第九章会计账簿2.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,8.做好记账标记,收款记账凭证,凭证编号：,收,2,200,年,1,月,1,日 借方科目：,银行存款,摘 要,结算方式,票号,贷方科目,金 额,记账符号,总账科目,明细科目,借款存银行,短期借款,60 000,附单据 张,合 计,60 000,根据以上记账凭证所做的账户记录：,银行存款,60 000,短期借款,60 000,已记账标记,二、错账的更正,(一),错账的,主要原因,1.,填制记账凭证环节错误,经济业务（交易或事项）,取得,填制,登记账簿,原始凭证,记账凭证,记账凭证的会计分录中科目用错，金额写多或写少等,漏记一项业务的借,(,或贷,),方发生额；借、贷项方向记错；数字次序颠倒等,2.,登记账簿环节错误,总分类账户发生额试算平衡表,若借方,漏记400 000。借方合计295 000，贷方合计695 000。差额,400 000,。,若借方,80 000记贷方。借方合计615 000，贷方合计775 000。差额,160 000,。,若,4 985颠倒为4 958。借方合计695 000，贷方合计694 973。差额,27,。,错账一般,通过编制,“,试算平衡表,”,而得以发现，如果借贷发生额的合计数不等，二者之间会有差额。见下面几种情况：,账户名称,本期发生额,借方,贷方,银行存款,400 000,190 000,原材料,14 985,固定资产,100 000,短期借款,20 000,应付账款,80 015,4 985,应付票据,20 015,实收资本,480 000,盈余公积,80 000,合 计,695 000,695 000,【,例,】,（二）错账的查找方法,1.,个别检查法,（,1,）,差数法,：根据确定的双方合计数差额直接查找错账的方法。,【,例,】,若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。,假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。,（,2,）,除二法（倍数法）,：以双方合计数差额除以2，根据商数查找错账的方法。,【,例,】,若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000,280 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。,如果不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。,（,3,）,除九法,：以双方合计数差额除以9，根据商数特征查找错账的方法。,【,例,】,若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27（695 000694 973）。,27,93。,商数特征,：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为853）。即可根据商数的这一特征去查找错账。假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。,2.全面检查法,（,1,）顺查法,经济业务（交易或事项）,取得,填制,登记,账簿,原始凭证,记账凭证,试 算,平衡表,按照记账顺序进行的检查,按照记账的相反顺序进行的检查,（2）逆查法,（三）错账更正方法,1.,划线更正法,适用性：更正,记账凭证正确，,只是,记账,时,发生,的,错,账。,【,例,】,用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：,借：管理费用,3 275,贷：银行存款 3 275,记账凭证上的会计分录正确。,错账,:,“,管理费用,”,账户记为,3 257,。,更正方法,（见上）,会计科目：管理费用,摘 要,借 方,贷 方,百,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,购买办公用品,3,2,5,7,0,0,不规范的更正方法,3,2,7,5,0,0,张 清,注意问题：,对错误的数字必须全部划掉。,7,5,购买办公用品,3,2,5,7,0,0,划掉的数字必须保持清晰可见。,2.,红字更正法,也称红字冲销法、红字订正法。,适用性,：（,1,）,更正,记,账凭证会计科目用错并已入账而引发的,错,账。,【,例,】,企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：,借：管理费用 2 500,贷：银行存款 2 500,错账：借方科目应为,“,销售费用,”,。,账户登记情况为：,注意问题,对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。,银行存款,2 500,2 500,管理费用,2 500,2 500,销售费用,更正方法,A,用红字编分录并记账，冲销错账：,借：管理费用,2 500,贷：银行存款,2 500,B,编制正确分录并记账：,借：销售费用,2 500,贷：银行存款,2 500,2 500,2 500,红字更正法,适用性：,（,2,）,更正记账凭证上金额写多并已入账而引发的,错,账。,【,例,】,用银行存款50元支付办理银行业务手续费。分录为：,借：财务费用,500,贷：银行存款 500,错,账：分录中金额写多。,账户登记情况为：,银行存款,500,450,财务费用,500,450,更正方法,用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：,借：财务费用,450,贷：银行存款,450,重新登记以后，原来多记部分被冲销掉，实际记入数变为,50,元（,500,450,）,3.,补充登记法,适用性,：,更正记账凭证上金额写少并已入账而引发的,错,账。,【,例,】,收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。分录为：,借：银行存款,3,50,贷：应收账款 350,错,账：会计分录中金额写少。,账户登记情况为：,应收账款,350,3 150,银行存款,350,更正方法,用蓝字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：,借：银行存款,3 150,贷：应收账款,3 150,重新登记以后，原来少记部分被记入，实际记入数变为,3 500,元（,350,3 150,）,3 150,第四节 结账与对账,一、结账,（一）结账的含义,会计期末，在把当期经济业务全部登记入账的基础上，计算出每个账户的本期发生额和余额，并将余额结转下期的做法。