第二章 会计核算流转2.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第二章 会计核算流转,第二部分 会计凭证,一、会计凭证概述,1,、会计凭证概念,简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。,2,、作用,保证会计核算的准确性,充分发挥会计的监督作用,明确经济责任,3,、分类,按编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证,（,1,）原始凭证分类,按取得来源的不同：外来原始凭证，自制原始凭证,按填制手续和方法的不同：一次凭证，累积凭证,(2),记账凭证,按反映经济业务内容不同：收款凭证，付款凭证，转账凭证（专用记账凭证）；通用记账凭证,按对经济业务反映方式不同：复式记账凭证，单式记账凭证,二、原始凭证的填制和审核,1,、原始凭证的基本内容：,原始凭证的名称,填制原始凭证的日期,接受凭证单位的名称,经济业务的内容,经济业务的数量、计量单位、单价和金额,原始凭证附件,原始凭证填制单位和填制人员签名盖章,2,、原始凭证的填制要求：,填制原始凭证要真实,填制原始凭证要内容齐全,填制原始凭证要明确经济责任,填制原始凭证要及时,填制原始凭证要书写规范,各种原始凭证要连续编号,3,、原始凭证的审核,真实性审核,合法、合理、合规性审核,完整性审核,三、记账凭证的审核,1,、记账凭证的基本内容,凭证名称,填制单位名称,填制日期和凭证编号,账户名称、记账符号、金额,附件张数,有关人员签章（填制、稽核、记账、负责人）,2,、记账凭证填制,必须以原始凭证为依据,摘要填写简明扼要,分录填写正确,编号要连续,附件张数要注明,相关人员必须签章,填制方式：,收款凭证根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制,付款凭证根据有关现金和银行存款付出业务的原始凭证填制,对于现金和银行存款之间的收付业务，可以同时编制收款和付款两张凭证；也可以只编制一张付款凭证,转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制,3,、记账凭证审核,原始凭证是否符合要求,所附凭证是否齐全,内容是否填写正确,是否全部签章,四、会计凭证的传递及保管,1,、会计凭证的传递,概念：指会计凭证从填制或取得起，经过审核、整理、记账到装订保管为止，在各部门、人员之间的传递程序和传递时间。,内容：确定传递环节；确定在每一环节的停留时间。,要科学合理地确定传递程序。,2,、会计凭证的保管,装订成册保管,指定专人负责保管,一般凭证保管期限为,15,年，对私营改造和涉外的凭证要求永久保管,原则上不得外借,第三部分 账簿,一、会计账簿,1,、概念：由具有一定格式、相关联结的账页所组成的，以会计凭证为依据，序时、分类、连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。,2,、作用,系统归纳和积累会计资料的工具,是会计报表资料的来源,为开展财务分析、会计检查提供依据,3,、分类,（,1,）按用途分,日记账（序时账）：普通日记账，特种日记账,分类账：总分类账和明细分类账,备查账：对账簿记录的一种补充,（,2,）按外表形式分,订本式账簿：特种日记账，总分类账,活页式账簿：明细分类账,卡片式账簿：固定资产明细账,二、账簿设置及登记,设置原则：依据企业会计准则,基本内容：,封面,扉页,账页：账户名称、日期、凭证种类及号数、摘要、金额、页次,（一）序时账,1,、普通日记账,（,1,）概念：序时地登记 全部经济业务的日记账，根据原始凭证逐日逐笔登记。,（,2,）格式：,P63,（,3,）优缺点：,优点：全面连续反映经济业务,缺点：不利于分工和登账，工作量大,2,、特种日记账,（,1,）分类,现金日记账,银行存款日记账,转账日记账,（,2,）格式：一般采用三栏式,（,3,）公式：本日结余,=,上日结余,+,本日收入数,-,本日支出数,（,4,）优缺点,优点：分类清楚、对应关系明确；缺点：工作量大,（二）分类账,1,、总分类账,订本式、三栏式,2,、明细分类账,一般采用活页或卡片式,格式：三栏式（应收账款、应付账款、短期借款、实收资本等）,数量金额式,（材料、库存商品）,多栏式（生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等）,（三）账簿的启用和登记规则,1,、账簿的启用,登记“账簿启用及交接表”,启用时在账簿扉页登明有关事项并由有关人员签名,2,、登记账簿的规则,必须根据审核无误的会计凭证，及时登记，过账后在凭证的过账栏中作出记号,用钢笔和蓝黑墨水书写,账簿按事先编定的页码连续登记,摘要、金额书写规范,发现错账用正确方法进行更正,三、,更改错账的方法,1,、划线更正法,适用范围：结账前发现因过账笔误造成的账簿的数字或文字错误。,举例：记账凭证正确，发现在账簿上错把,1600,记为,6100,，可采用划线更正法更正。例如：,1600,6100,2,、红字更正法,适用范围：记账凭证有错，并已据以登账形成的错误。,更正方法：先用红字金额填制一张与错误凭证相同的凭证，再用蓝字金额做一张正确的记账凭证，同时根据这两张凭证登记入账。,如记账凭证中的错误仅是多记金额，则可只填制一张红字金额的记账凭证，填列多记的金额并据以入账。,红字更正法举例：,某车间生产领用材料,1 000,元误记为：,借：管理费用,1 000,贷：原材料,1 000,并已过账。,更正：借：管理费用,1 000,贷：原材料,1 000,借：生产成本,1 000,贷：原材料,1 000,并根据上述两张凭证登记入账,。,3,、补充登记法,适用范围：记账后发现记账凭证所填的金额小于正确金额的情况。,更正方法：按少计金额填一张记账凭证登记入账以补充原来少计的金额。,补充登记法举例：,生产领用原材料,1 000,元，凭证中金额误记为,100,元。,更正：借：生产成本,900,贷：原材料,900,补做一张如上的记账凭证并据以入账,。,四、对账与结账,1,、对账,（,1,）账证核对,账簿记录与会计凭证核对。,（,2,）账账核对,分类账借方余额与贷方余额核对；,现金、银行存款分类账余额与相应日记账余额核对；,总分类账与明细分类账余额核对；,会计部门财产物资的明细账与保管或使用部门的明细账余额核对。,（,3,）账实核对,账物核对与账款相符。,2,、结账,概念：,是对会计账簿进行定期结算的工作，结出损益类账户的本期发生额和资产类、负债类、所有者权益类账户的本期发生额及期末余额。,步骤：,检查本期所发生的各项经济业务是否都已经登记账；,按照权责发生制原则，对有关账项进行调整；,计算各个费用（成本）类账户和收入类账户并结转本年利润和利润分配账户；,结出各类日记账、分类账的本期发生额和期末余额。,方法：,月结、季结、年结,五、账簿的更换与保管,1,、更换,新年度采用新的账簿,将原来账簿余额转入新的账簿中；一般在摘要栏“结转下年,”,、“上年结转”,2,、账簿保管,（,1,）原则：,专人保管,不得借阅、复制、涂改等,账簿记录齐全,交接手续清楚,（,2,）归档,总账、日记账、明细分类账、辅助账：,15,年,现金日记账、银行存款日记账：,25,年,固定资产卡片账（报损后）：,5,年,（,3,）销毁,由财务部门提出,编制清册,经主管部门同意,销毁（派人监销）,