物流企业会计--第二章.ppt

*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二章 货币资金和结算业务,第一节 货币资金概述,一、货币资金的意义,货币资金,是指企业以货币形态存在的资产。货币资金是企业流动性最强的资产，它是流动资产的重要组成部分，企业在开展经济活动中发生的资金筹集、购置固定资产和无形资产、物流服务款项结算、债权债务清偿、工资发放、费用开支、税金交纳、股利支付和对外投资等交易或事项，都是通过货币资金的收付而实现的。,物流企业必须保持一定的货币资金持有量，确保企业具有直接支付的能力，使其经济活动得以顺利进行，物流企业还必须注意对货币资金加强核算和管理，以防货币资金被丢失、挪用、侵吞和盗窃。,二 货币资金的分类,货币资金按其存放地点和用途不同，可分为现金、银行存款、其他货币和备用金资金四类。,一 现金,现金有广义和狭义之分。广义的现金即货币资金。狭义的现金即库存现金，是指企业财会部门为了备付日常零星开支而保管的现金，在此阐述的是狭义的现金。,二 银行存款,银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。,三、其他货币资金,其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种存款 它包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、外埠存款、信用证保证金存款和存出投资款等。,四、备用金,备用金是指企业拨付给有关职能部门或工作人员在一定限额内周转使用的现金。,第二节 库 存 现 金,一 库存现金的管理,（一）库存现金限额的管理,现金管理暂行条例,规定，各企业都要核定库存现金限额 库存现金限额。原则上根据该企业,天的日常零星现金开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区的库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过天。由企业根据现金日常零星的支用情况提出所需的库存现金限额，报经开户银行核准。企业的库存现金若超过了限额，超过限额的部分必须在当天解存银行。企业若需要补充库存现金时，必须签发现金支票，向银行提取现金。,（二）库存现金收入的管理,企业收入的现金在一般情况下必须于当天解存银行。如当天不能及时解存银行的，应于次日解存银行，不得予以坐支，坐支是指企业从业务收入的现金中直接支付。,企业因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行，审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。,（三）库存现金支出的管理,企业必须严格按照财务制度规定的下列八个使用范围支用现金,职工的工资和各种工资性津贴,个人劳动报酬,支付给个人的各种奖金：包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。,各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他现金支出。,收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款,出差人员必须随身携带的差旅费,结算金额较小的零星开支,中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,上述第条是指因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及特殊情况等，办理转账结算不便，必须使用现金的单位，经开户银行核准后支用的现金。,几个不准：,凡不符上述支付范围的 应通过银行办理转账结算 企业应按照规定的用途使用现金,不准用不符合财务制度的凭证顶替现金,不准单位之间相互借用现金,不准谎报用途套取现金,不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金,不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄,不准保留账外公款 禁止发行变相货币,不准以任何票券代替人民币在市场上流通,（四）库存现金的内部控制制度,为了加强库存现金的管理，应坚持“钱账分管”的内部控制制度。企业现金的收付保管，应由专职或兼职的出纳人员负责。出纳人员除了登记现金日记账和银行存款日记账外，不得兼办费用、收入、债务、债权账簿的登记工作，以及稽核和会计档案的保管工作，以杜绝弊端。