财政学课件-税收理论.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第八章,税收收入,3/4/2026,1,目的与要求：,税收收入是财政收入的最重要组成部分。本章主要介绍税收收入的本质与特征、税收制度的各种要素、税收的分类、税收的公平与效率、税负转嫁与归宿以及税收的经济效应。通过本章的学习，要求学生掌握有关税收收入的基础理论知识。,3/4/2026,2,学习重点：,本章学习重点是掌握税收收入的三大形式特征、税制要素以及税负转嫁的条件。,学习难点：,本章学习的难点是税收的公平与效率和税收的经济效应。,3/4/2026,3,本章基本概念：,税收、税收特征、税制要素、课税对象、纳税人、负税人、税率、税收公平、税收效率、税负转嫁（税收转嫁）、税负归宿、税收的收入效应、税收的替代效应。,3/4/2026,4,一、税收的概念,税收是政府为实现其社会经济职能，凭借政治权力，按照法律规定，参与国民收入分配的一种财政收入形式。,第一节 税收的本质与特征,3/4/2026,5,税收分配的目的：,满足政府职能需要。,税收分配的依据：,有关税收法律规定。,税收分配的对象：,国民收入，主要是剩余产品。,3/4/2026,6,二、税收的形成与发展,税收是一个历史范畴：,税收经历了一个从简单到复杂、从低级到高级、从很不完善到逐步完善的发展过程。,其发展过程大体可以分为三个时期：,（一）奴隶社会税收时期。,奴隶社会的税收是税收的雏形，是不成熟的、简单的和低级的。,（二）封建社会税收时期。,对耕地征收的田赋是封建国家的主要税收。以人丁为征税对象的人头税也是封建社会税收的一个重要特点。,3/4/2026,7,（三）资本主义社会税收时期。,对商品销售课征的流转税则逐渐成为主要的税收，形成种类繁多的流转税体系。除征收流转税外，还广泛实行所得税的课征。,二战后，由主要向商品课税的税制结构转为主要向个人、公司所得课税的税制结构。所得税已成为发达资本主义国家的主体税收。,3/4/2026,8,三、税收的本质与职能,税收本质：,政府凭借政治权力，在参与国民收入分配过程中形成的一种利益分配关系。,3/4/2026,9,税收职能,税收职能：,指税收作为一种分配本身所固有的经济功能。,一般来说，税收具有,组织财政收入,、,调节经济运行,以及,调节收入分配,三项职能。,3/4/2026,10,（一）组织财政收入职能。,这是税收,原生的最基本职能,，即税收首先应当体现为集中一部分国民收入（不论价值形式或实物形式）以满足政府职能需要的一种分配方式。,取得财政收入以满足政府机器正常运转和政府行使职能的需要，是税收本身所固有的功能，是税收的“,天职,”。,3/4/2026,11,（二）调节经济运行职能。,征税，必然改变各社会集团及其成员在,国民收入中占有的分配份额,，总的来说是减少了他们可支配的收入，但这种,减少并非等量,的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对经济（如经济结构）产生某些影响。,3/4/2026,12,政府,自觉地运用这种影响,，有目的对经济活动实施引导或抑制，这就是税收调节经济的职能。,税收调节经济的职能，在任何经济体制下都使其成为政府,宏观经济调控,的重要工具。,调节经济是税收的另一个重要职能，是税收,基本职能,派生出来的。,3/4/2026,13,（三）调节收入分配职能。,税收所具有的、影响,社会成员收入再分配,的职责和功能。税收本身就是收入分配，加上政府有意识地将之作为调节收入分配的政策工具，承担起社会收入再分配的职责和功能。,自觉地运用税收这个收入再分配,的政策工具，是现代市场经济条件下的产物，并随着社会经济的发展而不断得到增强。,3/4/2026,14,四、税收特征,税收特征：,亦称税收的形式特征，是指税收在不同社会制度下反映的共同特征。税收分配方式与其他分配方式相比而具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称之为税收的“三性”。,3/4/2026,15,税收的强制性：,指税收这种分配是以政治权力为依托，并用法律形式来规定税收征纳双方的权利与义务。,税收的无偿性：,指政府征税以后，税款为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不直接向纳税人支付任何报酬，是一种无偿的和不返还的征收。,3/4/2026,16,税收的固定性：,指政府征税前必须通过法律形式将课税对象等税制要素加以规定或固定，由执法的税务机关和纳税义务人共同遵守。