第二章 会计方法.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,2026/3/3 周二,1,第二章 会计方法,课前复习：,会计要素,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,思考,:,会计如何反映会计要素？,本 章 预 览,教学重点：,借贷记账法,本章内容,：,第一节 会计方法体系,第二节 会计科目与账户,第三节 复式记账法,(,借贷记账法,),第四节 会计循环,（了解）,第一节 会计方法体系,要核算,成本吗,？,只记账？,我不知道,！,会计方法体系,会计核算方法,会计分析方法,会计检查方法,对价值运动所产生的各种数据进行连续、系统地加工处理，直至提供全面、综合的会计信息所使用的方法。,说明、辨别价值运动过程、结果及其相互关系所用方法。,运用会计资料检查各单位经济活动合理性、合法性、有效性，并验证会计资料是否正确所使用的方法。,会计预测方法,根据会计资料等，运用一定预测方法，对会计主体的未来发展趋势作出测算、预计和估价，为决策提供可选择方案。,会计决策方法,在会计预测基础上，运用一定方法对会计主体未来经营活动的预测方案作出选择。,一、会计方法体系,会计,确认,经济业务,（交易或事项）,会计,计量,会计,记录,会计,报告,设置账户,复式记账,填制审核凭证,登记账簿,成本计算,财产清查,编制财务报告,会计核算方法,财务会计的处理系统,二、会计核算方法体系,财务报告,会计核算方法体系,1.,填制和审核会计凭证,：是为会计记录提供真实完整的原始资料，保证账簿记录正确完整的方法。,2.,设置和运用账户：,是对会计对象具体内容进行分类核算的方法。,3.,复式记账法：,是对每一项经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上的相关账户中进行记录的方法。,4.,登记账簿,：,是根据填制和审核无误的记账凭证，在账簿上进行全面、连续、系统记录的方法。,5.,成本计算：,是对应计入一定对象上的全部费用进,行归集、计算、并确定各该对象的总,成本和单位成本的方法。,6.,财产清查：,通过实物盘点、款项核对等方法核对,检查财产和资金实有数额的方法。,7.,编制财务报表：,根据账簿记录的数据资料，采用,一定的表格形式，概括、综合的反映,各单位在一定时期内经济活动过程和,结果的方法。,会计,方法,会计核算方法,会计监督方法,会计分析方法,确认,计量,记录,设置账户（会计,科目）,填制和审核会计凭证,复式记帐,登记账簿,成本计算,财产清查,报告,编制会计报表,（四,步骤）,小结：,第二节,会计科目与会计账户,一、会计科目,二、会计账户,科学分类,具体化,资金运动,会计对象,7,会计要素,会计科目,义,一、会计科目,投入资本,借,入,资产,所有者,权益,负债,收入,费用,利润,6,（一）什么是会计科目？,含义：,是对会计要素进行分类所形成的具体项目。,会计要素,资产类,负债类,所有者,权益类,收入类,费用类,利润类,银行存款,固定资产,应付账款,短期借款,实收资本,资本公积,主营业务收入,销售费用,管理费用,本年利润,利润分配,其他业务收入,会计科目,上图列示的只是部分科目,会计对象,会计要素,资产,负债,权益,所有者,收入,费用,利润,会计科目,账户,（二）为什么要有科目？,分类核算资金运动、设置会计账户的需要！,流动资产,货币资金,存 货,应收预付款,金融资产,库存现金,银行存款,原 材 料,库存商品,周转材料,会,计,科,目,库存,现金,会计账户,银行存款,原材料,例：流动资产科目的设置,小结,会计科目：,是根据会计对象（即会计报表要素）的具体内容和经济管理的要求，规定分类核算的项目。,以便在账簿上据以开设账户，记录和积累会计信息。,以便正确填制凭证、登记账簿和编制会计报表。,（三）有哪些会计科目？,会计科目,按反映,经济内容,按提供,信息详细,程度,资产类,负债类,所有者权益类,成本类,损益类,总分类科目（一级科目）,明细分类科目,(,子目、细目等,),例：,幻灯片,12,所有者权益类,说明：,利润要素归并入所有者权益类；,收入与费用中的一部分合并为损益类；,费用的一部分独立为成本类。,注，,企业会计准则规定：,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,资产类,负债类,损益类,成本类,会计,要素：,会计,科目：,(,益,),(,损,),制造企业常用会计科目 会计科目表,.doc,制造企业常用会计科目,P35,编号,名称,编号,名称,(,一,),资产类,1401,材料采购,1001,库存现金,1402,在途物资,1002,银行存款,1403,原材料,1012,其他货币资金,1404,材料成本差异,1101,交易性金融资产,1405,库存商品,1121,应收票据,1408,委托加工物资,1122,应收账款,1411,周转材料,1123,预付账款,1501,持有至到期投资,1131,应收股利,1511,长期股权投资,1132,应收利息,1601,固定资产,1221,其他应收款,1602,累计折旧,1231,坏账,准备,1603,在建,工程,制造企业会计科目（续,1,）：,编号,名称,编号,名称,1606,固定资产清理,2231,应付利息,1701,无形资产,2232,应付股利,1702,累计摊销,2241,其他应付款,1801,长期待摊费用,2501,长期借款,1901,待,处理财产损