,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,-60 000 +60 000,（,3,）,经济业务类型影响会计等式的规律,每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会,计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：,4.,会计等式的意义,会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系；,会计等式是设置会计科目和账户、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。,第二节 会计科目和账户设置,一、,会计科目的含义,对会计要素进行分类所形成的具体项目；,设置会计账户的依据。,二、,设置会计科目的原则,全面反映会计要素内容,满足信息使用者的需要,既适应需要又相对稳定,统一性与灵活性相结合,会计科目应简明、适用,三、,会计科目的分类,（,1,）总分类科目,（,一级科目,）,对会计要素内容进行总括分类形成的项目（如“原材料”、“应收账款”等）。根据统一会计制度规定设置,（,2),明细分类科目,对会计要素内容进行详细分类形成的项目（如“应收账款,沿海公司”等）。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。,应收账款,沿海公司,鸿运公司,明细分类科目,总分类科目,一级科目,二级科目,四、,会计账户,1.,会计账户的含义：,就是根据会计科目开设的、用来分类记录经济业务内容的、具有一定格式和结构的记账实体,设置依据：根据会计科目设置；,基本特征：,具有一定格式；,主要作用：用来记录经济业务的工具之一。,会计核算的一种专门方法。,2.,会计账户的基本结构,（,1,）,会计账户的基本结构的含义,账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,总 账,（三栏式）,会计科目：原材料,20,年 凭证 借,种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,月 日 号数 贷,3 1,月初余额 借,30000,1,转,1,甲材料入库,10000,借,40000,2,转,2,发出甲材料,5000,借,35000,（以下略）,3 31,本月合计,50000 35000,借,45000,账户的基本结构,（,2,）,会计账户基本结构的简化形式,T,形账户,左方,（账户名称）,右方,在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。,原材料,3,.,会计账户能够提供的金额指标,五、会计科目与账户的关系,联系,：,1.,都是对会计对象的具体内容所进行的分类,2.,目的都是全面、系统地记录经济业务,3.,会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用,区别,：,1.,会计科目在事前确定的对经济业务进行分类核算的项目，账户在经济业务发生之后进行分类记录,2.,会计科目是形式，账户具有实体,3.,会计科目没有结构，账户则具有一定的格式和结构,