,对一定期间的账簿记录进行的总结工作。,经济业务（交易或事项）,登记账簿,A,会计期间,B,会计期间,计算各账户本期发生额和期末余额,账户在期末有余额时应结转入下期,（二）结账的步骤,B,按照权责发生制的要求进行账项调整,D,计算各账户本期发生额和期末余额并结转下期,A,将本期新发生的全部经济业务登记入账,参见第三章第四节,参见第五章第六节,C,编制结转分录,结平收入、费用类账户发生额,（三）结账的方法,1.,月结,每月末时进行的结账。,会计科目：原材料,20,年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,1,1,借,12 500,10,转,2,购入,10 000,22 500,12,转,10,发出,4 000,18 500,31,转,15,发出,3 000,15 500,上年结转,本月合计,上月结转,2 1,借,15 500,10 000 7 000,借,15 500,1 31,在这,行可,不写,余额,2.,季结,每季末时进行的结账。,会计科目：原材料,20,年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,1,1,借,12 500,1,31,10 000,7 000,15 500,2,28,30 000,28 000,17 500,3,31,40 000,54 000,3 500,上年结转,本月合计,80 000 89 000,借,3 500,3 31,在这,行可,不写,余额,本月合计,本月合计,本季合计,3.,年结,年末时进行的结账。,会计科目：原材料,20,年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,1,1,借,12 500,3,31,80 000,89 000,3 500,6,30,90 000,83 500,10 000,9,30,75 000,85 000,平,10,31,30 000,25 000,借,5 000,11,30,30 000,32 000,3 000,12,31,27 000,25 000,5 000,12,31,87 000,82 000,5 000,上年结转,332 000,339 500,借,5 000,可将四个季度（或,12,个月）的发生额加计求得,本季合计,本季合计,本季合计,本月合计,本月合计,本月合计,本季合计,0,本年合计,上年结转,12 31,1 1,新账簿第一行,借,5 000,双红线,关于账簿登记准确性的检查方法,会计科目：原材料,20,年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,1,1,借,12 500,（略）,12,31,上年结转,332 000,339 500,借,5 000,本年合计,12 500,按其相同方向抄列，以便于试算,上年结转,5 000,结转下年,按其相反方向抄列，以便于试算,年初余额本年增加额合计年末余额本年减少额合计,加计双方，两个合计数之间应相等,344 500,344 500,期末余额期初余额本期增加合计额本期减少额合计,期末余额计算公式,二、对账,（一）对账的含义,核对账目，一般是在会计期末时，检查核对账证、账账、账实和账表是否相符，以确保账簿记录正确性的过程。,包括结账前、后的核对。,经济业务（交易或事项）,取得,填制,登记,账簿,原始凭证,记账凭证,试 算,平衡表,结账前的核对,编制,报表,会计报表,结账后的核对,（二）对账的内容与方法,1.,对账的内容,原始凭证,记账凭证,账证核对,会计报表,账账核对,账实核对,账表核对,核,对,收款业务,付款业务,转账业务,收款业务原始凭证,转账记账凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,2.,对账的方法,（,1,）账证核对方法,逐笔核对,抽查核对,付款业务原始凭证,转账业务原始凭证,（,2,）账账核对方法,直接核对,核对,核,对,核,对,复式记账所形成的相等关系,总分类账户发生额及余额试算平衡表,(,参见第四章第三节,),平行登记所形成的相等关系,总分类账户与明细账户发生额及余额试算平衡表,(,参见第四章第四节,),编表核对,复式记账与平行登记,借方 原材料 贷方,购入,62 000,借方 原材料,甲材料 贷方,借方 原材料,乙材料 贷方,借方 原材料,丙材料 贷方,购入,12 000,购入,40 000,购入,10 000,借方 银行存款 贷方,62 000,复式记账,平行登记,借方 银行存款日记账 贷方,62 000,【,例,】,企业用银行存款购入材料。,平行登记,（,3,）账实核对方法,银行,债务人,核对,核对,核对,核对内容,核对方法,清查盘点核对（第十章介绍）,与“银行对账单”核对,利用“往来款项对账单”核对,（,4,）账表核对方法,直接核对,经济业务（交易或事项）,取得,填制,登记,账簿,原始凭证,记账凭证,编制,报表,会计报表,核对,试算平衡表,第五节 账簿的更换与保管,一、账簿的更换,1.账簿更换的含义,在一定会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,经济业务（交易或事项）,登记,账簿,更换,A,会计年度,B,会计年度,部分明细账可不必更换,2.账簿更换的程序,经济业务（交易或事项）,登记,账簿,更换,A,会计年度,B,会计年度,部分明细账可不必更换,结清账目，求得本年记录平衡,账户若有余额，抄入新年度账簿,会计科目：原材料,2008,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,1,1,借,12 500,（略）,12,31,5 000,12 500,344 500,344 500,上年结转,332 000,339 500,借,5 000,本年合计,上年结转,结转下年,会计科目：原材料,2009,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,1,1,借,5 000,上年结转,新年度新账簿第,1,页第一行,结清账目,求得本年记录平衡,账户若有余额，抄入新年度账簿,二、账簿的保管,1.,使用中账簿的管理要求,专人管理，保证安全；,查阅复制，需经批准；,除必要外，不得外带。,经济业务（交易或事项）,取得,填制,登记,账簿,原始凭证,记账凭证,2.,更换账簿归档保管的要求,归类整理，保证齐全；,装订成册，手续完备；,编制清单，归档保管；,妥善保存，期满销毁。,经济业务（交易或事项）,取得,填制,登记,账簿,原始凭证,记账凭证,年度终了时被更换掉的账簿,课后作业,见,基础会计,教材,P188,基础会计习题与案例,复习思考题,