,二 库存现金的核算,企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。“库存现金”是资产类账户，用以核算库存现金的收入、付出和结存。收入现金时记入借方，付出现金时，记入贷方，余额在借方，表示库存现金的结存数额。,为了加强对库存现金的核算与管理，详细地掌握企业现金收付的动态和结存情况，企业还必须设置“库存现金日记账”按照现金收支业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记，并逐日结出余额，以便与实存现金相核对，做到日清日结、账款相符。,企业如发生现金短缺时 应借记“待处理财产损溢,账户 贷记,库存现金,账户 反之 如发生现金溢余时 则借记“库存现金”账户 贷记”待处理财产损溢“账户 以保持账款相符 待查明原因 确定处理意见时 再予以转账 对于短缺的现金如决定由企业列支时应借记“管理费用”账户 如决定由责任人赔偿时 则借记“其他应收款”账户 贷记“待处理财产损溢”账户 对于溢余的现金 经批准转账时 应借记“待处理财产损溢”账户 贷记“营业外收入账户”,.,三 备用金的管理 实行定额管理,四、备用金的核算,企业应设置,“,备用金,”,账户。,例题：见教材,P18,“,备用金,”,账户 资产类账户,第三节 银 行 存 款,一、银行存款的管理,企业应根据业务的需要在当地银行或其他金融机构开立银行存款账户，进行存款、取款和各种收支转账业务的结算。,企业的银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四类。,企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，并且实行开户许可证制度。,企业开立基本存款账户 必须凭,中国人民银行,当地分支机构核发的开户许可证办理 企业不得为还贷 还债和套取现金而多头开立基本存款账户 不得出租 出借账户 不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户,物流企业银行存款收入的来源：,主要有国家 其他企业和个人等投资者投入企业的现款 企业取得的短期借款 长期借款和发行债券取得的款项 物流服务收入 其他业务收入和营业外收入的款项等 物流企业银行存款的支付范围主要有支付购进各种存货的款项 购置各种固定资产 无形资产的款项 对外短期投资和长期投资的款项 支付各项物流成本 期间费用 交纳税金 支付股利 支付其他业务开支和营业外支出的款项等,二 银行存款的核算,物流企业应设置“银行存款”账户。对银行存款进行总分类核算。,“银行存款”是资产类账户，用以核算银行存款的存入、付出和结存。,存入款项时，记入借方，付出款项时，记入贷方，余额在借方，表示银行存款的结存数额。,为了加强银行存款的管理，企业应当设置银行,存款日记账，,按照银行存款收支发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记，逐日结出余额。,第四节 结 算 业 务,物流企业开展经济活动，必然与其他企业发生经济往来，因此，需要通过结算来拨付清偿款项。款项的结算方式有,现金结算和转账结算（非现金结算）,两类。,现金结算,是指单位和个人在社会经济活动中使用现金进行货币给付的行为。,转账结算,又称非现金结算 是指单位和个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和托收承付、委托收款、汇兑等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。,由于转账结算具有方便、通用、迅速和安全的特点，因此，企业的各项结算业务，除了按照国家现金管理的规定可以采用现金结算外，都必须采用转账结算，没有在银行开立账户的个人，在向银行或其他金融机构交付款项后，也可以办理转账结算。,银行、单位和个人办理转账结算，都必须遵守“恪守信用、履约付款、谁的钱进谁的账、由谁支配、银行不予垫款”的原则，票据和结算凭证是办理转账结算的工具。,企业使用票据和结算凭证，必须符合下列规定,：,必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证,签发票据 填写结算凭证要标准化 规范化 要素要齐全 数字要正确 字迹要清晰 不错漏 不潦草 防止涂改 票据的出票日期要使用中文大写 单位和银行的名称要记全称或规范化简称,票据和结算凭证的金额 出票或签发日期 收款人名称不得更改 而票据和结算凭证上的其他记载事项 原记载人可以更改 但应由原记载人在更改处签章证明,票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载 二者必须一致,票据和结算凭证上的签章和其他记载事项要真实 不得伪造变造,转账结算有国内结算和国际结算两种,目前物流企业国内采用的转账结算方式有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款等八种。