,3/4/2026,17,“三性”是税收的固有特征，是,区别于其他财政收入形式的标志,。,一种财政收入形式是不是税收，主要看是否同时具备这三个特征。只有,同时具备“三性”才是税收,，而不论这种收入形式的具体名称是什么；凡不同时具有此“三性”特征的，即使叫税实质上也不应是税。,税收的“三性”特征之间是,相互联系、相辅相成,的。,3/4/2026,18,第二节 税制要素,一、税制要素的概念,税制要素是指构成税收制度的一些基本和主要的因素。,3/4/2026,19,税制要素有时也被称之为税收术语，通常包括,课税对象、纳税人、税率、纳税环节、计税依据、违章处理,等。,其中，课税对象、纳税人和税率是税制的,三个基本要素,。,3/4/2026,20,二、课税对象,课税对象又,称征税对象,，是税法规定的征税,目的物,，即表明对什么征税，法律术语称为,课税客体,。课税对象往往是一个税种,区别于,另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。,3/4/2026,21,税目,。,税目是指,课税对象的具体项目,。它体现着征税的,广度,。,有些税种不分课税对象的性质，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此没有必要设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象复杂，需要规定税目，如消费税、营业税，一般都规定有不同的税目。,3/4/2026,22,三、纳税人,纳税人,（,Tax,Payer,）,：纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有缴纳税款义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一。,3/4/2026,23,负税人（,Tax,Bearer,）。,负税人，即,最终负担税款的单位和个人,。,负税人是一个经济概念，纳税人是一个法律概念。,税法没有负税人的规定，政府在制定税法时，,并不规定税款最终由谁负担，只规定由谁交纳税款,，但税收制度和税收政策在客观上均存在着谁最终承受税收负担的问题。当税负能够转嫁时，纳税人和负税人是分离的；当税负不能转嫁时，负税人和纳税人就是统一的。,3/4/2026,24,四、税率,应纳税额与课税对象之间的比例,，它体现征税的,力度,。,税率直接关系着财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，因而是税收制度的,中心环节和核心要素,。,比例税率。定额税率。累进税率，全额累进税率和超额累进税率。,3/4/2026,25,1,、比例税率。,实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。,增值税,17%,13%,3/4/2026,26,2,、定额税率。,定额税率是比例税率的一种特殊形式。,它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照,征税对象的计量单位规定固定税额,，所以又称为固定税率，一般适用于从量计征的税种。,3/4/2026,27,资源税税目税额幅度表,税 目 税 额 幅 度,一、原油,830,元吨二、天然气,215,元千立方米三、煤炭,0.35,元吨四、其他非金属矿原矿,0.520,元吨或者立方米五、黑色金属矿原矿,230,元吨六、有色金属矿原矿,0.430,元吨七、盐 固体盐,1060,元吨 液体盐,2,一,10,元吨,3/4/2026,28,3,、累进税率。,累进税率即随着征税对象数额增大而提高的税率，累进税率的确定是把征税对象的数额划分等级再规定不同等级的税率；征税对象数额越大的等级，税率越高。,累进税率对于调节纳税人收入，有特殊的作用和效果，所以，现代税收制度中，各种所得税一般都采用累进税率。