溢,2502,应付债券,(,二,),负债类,2701,长期应付款,2001,短期借款,2201,应付票据,(,三,),所有者权益类,2202,应付账款,4001,实收,资本,2203,预收账款,4002,资本公积,2211,应付职工薪酬,4101,盈余公积,2221,应,交税费,4103,本年利润,制造企业会计科目（续,2,）：,编号,名称,编号,名称,4104,利润分配,6403,营业税金及附加,(,四,),成本类,6601,销售费用,5001,生产成本,6602,管理费用,5101,制造费用,6603,财务费用,5301,研,发支出,6711,营业外支出,(,五,),损益类,6801,所得税费用,6001,主营业务收入,6051,其他业务收入,6111,投资收益,6301,营业外收入,6401,主营业务成本,6402,其他业务成本,幻灯片,23,常用会计科目核算内容资产类（,24,个,/43,个）,序号,编号,会计科目,主要核算内容,一、资产类,24,个科目,1,1001,库存现金,核算企业的库存现金,可单设科目核算企业内部周转使用的备用金,2,1002,银行存款,核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项,3,1101,交易性金融资产,核算企业为交易所持有的债券、股票、基金投资的公允价值,4,1201,应收票据,核算企业因销售而收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票,5,1202,应收账款,核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项,6,1203,预付账款,核算企业按照合同规定预付的款项,7,1204,其他应收款,核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的应收及暂付款,8,1205,坏账准备,核算企业各项应收款项的坏账准备,9,1208,应收利息,核算企业金融资产、持有至到期投资等应收取的利息,10,1209,应收股利,核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润,11,1311,材料采购,核算企业购入材料、商品和物资的采购成本,12,1312,原材料,核算企业库存的各种材料的实际成本,(,或计划成本,),序号,编号,会计科目,主要核算内容,13,1331,库存商品,核算企业库存各种商品的实际成本,(,或进价,),或计划成本,(,或售价,),14,1401,待摊费用,核算企业已支付应由本期和后期负担的费用,(,摊销期在,1,年内,),15,1501,持有至到期投资,核算企业持有至到期投资的价值,16,1521,长期股权投资,核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资,17,1701,固定资产,核算企业固定资产的原价,18,1703,累计折旧,核算企业固定资产的累计折旧,19,1709,固定资产清理,核算出售、报废、毁损等而转入清理的净值、清理费用和清理收入,20,1712,在建工程,核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出,21,1801,无形资产,核算企业持有的无形资产成本,22,1803,累计摊销,核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销,23,1901,长期待摊费用,核算已支付但应由本期和后期负担的摊销期限在,1,年以上的费用,24,1931,待处理财产损溢,核算清查财产中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值,常用会计科目核算内容负债类,(12,个,/20,个,),序号,编号,会计科目,主要核算内容,二、负债类,12,个科目,25,2201,应付票据,核算企业购买材料或商品等而开出、承兑的商业和银行承兑汇票,26,2202,应付账款,核算企业购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项,27,2203,预收账款,核算企业按照合同规定预收的款项,28,2204,其他应付款,核算除应付票据、应付账款、预收账款等以外的应付及暂收款项,29,2205,应付职工薪酬,核算按规定应付给职工的各种薪酬，含工资、福利、社保等,30,2206,应交税费,核算企业按规定计算应交纳的各种税费,31,2208,应付利息,核算按合同约定应支付的利息，含分期付息的长期借款和债券利息,32,2209,应付股利,核算企业分配的现金股利或利润,33,2210,短期借款,核算企业向银行或金融机构借入的期限在,1,年以下的各种借款,34,2401,预提费用,核算企业按规定从成本、费用中预先提取但尚未支付的费用,35,2601,长期借款,核算企业向银行或金融机构借入的期限在,1,年以上的各项借款,36,2602,应付债券,核算企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息,常用会计科目核算内容所有者权益类,(6,个,/7,个,),常用会计科目核算内容成本类,(2,个,/4,个,),序号,编号,科目名称,主要核算内容,43,5001,生产成本,核算可计入成本的各项生产费用及期末转出完工产品成本,44