,一 支票,（一）支票概述,支票,是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,根据支票支付票款的方式不同,：可分为普通支票 现金支票和转账支票三种,普通支票,是指既可以转账也可以支取现金的支票。由于普通支票未限定支付方式，采用划线来区分用于转账或用于支取现金。如用于转账，应在支票左上角划两条平行线，称为划线支票，未划线的则可用于支取现金。,现金支票,是指专门用于支取现金的支票,转账支票,是指专门用于转账的支票。后两种支票在支票上端分别印明 现金、转账 字样。,（二）支票结算的主要规定,支票的填写要求,签发支票应使用,蓝黑墨水、墨汁或碳素墨水,填写，未按规定填写，被涂改冒领的，由出票人负责。,支票必须记载的六个事项,（,1,）表明支票字样,（,2,）无条件支付的委托,（,3,）确定的金额,（,4,）付款人名称,（,5,）出票日期,支票的出票日期必须是实际出票日期,（,6,）出票人签章,支票的金额和收款人名称可以由出票人授权补记,由于支票在使用中，往往会发生难以确定支票金额的情况，况且在活跃的市场经济活动中，使用支票采购材料时，出票人往往不能事先确定收款人为了方便支票使用人，因此对,支票的金额和收款人名称,，出票人可以授权他人补记，未补记前的支票不得背书转让和提示付款。,禁止签发空头支票和签章与预留银行签章不符的支票,空头支票,是指出票人所签发支票的金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额。,银行对签发空头支票和签章与预留银行签章不符的支票，除予以,退票,外，并按票面金额处以但不低于元的,罚款,，同时持票人有权要求出票人支付支票金额的,赔偿金,，对屡次签发空头支票的单位，银行应,停止其签发支票,。,支票的提示付款期限,提示付款期限为,天,，自出票日起算，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户行不予受理，付款人不予付款。,收款人、被背书人受理支票时应审查的事项,审查支票的收款是否确为本单位或本人；是否在提示付款期限内；必须记载的事项是否齐全；出票人签章是否符合规定；大小写金额是否一致；出票日期是否使用中文大写；出票金额；出票日期；收款人名称是否更改；更改的其他记载事项是否由原记载人签章；支票正面是否记载,“,不得转让,”,的字样。此外，被背书人还应审查背书是否连续，背书栏是否记载,“,不得转让,”,的字样，背书人签章是否符合规定，背书使用粘单是否按规定签章等。,支票权利的转让,持票人可以通过背书将支票权利转让给他人。,背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为,。背书由背书人签章，并记载被背书人名称和背书日期，背书未记载日期的，视为在支票到期日前背书，已背书转让的支票，背书应当连续，即转让支票的背书人与受让支票的被背书人在支票上的签章依次前后衔接。,出票人在支票上记载“不得转让”字样的支票和用于支取现金的支票不得转让,支票持票人委托开户银行收款的手续,持票人应在支票背面背书人签章栏签章 记载 委托收款 字样 背书日期 在被背书人栏内记载开户银行名称 并将支票和填制的进账单送交开户银行 收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时 应在支票背面 收款人签章 处签章 持票人为个人的 还需交验本人身份证件 并在支票背面注明证件名称 号码及发证机关等,支票的追索权,支票被拒绝付款的，持票人可以对背书人出票人行使追索权、持票人行使追索权时，应当向其前手提供被拒绝付款的有关证明。持票人自收到被拒绝付款的有关证明之日起，在日内将被拒绝事由书面通知其前手，其前手应当自收到通知之日起，日内书面通知其再前手。,支票丧失的处理,丧失了记载内容完整的支票，失票人应填写挂失止付通知书，列明票据丧失的时间、地点、原因、票据的种类号码、金额、出票日期、付款日期、付款人名称、收款人名称、挂失止付人的姓名、营业场所或者住所以及联系方法。然后递交出票人开户银行申请挂失止付，如在挂失止付前支票已经支付，则银行不予受理。银行受理挂失，要按票面金额收取但不低于元的手续费。