,3/4/2026,29,累进税率的划分,划分级距的标准,绝对额,相对额（率、倍）,累进方式,全累,全额累进税率,全率累进税率全倍累进税率,超累,超额累进税率,超率累进税率,超倍累进税率,3/4/2026,30,工资、薪金所得适用税率,级,数,全月应纳税所得额,税率（）,1,不超过,500,元的,5,2,超过,500,元至,2000,元的部分,10,3,超过,2000,元至,5000,元的部分,15,4,超过,5000,元至,20000,元的部分,20,5,超过,20000,元至,40000,元的部分,25,6,超过,40000,元至,60000,元的部分,30,7,超过,60000,元至,80000,元的部分,35,8,超过,80000,元至,100000,元的部分,40,9,超过,100000,元的部分,45,（注：全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用,800,元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）,3/4/2026,31,土地增值税四级超率累进税率,级数,增值额占扣除项目金额的比率,税率,%,速算扣除率,%,1,增值额未超过扣除项目金额,50%,的部分,30,0,2,增值额超过扣除项目金额,50%,，未超过扣除项目金额,100%,的部分,40,5,3,增值额超过扣除项目金额,100%,，未超过扣除项目金额,200%,的部分,50,15,4,增值额超过扣除项目金额,200%,的部分,60,35,3/4/2026,32,现行税率一览表,税率,含义,适用,比例税率,对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例,增值税、营业税、资源税、企业所得税,超额累进税率,把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，分别计算，然后相加,个人所得税,定额税率,按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额,资源税、土地作用税等,超率累进税率,以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税,土地增值税,3/4/2026,33,五、纳税环节,商品在过程中,缴纳税款的环节,。,流转课税的一个重要问题。,关系到税制结构和税种的布局，关系到税款能否及时足额入库，关系到地区间税收收入的分配，同时关系到企业的经济核算和是否便利纳税人缴纳税款等问题。,3/4/2026,34,六、纳税期限,纳税期限是负有纳税义务的纳税人缴纳税款的,最后时间限制,。它是税收,强制性、固定性在时间上的体现,。确定纳税期限，要根据课税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来决定。,按次纳税,：,按期纳税,：日、月、季、年,3/4/2026,35,增值税和消费税纳税期限,1,、按期纳税,2,、按次纳税,纳税期限,缴库期限,1,天、,3,天、,5,天、,10,天、,15,天,期满之日起,5,天内预缴，次月,1,日起,10,天内申报纳税，并结清上月税款,1,个月,期满之日起,10,天内申报纳税,3/4/2026,36,七、计税依据,计税依据是征税对象的计量单位和征收标准，计税依据解决的是征税的计算问题。,从价计税：,货币量（成交价格、同类产品销售价格、组成计税价格）,从量计税：,实物量,应纳税额计税依据,税率,3/4/2026,37,八、附加、加成和减税、免税,附加：,指地方政府在正税以外而附加征收的一部分税款，是地方税附加的简称。,加成：,指对特定纳税人的一种加成措施，是加成征税的简称。按中国的计算习俗，“成”指,10%,或它的整倍数。,3/4/2026,38,减税。免税。,减税,是对应纳税额少征一部分税款；,免税,是对应纳税额全部免征。,减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。,减税免税的类型,：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。,3/4/2026,39,起征点。,起征点是税法规定的征税对象,开始征税的数额,，征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税；,规定起征点是为了免除收入较少的纳税人的税收负担，缩小征税面，体现税负合理的原则。,3/4/2026,40,免征额。,免征额是税法规定的征税对象中,免于征税的数额,。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。,规定免征额是为了照顾纳税人的最低需要。,例如，我国现行个人所得税，对工资薪金的征税，目前的免征额为,800,元。,3/4/2026,41,九、违章处理,违章处理：,指对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚性措施，违章处理是税法不可缺少的要素，体现了税收的强制性。