,5005,制造费用,核算企业为生产产品而发生的各项间接费用及转出数,序号,编号,会计科目,主要核算内容,三、所有者权益类,6,个科目,37,4001,实收资本,(,或股本,),核算企业接受投资者投入的、在注册资本中所占份额的资本,38,4003,资本公积,核算出资额超过在注册资本所占份额的差额以及某些利得和损失,39,4101,盈余公积,核算企业从净利润中提取的盈余公积,40,4102,未分配利润,核算历年结转下年的未分配利润和以前年度损益调整,41,4201,本年利润,核算企业当年实现的净利润,(,或发生的净亏损,),42,4202,利润,分配,核算企业利润的分配,(,或亏损的弥补,),常用会计科目核算内容损益类,(13,个,/14,个,),序号,编号,会计科目,主要核算内容,五、损益类,13,个科目,45,6001,主营业务收入,核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务的收入,46,6009,其他业务收入,核算企业确认除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入,47,6102,投资收益,核算企业确认的投资收益或投资损失,48,6301,主营业务成本,核算企业确认主营业务收入时应结转的相应成本,49,6302,其他业务成本,核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出,50,6303,营业税金及附加,核算经营活动发生的相关税费，含营业、消费、城建税和教附等,51,6601,销售费用,核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,52,6602,管理费用,核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,53,6603,财务费用,核算为筹资等而发生的筹资费用,含利息、手续费、现金折扣等,54,6604,资产减值损失,核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失,55,6901,营业外收入,核算直接计入损益的各项利得，各项净收入,含罚没、政府补贴等,56,6902,营业外支出,核算直接计入损益的各项损失,含罚款、公益性捐赠等支出,57,6911,所得税费用,核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用,幻灯片,11,例,1,：,材料,鲜奶,糖,可可粉,草莓酱,奶粉,纸夹,塑封带,如何管理、记录这些材料呢？,原材料,原料及主要材料,辅助材料,包装材料,鲜奶,奶粉,可可粉,草莓酱,纸夹,塑封带,糖,总分类科目,(,一级科目,),明细分类科目,(,二级科目,),细目,50000,30000,3500,6000,8000,4800,2200,80000,17500,7000,104500,思考：,总分类科目与明细分类科目有何关系？,固,定,资,产,机器设备,房屋及建筑物,运输工具,铣床,刨床,冲床,.,一级科目,（总账科目）,二级科目,（子目）,明细科目,（细目）,例,2,：,应收账款,6000,总分类科目,明细分类科目,(,总账科目,),(,明细科目,),甲公司,2000,乙公司,1000,丙公司,3000,返回,例,3,：,明细分类科目：,简称明细科目或细目，是,辅助总分类科目,详细反映会计要素具体内容的科目。,（管理需要设置）,总分类科目：,简称总账科目或一级科目，是总括反映会计要素具体内容的科目。,（财政部统一设置）,总,分,类,科,目,明,细,分,类,科,目,应付账款,按债权人名称,红,光,公,司,海,天,集,团,小结：,总分类科目与明细分类科目的对比,总分类科目,明细分类科目,1,国家统一设置,企业管理需要设置,2,只用货币量度,货币、实物量度并用,3,提供概括信息,提供详细信息,4,统驭明细分类科目,补充解释总分类科目,练习会计科目类别划分：,1,、房屋及建筑物,2,、工作机器及设备,3,、运输汽车,4,、库存生产用钢材,5,、库存燃料,6,、未完工产品,7,、库存完工产品,8,、存放在银行的款项,9,、由出纳人员保管的款项,10,、应收某工厂的货款,11,、暂付职工差旅费,12,、从银行借入的款项,13,、应付给光华厂的材料款,14,、欠交的税金,15,、销货的款项,16,、投资者投入的资本,17,、预收的押金,18,、欠付的利润,19,、支付的销售费用,20,、销售产品的成本,21,、支付的办公费用,22,、应付给职工的工资,23,、支付的违约罚款,24,、收取的违约罚款,25,、提取的公积金,26,、计算所得税,要求：,从会计要素角度分析各会计科目的性质、具体名称。,。,吴三桂与陈圆圆,.,ppt,账户：,是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定格式和结构，用来全面、系统、连续记录企业经济业务活动的。,二、会计账户,会计科目,+,账户,（一）什么是账户？,便于登记账簿！,（二）为什么要设置账户？,登记账簿,登记账簿，就是把所有的经济业务按照发生的时间顺序，分门别类地记入有关账户。,登记账户前必须按照规定的会计科目，在账簿中分设账户，把各项经济业务分别记入有关账户。这样，账簿记录就对经济业务内容进行了进一步分类、汇总，使之系统化。,账簿所提供的各种数据资料，是编制会计报表的重要依据。