,（三）支票结算的核算,企业签发现金支票提取现金时，必须在支票联背面背书后才能据以向开户银行提取现金，留下存根联，据以借记“现金”账户，贷记“银行存款”账户。,企业购置设备或采购材料签发转账支票后，以支票联支付设备或材料的价款，留下存根联作为付款的入账凭证，据以借记“固定资产”或“物资采购”账户，贷记“银行存款”账户。,企业对外提供物流服务收到转账支票时 应填制 进账单 一式两联 连同支票一并解存银行 取回 进账单 收账通知联 作为收款的入账凭证 据以借记 银行存款 账户 贷记 主营业务收入 账户,二 银行本票,（一）银行本票概述,银行本票,是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票只能向出票银行支取现金，银行本票分为,不定额本票和定额本票,两种。定额银行本票面额为元 元 元和元。,银行本票结算作为流通和支付手段，具有信誉度高，支付能力强并有代替现金使用功能的特点，它适用于单位和个人在同一票据交换区域内的商品交易，劳务供应以及其他款项的结算。,（二）银行本票结算的主要规定,银行本票必须,记载的六个事项,(1),表明,“,银行本票,”,的字样,(2),无条件支付的承诺,(3),确定的金额,(4),收款人名称,(5),出票日期,(6),出票人签章,出票人的责任,银行本票的出票人在持票人提示见票时，必须承担付款的责任。,申请人办理银行本票的手续,申请人应向出票银行填写 银行本票申请书 填明收款人名称 申请人名称 支付金额 申请日期等事项并签章 申请人和收款人均为个人的 若需要支取现金的 应在支付金额 栏先填写 现金 字样 后填写支付金额 申请人或收款人为单位的 不得申请签发现金银行本票,银行本票的提示付款期限,银行本票自出票日起，提示,付款期限为个月，最长不得超过个月,，持票人在付款期限内提示付款的，付款人必须在当日足额付款，持票人在超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效 年，内向出票银行作出说明，可持银行本票向出票银行请求付款。,收款人、被背书人受理银行本票时应审查的事项,应审查银行本票的收款人是否确为本单位或本人 是否在提示付款期内 必须记载的事项是否齐全 出票人签章是否符合规定 不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额 并与大写金额一致 出票金额 出票日期 收款人名称是否更改 更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明 银行本票正面是否有记载“不得转让”的字样。,6,银行本票遇到意外的处理,申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时 应将银行本票提交出票银行办理退款手续 银行本票丧失 失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明 向出票银行请求付款或退款,7,银行本票权利的转让,持票人可以通过背书将银行本票权利转让给他人,具体转让办法与支票相同 不再重述,8,银行本票的追索权,银行本票被拒绝付款的 持票人可以对背书人 出票人行使追索权,具体追索办法与支票基本相同，所不同的是持票人对银行本票出票人的追索权的时效，是自出票日起年。,（三）银行本票结算的核算,企业取得银行本票后，根据银行本票申请书，,借记“其他货币资金,-,银行本票”账户,贷记“银行存款”账户,当企业持银行本票支付购置设备或采购材料的价款时,借记 固定资产 或 物资采购 账户,贷记 其他货币资金 银行本票 账户,企业提供物流服务,在收到银行本票时,经审核无误后,据以,借记其他货币资金 银行本票 账户,贷记 主营业务收入 账户,企业若需要将收到的银行本票,解存银行时,借记 银行存款 账户,贷记 其他货币资金 银行本票 账户,三 银行汇票,（一）银行汇票概述,银行汇票,是指出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。,银行汇票作为支付手段具有使用灵活、通汇面广、安全方便、兑现性强,的特点,，它适用异地单位、个体经济户和个人之间的商品交易和劳务供应等。,（二）银行汇票结算的主要规定,银行汇票必须记载的七个事项,(1),表明“银行汇票”的字样,(2),无条件支付的委托,(3),确定的金额,(4),付款人名称,(5),收款人名称,(6),出票日期,(7),出票人签章,申请人办理银行汇票的手续,申请人应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章、签章为其预留银行的签章。