,3/4/2026,42,违章行为,1,、违反税收征收管理法：,纳税人未按规定办理税务登记，纳税鉴定、纳税申报；拒绝接受税务机关监督检查等行为。,2,、欠税：,纳税人因故超过税务机关规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。,3,、漏税：,纳税人并非故意未缴或少缴税款的行为。如由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度或工作粗心造成漏纳税款。,3/4/2026,43,4,、偷税：,纳税人,使用欺骗、隐瞒等手段逃避纳税,的行为。,如利用伪造、涂改、销毁帐册、票证或记帐凭证；少报或隐瞒应税项目、销售收入和经营利润，虚增成本，乱摊费用，缩小利润数额；转移资产、收入和利润帐户等手段逃避应纳税款。指使、授意和怂恿进行以上违法行为的同属于偷税行为。,3/4/2026,44,5,、抗税：,纳税人,拒绝遵照税收法规履行纳税义务和行为,。,如：拒不依法缴纳应缴税款；以各种理由抵制税务机关的纳税通知，拒不纳税；拒不按照法定手续办理纳税申报和提供纳税资料；拒不接受税务机关进行纳税检查；采取聚众闹事，威胁围攻税务机关和殴打税务官员；以暴力、威胁等方法阻碍税务人员依法执行公务及唆使、包庇、支持抗税行为的都属抗税行为。,3/4/2026,45,违章处理,（,1,）征收滞纳金。,滞纳金是税务机关对欠税者所征的一种罚金。如税务机关除了规定欠税者限期照章补交所欠税款外，并从滞纳之日起按日加收所欠税款一定比例的滞纳金。,（,2,）处以税务罚款。,这是一种经济制裁，有两种形式，一种是按应纳税款的倍数罚款；另一种是按一定数额罚款。,（,3,）税收保全措施；,（,4,）追究刑事责任。,3/4/2026,46,第三节 税收分类,3/4/2026,47,一、按照征税对象划分，,可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税和行为税,3/4/2026,48,流转税类,我国现行税法体系图示,资源税类,所得税类,行为税类,财产税类,增值税、消费税、营业税、关税,资源税、城镇土地使用税,企业所得税、外商和外国企业所得税、个人所得税,城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税、,印花税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵席税,房产税、契税、车船使用税、遗产税、赠与税,3/4/2026,49,流转税类：,是指以流转额为课税对象的税种，又称商品税类。,我国现行税制中流转税税种主要有增值税、营业税、消费税、关税等税种。,3/4/2026,50,流转税三税关系示意图,增值税 营业税 消费税 混合销售行为,有形动产,交通运输业,建筑业,金融保险业,邮电通信业,文化体育业,娱乐业,服务业,转让无形资产,销售不动产,加工,修理、修配,烟、酒及酒精,化妆品、护肤护发品,贵重首饰及珠宝玉石,鞭炮焰火、汽油、柴油,汽车轮胎、小汽车、摩托车,混合销售行为,混,合,销,售,行,为,销,售,额,销,售,货,物,营,业,额,提,供,劳,务,流转额 ：销售额、营业额,3/4/2026,51,所得税类：,是指以各种所得额为课税对象的税种，亦称收益税。,在我国包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等,3,种税。,3/4/2026,52,财产税类：,是指以纳税人所拥有的或支配的财产额作为课税对象的税种。,我国现行税制中的房产税、契税、车船使用税、遗产税、赠与税等都属于财产税。,3/4/2026,53,资源税类：,是指对我国境内从事资源开发的单位和个人征收的税种。,3/4/2026,54,行为税类：,是指为实现特定政策的目的，以特定行为为课税对象而征收的税种。,3/4/2026,55,二、按照税收管理体制划分，可分为中央税、地方税和中央地方共享税,中央税：,指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部上解给中央政府所有并支配使用的税种。,地方税：,是指由地方政府征收和管理使用的税种。,中央与地方共享税：,是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的税种。例如，增值税、证券交易税、资源税等。