,37,如：原材料业务的登记,原材料账户,会计科目：原材料,20,年 凭证,种类 摘 要 增 加 减 少 余 额,月 日,3 1,月初余额,30000,1,甲材料入库,10000,40000,2,发出甲材料,5000,35000,（以下略）,3 31,本月合计,50000 35000,45000,（三）设置哪些账户？,按账户反映经济内容分：,总分类账户,明细分类账户,账 户,按账户提供指标详略程度分：,明细分类账户：,简称明细账。是格局明细科目设置，提供会计要素,增减存,详细指标的账户。,（管理需要设置）,总分类账户：,简称总账。是根据一级会计科目设置，提供会计要素增减存总括指标的账户。,（财政部统一设置）,总,分,类,账,户,明,细,分,类,账,户,应付账款,按债权人名称,华,天,公,司,海,大,集,团,二者关系,P47,会计科目,账 户,总分类科目,总分类账户,明细分类账户,明细分类科目,小结：,账户结构：,账户具有的栏次格式内容（在会计实务中,的具体物质形式表现即,账簿及其账页,）。,一般格式：,时间,(,年月日,),经济交易与事项,（经济业务）,增,加,减,少,余,额,账户（会计科目）,（四）账户登记哪些内容？,账户的名称,（会计科目作为账户的名称），以记录哪一类会计要素,日期,（记录经济业务的日期）,凭证号数,（说明账户记录的依据、来源）,摘要,（用以概括说明经济业务的内容）,增加和减少的金额及余额,（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）,增加和减少的金额及余额,（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）,增加和减少的金额及余额,（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）,实际工作中所用格式：,左方,账户名称,右方,教学所用格式：,47,例：,左方,（账户名称）,右方,原材料,注,在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，,要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。,银行存款总分类账户,余额,减少,增加,月 日,凭证,号数,摘 要,10 1,期初余额,10000,10 5,(,略,),销售商品收回货款,40000 50000,10 15,支付购材料款,20000,30000,10 22,收回欠款,60000,90000,10 27,偿还借款,30000,60000,10 31,本月合计,100000,50000,60000,年,2010,期初余额,本期增加发生额,本期减少发生额,期末余额,+,-,10 000,100 000,-,50 000,=,60 000,账户提供指标：,（,+,）,银行存款,（,-,）,期初余额：,1 00000,（,1,）,50000,（,2,）,40000,（,1,）,60000,本期增加发生额：,90000,期末余额,130000,本期减少发生额：,60000,期初余额是上期结转的金额。,本期增加方金额合计,本期减少方,金额合计,期末余额是期末结余的金额,期末余额,=,期初余额,+,本期增加额,-,本期减少额,小结：,本期发生额：,（,1,）本期增加发生额,（,2,）本期减少发生额,余额：,（,1,）期初余额,（,2,）期末余额,四个核算指标间的关系是：,期末,余额,36,期初,余额,本期,增加发生额,本期,减少发生额,=,+,-,练习,1.,甲材料上月结存,1000,元，本月发生业务：,(1)5,日购入,2000,元,(2)9,日发出,1500,元,(3)15,日购入,3000,元,(4)25,日发出,2500,元,设账并登记：,左,(+),原材料 右,(-),期初余额,1000,(1)2000,(2)1500,(3)3000,(4)2500,本期发生额,5000,本期发生额,4000,期末余额,2000,练习,2.,短期借款上月结余,50000,元，本月发生业务：,(1)10,日偿还,40000,元,(2)15,日借入,30000,元,(3)20,日借入,60000,元,(4)30,日偿还,30000,元,设账并登记：,左,(-),短期借款 右,(+),期初余额,50000,(1)40000,(2)30000,(3),60000,(4)30000,本期发生额,90000,本期发生额,70000,期末余额,70000,账户结构的使用见,P44,（五）账户与科目的关系,科目和账户关系,.doc,库存现金,库存现金,相互联系：,会计科目是账户的名称，是设置账户的依据。,账户是会计科目的具体运用，会计科目要反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。,相互区别：,程序先后的区别,名和实的区别,结构格式的区别,总结,会计对象、会计要素、会计等式、会计科目与账户的关系：,第,一,层,次,会计对象,资金运动,第,二,层,次,资产,.,负债,.,所有者权益,收入,.,费用,.,利润,会计要素,第,三,层,次,会计科目,资产类科目,负债类科目,所有者权益类科目,成本类科目,损益类,总分类科目,明细分类科目,思考：,1,、什么是会计科目？为什么要设置会计科目？其分,类如何？,2,、什么是账户？为什么要设置账户？账户基本结构提供哪些指标？,3,、账户与会计科目的关系是什么？,