申请人和收款人均为个人，若需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人须在“银行汇票申请书”上填明代理付款人名称。在 汇票金额 栏先填写“现金”字样，后填写代理付款人名称。申请人或者收款人为单位的 不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。,银行汇票的提示付款期限,银行汇票的提示付款期限为,出票日起个月,持票人超过向代理付款银行期限提示付款不获付款的 需在票据权利时效内向出票银行作出说明 并提供本人身份证件或单位证明 持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款,收款人受理银行汇票时应审查的事项,除了要审查与受理银行本票时的六个事项外，,还要审查银行汇票和解讫通知是否齐全，汇票号码和记载的内容是否一致。,收款人受理银行汇票的处理,在受理申请人交付的银行汇票时 应在出票金额以内 将实际结算金额和多余金额准确 清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内 未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的 银行不予受理 更改实际结算金额的银行汇票无效,银行汇票权利的转让,持票人可以通过背书将银行汇票权利转让给他人 具体转让办法与支票相同 不再重述,被背书人受理银行汇票时应审查的事项,被背书人除了审查银行汇票是否记载实际结算金额，有无更改，其金额是否超过出票金额，背书是否连续，背书人签章是否符合规定等事项外，还包括收款人受理银行汇票时审查的事项。,银行汇票的追索权 银行汇票被拒绝付款的,持票人可以对背书人，出票人行使追索权，具体追索办法与银行本票相同。,银行汇票遇到意外的处理,申请人因银行汇票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫同时提交到出票银行，出具有关证明或证件，办理退款手续，银行汇票丧失的具体处理办法与银行本票相同，不再重述。,（三）银行汇票结算的核算,企业需要使用银行汇票时 应填制一式数联的,银行汇票申请书,并在支款凭证联上加盖预留印鉴 留下存根联作为入账依据 并将其余各联送交签发银行,银行凭支款凭证收取款项 然后据以签发银行汇票,将银行汇票和解讫通知两联凭证交给企业 企业取得这两联凭证后 根据银行汇票委托书存根联,借记 其他货币资金 银行汇票 账户,贷记 银行存款 账户,当企业持银行汇票和解讫通知去异地购置设备或采购材料 支付设备或材料价款及其采购费用时,借记 固定资产 或 物资采购 账户,贷记 其他货币资金 银行汇票 账户,若有余款退回 则,借记 银行存款 账户,例：上海华安物流公司去南京购置载重汽车 发生下列经济业务,申请办理银行汇票,月日 填制银行汇票申请书元 银行受理后 收到同等数额的银行汇票及解讫通知 根据银行汇票申请书存根联 作分录如下,借：其他货币资金,银行汇票,贷：银行存款 ,以银行汇票购置载重汽车,月日 向南京汽车厂购进载重汽车辆 计价款元 以面额元的银行汇票付讫 余款尚未退回 作分录如下,借：固定资产 ,贷：其他货币资金,银行汇票 ,、银行退来多余款,月日 银行转来多余款收账通知 金额为元 系本月日签发的银行汇票使用后的余款 作分录如下,借：银行存款 ,贷：其他货币资金,银行汇票,“其他货币资金”是资产类账户,用以核算银行本票存款、银行汇票存款、外埠存款、信用卡存款和在途货币资金等各种其他货币资金，企业取得银行本票、银行汇票、外埠存款、信用卡存款和在途货币资金等，各种其他货币资金时，记入借方，支用或转入银行存款时，记入贷方，余额在借方，表示其他货币资金的实有数额。,四 商业汇票,（一）商业汇票概述,商业汇票,是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,商业汇票根据承兑人的不同：可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。