,3/4/2026,56,中央政府,固定收入,中央政府与地方政府税收收入划分,中央地方,共享收入,地方政府,固定收入,国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税,城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，,城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，契税，屠宰税，,筵席税，农业税、牧业税及其地方附加,国内,增值税,营业税,企业所得税,外企所得税,个人,所得税,资源税,城市维护,建设税,印花税,75%,25%,铁银保,总缴、,金保,3%,其余,铁银海油总,缴部分，其,余,02-50%,03-60%,其余,02-50%,03-40%,02-50%,03-60%,02-50%,03-40%,海洋,石油,其余,铁银保,总缴部分,其余,证券,94%,证券,6%,其余,3/4/2026,57,三、按税负是否转嫁分：直接税和间接税,直接税：,是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁的税种。,间接税：,是指纳税人本身不是负税人，使得税负转嫁于他人的税种。,3/4/2026,58,四、按税收计算依据分：从量税和从价税,从量税：,是指以课征对象的数量（重量、面积、件数），规定固定数额计征的税种。如资源税、车船使用税。,从价税：,指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。,3/4/2026,59,五、按税收与价格的关系分：价内税和价外税,价内税：,是指税款在应税商品价格之内，作为商品价格的一个组成部分的税种，如营业税。,价外税：,指税款在应税商品价格之外，不作为商品价格的一个组成商品的税种，如增值税。,3/4/2026,60,第四节 税收公平与效率,公平,效,率,3/4/2026,61,一、税收公平：含义和标准,税收公平：,指政府征税要使纳税人的负担能力与其经济状况相适应，平等对待所有纳税人，收入多者多纳税，收入少者少纳税。,横向公平,（,Horizontal Equity,）。指具有相同纳税能力或经济收入的人缴纳相同或相似的税款，,纵向公平,（,Vertical Equity,）。具有不同纳税能力或经济收入的人缴纳不同数额的税款，,3/4/2026,62,衡量税收公平的,受益标准,：,根据纳税人从政府提供的公共服务中获得的收益多少，来判定应纳税收的多少。,这一理论主张在经济学上是合理的，但存在现实应用上的局限性。,3/4/2026,63,衡量税收公平的,能力标准,：,核心要义就是“量能负担”，指根据纳税人的纳税能力来判断应纳税的多少。纳税能力大者多纳税，纳税能力小者少纳税，无能力者不纳税。,这是一条较为合理又易于实行的衡量税收公平的标准。,3/4/2026,64,二、税收效率：含义与测算,税收效率：,指政府征税应有利于资源的有效配置、经济的有效运行以及税务行政的管理效率。,税收效率一般可以概括为税收的,经济效率,和,税收本身的效率,两个方面。,3/4/2026,65,（一）税收经济效率。,税收经济效率旨在研究,税收对资源配置和经济运行的影响状况,。,检验税收经济效率的标准则是税收的,额外负担（最小化）,和,额外收益（最大化）,。,3/4/2026,66,超税负担或税收的效率损失,政府在将经济资源通过税收从纳税人手中转移到政府部门的过程中，,税收干扰了市场中的私人决策或经济活动的正常运行,，因此而造成的,社会福利损失,就是税收的额外负担（又叫超税负担或税收的效率损失）。,3/4/2026,67,税收的额外负担是相对于税收的纳税人负担（正常负担）而言的。,税收的,额外负担越重,，税收对社会经济的消极影响就越大，经济就越处于,无效率,或低效率的状态。,3/4/2026,68,降低超税负担或税收额外负担的途径，在于,尽可能保持税收的“中性”并努力降低税率,。,税收中性是指税收使社会付出的代价仅以征税额为限，不应让纳税人或社会承受额外负担。,3/4/2026,69,税收的额外收益,税收的额外收益可通过税收的,经济调节作用,来解释。,即政府的征税不仅可取得相应的财政收入，还会将政府意图体现在税收制度和税收政策中，,弥补市场失灵，促进经济稳定增长，从而产生了相应的税收额外收益。,增强税收额外收益的主要途径是重视税收的杠杆作用。,3/4/2026,70,（二）税收的行政管理效率。,检验税收本身效率的标准，在于,衡量税收成本,（政府的,征税费用,和纳税人的,缴税费用,）占税收收入的比重。,税收本身效率要求以,最小的税收成本征得最大的税收收入,，或者说,名义税收收入（含税收成本）与实际税收入的差距,是否实现了最小化。