2025年高职第二学年（审计实务）财务审计专项测试卷.doc

2025年高职第二学年（审计实务）财务审计专项测试卷

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共40分）

答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在题后的括号内。

1. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ ）。
A. 财务收支
B. 财务会计资料
C.经济活动
D.经营管理活动

2. 注册会计师审计起源于（ ）。
A. 意大利合伙企业制度
B. 英国股份制企业制度
C. 美国发达的资本市场
D. 中国社会主义市场经济体制

3. 下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（ ）。
A. 内部审计是注册会计师审计的基础
B. 政府审计是独立性最强的一种审计
C. 注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D. 财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的

4. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ）。
A. 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B. 注册会计师对审计过程中知悉商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C. 除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D. 注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行

5. 注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的包括（ ）。
A. 对财务信息执行商定程序
B. 税务服务
C. 管理咨询
D. 以上均是

6. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否（ ）。
A. 扩大审计程序
B. 追加审计程序
C. 提请被审计单位调整或披露
D. 出具保留意见或否定意见的审计报告

7. 下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（ ）。
A. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B. 收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
C. 请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户
D. 公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

8. 注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是（ ）。
A. 以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账
B. 可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查
C. 以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证
D. 核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额

9. 注册会计师执行应收账款函证程序的主要目的是为了（ ）。
A. 符合专业标准的要求
B. 确定应收账款能否收回
C. 证实应收账款余额的真实性、正确性
D. 判定客户入账的坏账损失是否恰当

10. 注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（ ）。
A. 年底应收账款的真实性
B. 是否存在过多的销货折扣
C. 销货业务的入账时间是否正确
D. 销货退回是否已经核准

11. 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：主营业务收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ ）认定存在问题。
A. 发生
B. 完整性
C. 准确性
D. 权利和义务

12. 注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（ ）。
A.制造企业为生产产品而发生的人工费用
B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费
C.商品流通企业进口商品支付的关税
D.商品入库后发生的仓储费用

13. 注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列关于存货计价测试的说法中，不正确的是（ ）。
A. 注册会计师应了解掌握被审计单位存货计价方法，同时对这种计价方法的合理性与一贯性予以关注，没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动
B. 存货计价测试包括对存货跌价准备计提的测试
C. 注册会计师应充分关注其对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提
D. 注册会计师应亲自进行存货的计价测试，不可以聘请专家协助其工作

14. 注册会计师在对被审计单位固定资产进行审计时，下列说法中，不正确的是（ ）。
A. 固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额
B. 固定资产的修理费用，应当直接计入当期费用
C. 固定资产减值准备一经计提，不得转回
D. 对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧

15. 注册会计师在对被审计单位无形资产进行审计时，下列说法中，正确的是（
A. 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
B. 使用寿命不确定的无形资产，也应进行摊销
C. 无形资产的摊销金额应全部计入当期损益
D. 当月增加的无形资产，当月不进行摊销，下月开始摊销

16. 注册会计师在对被审计单位应付账款进行审计时，下列说法中，正确的是（ ）。
A. 注册会计师在审查应付账款时，应结合存货的审查，以验证应付账款的真实性
B. 注册会计师在审查应付账款时，应结合应收账款的审查，以验证应付账款的真实性
C. 注册会计师在审查应付账款时，应结合其他应付款的审查，以验证应付账款的真实性
D. 注册会计师在审查应付账款时，应结合预收账款的审查，以验证应付账款的真实性

17. 注册会计师在对被审计单位长期借款进行审计时，下列说法中，不正确的是（ ）。
A. 注册会计师应检查借款费用的资本化情况
B. 注册会计师应检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定
C. 注册会计师应检查长期借款的抵押、担保情况
D. 注册会计师应检查长期借款的期末余额是否正确，但是不需要检查长期借款在资产负债表上的列报是否恰当

