MBA中级会计实务---总论-存货.ppt

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,中级会计实务,备考注意事项,注意会计假设、会计原则等在会计核算中的运用。通过对会计原则的了解，加深对会计准则、制度的相关规定的理解。,注意重点章节内综合，整体业务的核算。,各章节的核算能贯穿运用会计原则，注意税金（增值税、消费税和所得税）的核算，注意对报表项目的影响。,注意理解和分析问题，而不是盲目的做题。,第一章 总 论,会计本质,会计假设,会计要素及其相互关系,会计原则及其运用,一、会计及会计的作用,会计：是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。,会计的作用：,1,会计信息有助于有关方面了解企业财务状况、经营成果和现金流量并据以作出经济决策，进行宏观经济管理。,2,有助于考核企业领导人经济责任的履行情况。,3,有助于企业内部加强经营管理，提高经济效益。,二、会计核算的基本前提（假设）,会计主体（注意核算）,持续经营,会计分期,货币计量,三、会计要素及其相互关系,资产，（,1,）,指过去的交易或事项形成，（,2,）并由企业拥有或,控制,的，（,3,）经济资源，（,4,）该资源,预期,会给企业,带来经济利益,。,负债，（,1,）,过去的交易、事项形成的，（,1,）,现时义务,，（,3,）履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,所有者权益，,所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。,收入，,企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益总流入。,费用，,企业在生产经营过程中发生的各种耗费。,(,注意：科目名称与费用,),思考：,“营业外收入”是收入吗？,“营业外支出”是费用吗？,利润，,企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和,营业外收支,净额。,三、会计要素及其相互关系,三、会计要素及其相互关系,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,资产与费用适用于相同的核算原理，而负债、所有者权益和收入适用于相同的核算原理。二者恰好相反。,左边：企业资金的运用形式，,两种支出,；,右边：企业资金的来源途径，经营所得和筹资所得。,四、会计核算的一般原则,衡量会计质量的一般原则：,客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性；,确认和计量的一般原则：,权责发生制,cf.,配比原则、历史成本原则、,划分收益性支出与资本性支出原则,；,修正原则：,谨慎性原则（滥用）、重要性原则（使用）、实质重于形式原则（运用）。,第二章 货币资金及应收项目,货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的核算，以及银行结算方式的归纳）,应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书）,应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提）,其他应收款与预付账款,一、货币资金,1,、现金,现金长短款的核算,备用金的核算（一次性备用金和循环备用金）,现金长款（库存现金,账面余额）,（,1,）发现长款：（,2,）处理结果：,借：现金 借：待处理财产损益,贷：待处理财产损益 贷：营业外收入、其他应付款,现金短款（库存现金,合同订购数量，超出部分的存货用一般销售价格确定,c,没有销售合同或劳务合同约定的存货，可变现净值按一般销售价或原材料的市场价作计量基础,材料存货的期末计量,a,对于用于生产而持有的材料，如果用其生产的产品的可变现净值预计高于其成本，则该材料应按成本计量（材料成本可能高于市价）,b,如果材料价格的下降等原因表明产成品的可变现净值低于其成本，则按可变现净值计量。,归纳：,八项减值准备可上资产负债表的只有固定资产减值准备,八项减值准备可借记的科目：管理费用,cf.,营业外支出、投资收益,六、存货的核算,料单均到,借：原材料,应交税金,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款等科目,单到，料未到,借：在途物资,应交税金,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款等科目,借：原材料,贷：在途物资,料到，单未到,本月底先暂估入账，下月初冲回，再重新按正常程序入账。,1,原材料发生火灾进“待处理财产损益”，注意进项税额转出,2,包装物：,A,、生产领用，随同产品出售单独计价，随同产品出售不单独计价，出租包装物，出借包装物,B,、不属于包装物：包装材料，贮存、保管产品的（自用）进低值易耗品或固定资产，生产的包装物为自制产品（库存商品）,C,、不同的包装物进不同的科目：生产领用进成本，随同产品出售单独计价进其他业务支出，随同产品出售不单独计价进营业费用，出租进其他业务支出，出借进营业费用,3,没收包装物的押金,没收出租包装物的押金进其他业务收入,没收出借包装物的押金进营业费用,没收的加收包装物的押金进营业外收入,4,出租、出借包装物的“五五摊销法”,例：,出租新包装物,100,件，计单价为,100,元，本期报废,10,件，收回残料,50,元，材料成本差异,2%,（超支），本期进其他业务支出的金额为多少？,解答：领用时：,100100/2=5000,报废时：,10100/2=500,其他业务支出,=5000+500-50+1001002%=4750,例：,A,公司办公室,2003,年,6,月,2,日领用一批低值易耗品，实际成本,5000,元。会计上采用五五摊销法。假定,2003,年,10,月,20,日，该批低值易耗品报废，收回残料价值,100,元（作为原材料）。该如何进行会计处理？,领用低值易耗品,借：低值易耗品在用低值易耗品,5000,贷：低值易耗品在库低易值耗品,5000,领用时摊销,50%,借：管理费用,2500,贷：低值易耗品低值易耗品摊销,2500,报废时再摊销另外的,50%,（扣除残料）,借：管理费用,2400,原材料,100,贷：低值易耗品低值易耗品摊销,2500,报废该批低值易耗品,借：低值易耗品低值易耗品摊销,5000,贷：低值易耗品在用低值易耗品,5000,存货的盘盈、盘亏,（,1,）必须通过“待处理财产损益”科目,（,2,）“待处理财产损益”科目期末无余额,（,3,）盘盈的存货冲管理费用，盘亏的找原因：,A,、定额内损耗进成本；,B,、超定额净损失进管理费用；,C,、非常净损失进营业外支出。,例：,A,公司从,B,公司购入材料,1,批，价款,100,万元，双方均为一般纳税人，增值税率,17%,。,A,公司当即开出商业汇票，,A,公司购入材料后将,70%,材料用于工程项目，,30%,材料换短期投资，公允价值,50,万元。,B,公司收到商业汇票背书转让，购入所需原材料，价款,100,万元，增值税,17,万元。年末，该批原材料可变现净值,90,万元，第,2,年初将该材料全部出售，价款,110,万元。款荐通过银行结算。作出,A,、,B,公司的会计处理分录。,A,公司：（,1,）购进材料,借：原材料,1000000,应交税金,应交增值税（进项税额）,170000,贷：应付票据,1170000,（,2,）,70%,材料用于工程项目,借：在建工程,819000,贷：原材料,700000,应交税金,应交增值税（进项税额转出）,119000,（,3,）,30%,换短期投资,借：短期投资,385000,贷：原材料,300000,应交税金,应交增值税（销项税额）,85000,B,公司：（,1,）销售材料,借：应收票据,1170000,贷：其他业务收入,1000000,应交税金,应交增值税（销项税额）,170000,（,2,）购入所需原材料,借：原材料,1000000,应交税金,应交增值税（进项税额）,170000,贷：应收票据,1170000,（,3,）年末计提存货跌价准备,借：管理费用,100000,贷：存货跌价准备,100000,（,4,）第二年初全部销售,借：银行存款,1287000,贷：其他业务收入,1100000,应交税金,应交增值税（销项税额）,187000,借：存货跌价准备,100000,其他业务支出,900000,贷：原材料,1000000,