,3/4/2026,71,提高税收本身效率的途径，就是要简化税制、便利纳税人、运用先进科学的税务管理技术和方法。,3/4/2026,72,第五节 税收转嫁与归宿,一、税负转嫁与归宿的概念和解释,税负转嫁或税收转嫁：,就是指纳税人缴纳税款以后通过一定方式（如提高商品售价或压低商品购买价），将税收负担转移给他人（购买者或销售者）的过程。只要纳税人和负税人不是同一人，就可判定发生了税负转嫁。,税负归宿：,则是指税收的最后落脚点或税收转嫁的最后结果。,3/4/2026,73,税负转嫁和税收归宿实际上就是,税收负担分配的全过程。,税负转嫁是税收负担分配和再分配、寻找最终落脚点的过程。,税收归宿则是税负转嫁过程的终点，负税人是税收的最终承担者。,3/4/2026,74,二、税负转嫁的方式,（一）前转（,Forward,Shifting,）,前转又称顺转，是指纳税人将所纳税款通过提高商品售价方法，向前转移给购买者或消费者来负担的一种税负转嫁方式。前转是税负转嫁的最基本、最典型的方式。,3/4/2026,75,（二）后转（,Backward,Shifting,）,后转又叫逆转，是指纳税人由于某种原因，无法实现前转，而通过压低商品或劳务的购进价格，把税收负担转移给商品销售者或生产者的一种税负转嫁方式。,3/4/2026,76,（三）混转或散转,在现实经济生活中，完全独立进行的税负前转或后转的发生情况较少，往往是前转和后转同时并行，税负可以通过提高销价前转一部分，再通过压低进价后转一部分。,这种情况下的税负转嫁称为混转或散转。,3/4/2026,77,（四）消转,消转又叫税收的转化，是指纳税人在所纳税款无法将其前转或后转的情况下，依靠提高经营管理水平、劳动生产率、改进工艺技术等自身努力，使税负在生产发展和收入增长中自行得到弥补和消失。,消转虽然使得纳税人的税后利润水平得以维持税前水平，但由于税收负担仍是由自己承受。没有特定的其他负税人，不符合严格意义的税负转嫁概念。,3/4/2026,78,（五）税收资本化,（,Capitalization,of,Taxation,）,又称资本还原，是指在某些资本财产的交易中，商品购买者将所购商品以后应缴纳的税款，从商品购买价格中预先扣除（即降低商品购买价格），把税收负担转嫁给商品的出售者。,税收资本化现象主要出现在政府征税后的土地、有价证券、房屋等资本商品的交易过程中，实际上是税负后转的一种特殊形式。,3/4/2026,79,三、税负转嫁的条件,1,、商品供求弹性是税负转嫁的关键因素，,两者关系可概括为：需求弹性较小、供给弹性较大的商品课税较易转嫁，而需求弹性较大、供给弹性较小的商品课税则不易转嫁。,3/4/2026,80,2,、税负转嫁与课税范围的关系：,课税范围越宽广，税负转嫁越容易；课税范围越狭窄，税负转嫁越困难。,3,、税负转嫁与税种性质的关系：,商品课税一般易于转嫁，所得课税则难以转嫁。,3/4/2026,81,4,、税负转嫁与市场结构的关系：,市场结构不同，税负转嫁的状况也不同。,市场结构四种类型：完全竞争、垄断竞争、寡头竞争和完全垄断。,在完全竞争的市场结构中，企业只能是价格的被动承受者（,Price-taker,），税负的转嫁较难。,在完全垄断情况下，独家定价，税负的转嫁较易。,3/4/2026,82,第六节 税收效应,一、税收效应的概念,税收效应：,又称税收的经济效应，是指政府征税对纳税人的经济选择或经济行为所造成的各种影响。,税收效应通常可划分为收入效应和替代效应，即可以从这两个方面来研究税收对纳税人的商品购买、投资决策、劳动投入、储蓄选择等方方面面的经济作用。,3/4/2026,83,二、收入效应（,Income Effect,）,税收的收入效应：,是指政府的征税使得纳税人的收入降低，从而降低了商品购买量和消费水平。,3/4/2026,84,三、替代效应（,Substitution Effect,）,税收的替代效应：,是指对政府的对不同的商品采取了区别对待的税收政策，以致征税改变了商品的相对价格，使纳税人以无税或轻税商品替代了征税或重税的商品。,3/4/2026,85,四、“拉弗曲线”原理,拉弗曲线原理：,美国供给学派的经济学家拉弗首先提出来的，主要是指政府的税收收入与税率之间存在着一定的函数关系，即税率的提高首先使得政府的税收收入有所增加，但增至某一最高点时，税率的进一步提高反而会导致税收收入的下降。,3/4/2026,86,本章作业,1,、税收的概念、本质和特征。,2,、税收要素的内容及其概念。,3,、结合现实生活实际解释税收的经济效应。,3/4/2026,87,