,商业承兑汇票是指由出票人 收款人或付款人 签发 经付款人承兑的票据,银行承兑汇票是指由出票人 付款人 签发 并经其开户银行承兑的票据,承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为,（二）商业汇票结算的主要规定,商业汇票必须记载的七个事项,A,表明 商业承兑汇票 或 银行承兑汇票 的字样,B,无条件支付的委托,C,确定的金额,D,付款人名称,E,收款人名称,F,出票日期,G,出票人签章,商业汇票的付款期限,付款期限最长不超过,个月,，付款期限应当清楚、明确、其记载形式如下：,（,1,）,定日付款,是指付款期限自出票日起计算 并在汇票上记载具体到期日,（,2,）,出票后定期付款,是指汇票付款期限从出票日起按月计算 并在汇票上记载的付款方式,（,3,）,见票后定期付款,是指汇票付款期限自承兑日起按月计算 并在汇票上记载的付款方式,汇票上未记载付款日期的 为见票即付,商业汇票的提示承兑,商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。,商业汇票的承兑,商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑,银行承兑汇票由银行承兑,商业汇票的付款人为承兑人,付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起日内承兑或者拒绝承兑,商业汇票的提示付款期限,商业汇票的提示付款期限,自汇票到期日起日,持票人超过提示付款期限提示付款的 持票人开户银行不予受理,收款人、被背书人受理商业汇票时应审查的事项,略,商业汇票权利的转让,持票人可以通过背书将商业汇票权利转让给他人 具体转让办法与支票相同,商业汇票到期日的处理,商业承兑汇票的付款人或银行承兑汇票的出票人应于汇票到期日前 将票款足额交存其开户银行,商业汇票的追索权,商业汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以及商业汇票的其他债务人行使追索权，具体追索办法与银行本票基本相同，所不同的是持票人对定日付款和出票后定期付款的商业汇票的追索权的时效，是自票据到期日起年。,商业汇票遇到意外的处理,商业汇票的持票人超过规定期限提示付款的，即丧失了对其前手的追索权，但持票人在作出说明后，仍可以向承兑人请求付款，已承兑的商业汇票丧失 失票人可以向出票人开户银行申请挂失，具体挂失办法与支票相同，这里不再重述。,（三）商业汇票结算的核算,不带息商业汇票的核算,借记 固定资产 或 物资采购 账户,贷记应付票据 账户,例：新丰物流公司向上海石油公司购进柴油若干升 计价款元 当即签发并承兑个月期限的商业承兑汇票抵付 作分录如下,借：在途物资,-,柴油 ,贷：应付票据,面值,上海石油公司 ,企业签发的不带息商业汇票到期兑付票款时 则借记 应付票据账户 贷记 银行存款 账户,当企业为客户提供物流服务 收到对方已承兑的不带息商业汇票时 借记“应收票据”账户 贷记“主营业务收入”账户。,例 华安物流公司为东兴公司承运货物一批，连同装卸费计元，当即收到对方签发并承兑的不带息商业汇票，期限为个月，作分录如下：,借：应收票据,面值,东兴公司,贷：主营业务收入 ,带息商业汇票的核算,企业签发的带息商业汇票，应于期末按照事先确定的利率计提利息，并将其列入“财务费用”账户。,例 月日 新丰物流公司将个月前签发并承兑给广陵公司的个月期限的带息商业汇票元 按,的月利率计提本月份应负担的利息 作分录如下,借：财务费用,利息支出 ,贷：应付票据,利息,广陵公司 ,带息商业汇票到期兑付本息时，根据票据面值和计提的利息，借记“应付票据”账户,根据本期应负担的利息,借记”财务费用”账户,根据支付的本息,贷记“银行存款”账户。,例：月日 新丰物流公司个月前签发给广陵公司带息商业汇票已到期 金额为元 月利率,当即从存款户中兑付本息 作分录如下,借：应付票据,面值,广陵公司 ,应付票据,利息,广陵公司 ,财务费用,利息支出 ,贷：银行存款 ,“应付票据”是负债类账户,，用以核算企业购买设备、材料和接受劳务供应等所签发并承兑的商业汇票的面值和带息汇票计提的利息。,企业以商业汇票抵付款项和带息汇票期末计提利息时，记入贷方，,收到银行转来到期商业汇票的付款通知予以兑付时，记入借方，,余额在贷方表示尚未兑付商业汇票的本息。,例：月日 捷达物流公司将个月前收到的华光公司的期限为个月的带息商业汇票元 按,的月利率计提利息 作分录如下,借：应收票据,利息,华光公司,贷：财务费用,利息支出 ,例 月日 捷达物流公司个月前收到的华光公司的带息商业汇票一张 面值元 月利率,已经到期 收到本息 存入银行 作分录如下,借：银行存款 ,贷：应收票据,面值,华光公司 ,应收票据,利息,华光公司 ,财务费用,利息支出 ,“应收票据”是资产类账户。,用以核算企业因提供物流服务而收到的用以抵付款项的商业汇票的面值和带息汇票计提的利息。,企业收到商业汇票和期末计提带息汇票利息时，记入借方；商业汇票到期兑现或期前背书转让以及向银行贴现时，记入贷方；余额在借方，表示尚未兑现的商业汇票的本息。,（四）商业汇票的贴现及核算,贴现,是指票据持票人在票据到期前为获得票款，向银行贴付一定的利息，而将商业汇票的债权转让给银行的一种票据转让行为。,商业汇票经过银行审查同意贴现后，即以汇票到期值扣除从贴现日起到汇票到期日止的利息后的票款，付给申请贴现人，汇票到期时银行凭票向付款人按汇票到期值收取票款。,企业将商业汇票贴现后，实收贴现值的计算公式如下：,无息商业汇票到期值即票面值,带息商业汇票到期值是票面值加上到期的利息,利息的计算公式如下,五、信用卡,（一）信用卡概述,信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。,按,使用对象,分为单位卡和个人卡,按,信誉等级,分为金卡和普通卡,信用卡具有安全方便，可以先消费后付款的特点，它适用于单位和个人的商品交易和劳务供应的结算。,（二）信用卡结算的主要规定,单位卡账户的资金和使用额度,信用卡备用金存款的利息,信用卡的使用与销户,特约单位受理信用卡应审查的事项,特约单位受理信用卡后的处理,持卡人退货的处理,信用卡透支的规定,对于信用卡透支额,金卡最高不得超过元,普通卡最高不得超过元,透支期限最长为天 但不得发生恶意透支,恶意透支,是指持卡人超过规定限额或规定期限 并且经发卡银行催收无效的透支行为,信用卡丧失的处理,申请挂失,（三）信用卡结算的核算,例：捷达物流公司在工商银行开立信用卡存款账户,、月日 存入信用卡备用金元 发生开户手续费元 一并签发转账支票付讫 根据转账支票存根联 作分录如下,借：其他货币资金,信用卡存款,财务费用 ,贷：银行存款 ,、月日 购进电脑台 价款元 以信用卡存款付讫根据发票及签购单回单 作分录如下,借：固定资产 ,贷：其他货币资金,信用卡存款,例 华安物流公司为中兴工厂承运货物一批，运费元，采用信用卡结算，信用卡结算手续费率为,。根据发票，签购单存根联及计汇单回单和进账单回单，作分录如下：,借：银行存款 ,财务费用,手续费 ,贷：主营业务收入 ,六 汇兑,（一）汇兑概述,汇兑,是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式,汇兑按其凭证的传递方式不同,分为信汇和电汇两种,可以由汇款人选用,信汇是,银行将信汇凭证通过邮电局寄给汇入银行 这种传递方式费用低 但收款较慢,电汇,是银行将电汇凭证通过电报或其他电讯工具向汇入行发出付款通知 这种传递方式收款快 但费用较高,汇兑结算具有,适用,范围大、服务面广、手续简便、划款迅速 灵活易行的特点，它适用于异地各单位和个人之间的商品交易 劳务供应、资金调拨、清理旧欠等各种款项的结算。,（二）汇兑结算的主要规定,签发汇兑凭证必须记载的事项,收款人为个人的处理方法,需要在汇入银行支取现金的处理方法,对收款人未在银行开立存款账户的处理方法,汇款的撤销,汇款人的退汇,（三）汇兑结算的核算,汇款人委托银行办理汇款，应填制一式数联的信汇、电汇结算凭证，送交开户银行，银行审查无误，同意汇款时，在回单联上加盖印章后退回汇款人，作为其汇款的入账依据，开户银行留下一联，其余各联传递到收款方开户银行，收款方开户银行留下一联，将收款通知联转交收款人，作为其收款的入账依据或取款的凭证。,企业汇出款项用于购置设备或采购材料时,凭信汇 电汇凭证回单联 借记 应付账款 账户 贷记 银行存款 账户 收到购置设备或采购材料的发票及运杂费凭证时,借记 固定资产 或 在途物资 账户,贷记 应付账款 账户,企业收到客户汇入偿还前欠物流服务款项的信汇 电汇收款通知联时,据以,借记 应收账款 账户,贷记 银行存款 账户,企业派采购员到异地进行临时或零星采购需要领取汇款时，,应在信汇、电汇凭证上注明“留行待取”字样，采购员应在汇入银行以汇出单位名称或采购员的名义开立采购专户，采购专户只付不收，付完清户，不计利息。,企业在汇出采购资金开立采购专户时，,根据信汇、电汇凭证回单联，,借记 其他货币资金,外埠存款 账户,贷记 银行存款 账户,收到采购材料购进凭证和支付材料采购费用时,借记 在途物资 账户,贷记 其他货币资金,-,外埠存款 账户,七 托收承付,（一）托收承付概述,托收承付,是指根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,托收承付结算具有,物资运动与资金运动,紧密结合，由银行维护收付双方正当权益的特点，它适用于商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应。,（二）托收承付结算的主要规定,办理托收承付结算的条件,签发托收承付凭证必须记载的事项,托收,承付,拒绝付款,（三）托收承付结算的核算,物流企业为付款人,在收到付款人开户银行转来的托收承付结算凭证付款通知联及有关单证，并验单付款后 以承付通知联作为付款的入账凭证。,付款人在购进原材料承付款项时，根据购进原材料凭证、运杂费凭证和托收承付凭证承付通知联，,借记 在途物资 账户,贷记 银行存款账户,例 苏州物流公司收到银行转来上海炼油厂托收承付结算凭证承付通知联 金额为元 并附来发票一张 开列汽油若干升 计价款元 运杂费凭证一张 金额元 经审核无误后 当即承付 作分录如下,借：在途物资,汽油 ,贷：银行存款 ,八、委托收款,（一）委托收款概述,委托收款,是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。,委托收款结算具有,恪守信用、履约付款、灵活性强和不受结算金额起点限制,的特点，它适用于单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，,同城异地,均可以使用。,（二）委托收款结算的主要规定,签发委托收款凭证必须记载的事项,委托,付款,拒绝付款,（三）委托收款的核算,收款人在收到托收款项时,借记 银行存款 账户,贷记 应收票据等有关账户,付款人收到委托收款凭证付款通知 支付款项时,借记应付票据 等有关账户,贷记 银行存款 账户,此外，在同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款 收取公用事业费必须具有收付双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，并经开户银行同意报经中国人民银行当地分支行批准。,第五节 企业与银行对账的方法,一、企业与银行对账的目的和方法,企业对外结算,主要是通过银行转账的，因此，银行存款的收支比较频繁，为了加强对银行存款收支的监督与控制，保证银行存款账目的正确无误，企业的银行存款日记账应经常与银行对账单进行核对，每月至少核对一次，以做到账实相符。为了完善企业的内部控制制度，出纳人员、银行存款日记账登记人员不宜参与核对，而应另行指定专人负责进行核对，以防发生弊端。,企业与银行对账时,将企业的银行存款日记账与银行转来的“对账单”逐笔进行核对，在核对过程中，如发现本单位记账错误，应按照错账更正的方法予以更正，如发现银行转来的“对账单”错误，应通知银行予以更正，核对的结果往往会发现未达账项。,因此应通过编制“银行存款余额调节表”进行调节，经调节后双方的余额应该相等。,二、未达账项及其四种情况,未达账项,是指企业与银行之间，由于结算凭证在传递时间上有先后，而造成一方已登记入账 另一方因凭证未达而尚未登记入账的款项,未达账项通常有下列四种情况：,银行已收款入账企业尚未收款入账的款项,如托收承付结算，委托收款结算和汇兑结算，银行已收到收账通知，而当天未及通知收款单位,银行已付款入账,企业尚未付款入账的款项,如短期借款长期借款利息等，银行已结算入账，而当天未及通知借款单位。,企业已收款入账,而银行尚未收款入账的款项,如企业将收到的转账支票填制进账单送交银行办理收款，取得回单入账，而当天银行未及办妥转账手续。,企业已付款入账,而银行尚未付款入账的款项,如企业签发转账支票付款后，凭支票存根入账，而收款单位尚未将支票解存银行或虽已解存银行，但银行未及办妥转账手续。,三、银行存款余额调节表的编制方法,银行存款余额调节表,是在银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上，加减双方各自的未达账项，使双方的余额达到平衡。,其调节公式如下：,银行存款日记账余额银行已收账，而企业尚未收账数银行已付账，而企业尚未付账数,银行对账单余额企业已收账，而银行尚未收账数企业已付账，而银行尚未付账数,例 腾飞物流公司月 日银行存款日记账和银行对账单如图表,-,图表,-,所示,通过核对后 有未达账项四笔 据以编制银行存款余额调节表如图表,-,所示,思 考 题,什么是货币资金？它分为哪几类？分述各类货币资金的定义,试述库存现金的管理,银行存款账户分为哪几种？试述各种银行存款账户的用途,试述转账结算的定义 特点和原则,企业使用票据和结算凭证必须符合哪些规定？,什么是支票？它有哪些种类？支票结算有哪些主要规定？说明它的特点和适用性,什么是银行本票和银行汇票？分述其特点及采用时有哪些主要规定？,什么是商业汇票？它有哪些种类？商业汇票结算有哪些主要规定？,什么是贴现？贴现利息是怎样计算的？,什么是信用卡？信用卡结算有哪些主要规定？,什么是汇兑？这种结算有哪些主要规定？说明它的特点和适用性,什么是委托收款？这种结算有哪些主要规定？,试述企业与银行对账的目的和方法,什么是未达账项？它有哪几种情况？,