18. 注册会计师在对被审计单位所有者权益进行审计时，下列说法中，不正确的是（ ）。
A. 注册会计师应检查所有者权益增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致
B. 注册会计师应检查实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目的期末余额是否正确，但是不需要检查其在资产负债表上的列报是否恰当
C. 注册会计师应检查利润分配的顺序是否符合有关规定
D. 注册会计师应检查盈余公积的提取和使用是否符合有关规定

19. 注册会计师在对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（ ）。
A. 注册会计师应根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况，形成不同的审计意见类型
B. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位财务报表存在重大错报，应出具否定意见的审计报告
C. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位财务报表存在错报，但错报金额较小，不影响财务报表使用者的决策，应出具保留意见的审计报告
D. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位财务报表存在错报，但错报金额较小，不影响财务报表使用者的决策，应出具无法表示意见的审计报告

20. 注册会计师在对被审计单位内部控制进行审计时，下列说法中，正确的是（ ）。
A. 注册会计师在对内部控制进行审计时，应先对内部控制进行了解，然后再进行测试
B. 注册会计师在对内部控制进行审计时，应先对内部控制进行测试，然后再进行了解
C. 注册会计师在对内部控制进行审计时，不需要对内部控制进行了解
D. 注册会计师在对内部控制进行审计时，不需要对内部控制进行测试

第II卷（非选择题，共60分）

二、多项选择题（每题3分，共15分）

答题要求：本卷共5小题，每小题3分。在每小题给出的五个选项中，有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项的序号填在题后的括号内。多选、少选、错选均不得分。

1. 审计的基本特征可以概括为（ ）。
A. 独立性
B. 合理性
C. 权威性
D. 公正性
E. 效益性

2. 注册会计师职业道德规范要求注册会计师执行审计业务或其他鉴证业务，应当保持（ ）。
A. 实质上的独立
B. 形式上的独立
C. 实质上和形式上的独立
D. 独立于委托单位和外部机构
E. 独立于被审计单位和其他利益相关者

3. 注册会计师在审计过程中，可能会遇到各种风险，下列属于审计风险的有（ ）。
A. 固有风险
B. 控制风险
C. 检查风险
D. 经营风险
E. 财务风险

4. 注册会计师在对被审计单位销售与收款循环进行审计时，下列属于该循环涉及的主要业务活动有（ ）。
A. 接受客户订单
B. 批准赊销信用
C. 按销售单供货
D. 按销售单装运货物
E. 向客户开具账单

5. 注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列属于存货监盘计划的主要内容有（ ）。
A. 存货监盘的目标、范围及时间安排
B. 存货监盘的要点及关注事项
C. 参加存货监盘人员的分工
D. 检查存货的范围
E. 存货监盘的程序

三、判断题（每题2分，共10分）

答题要求：本卷共5小题，每小题2分。判断下列各题的正误，正确的打“√”，错误的打“×”。

1. 审计的独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他经济监督的根本特征。（ ）
2. 注册会计师在执行审计业务时，必须保持实质上的独立，而形式上的独立可以不需要考虑。（ ）
3. 审计风险是指注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，审计风险始终存在，注册会计师无法消除审计风险。（ ）
4. 注册会计师在对被审计单位销售与收款循环进行审计时，为了实现完整性目标，通常实施的实质性程序是以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证。（ ）
5. 注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，存货监盘是注册会计师获取有关存货数量和状况的审计证据的唯一程序。（ ）

四、简答题（每题10分，共20分）

材料：注册会计师在对某公司进行审计时，发现该公司存在以下问题：
1. 该公司在销售商品时，未对客户进行信用评估，导致部分应收账款无法收回。
2. 该公司在存货管理方面存在漏洞，存货盘点制度执行不严格，导致存货账实不符。
3. 该公司在固定资产折旧计算方面存在错误，少计提了折旧费用。

要求：针对上述问题，分别指出注册会计师应采取的审计程序。

参考答案：
1. 对于未对客户进行信用评估导致应收账款无法收回的问题，注册会计师应：
- 检查销售合同，查看是否有关于信用评估的条款或约定。
- 向销售部门了解客户信用评估的流程和执行情况。
- 函证应收账款，确认款项的真实性和可收回性。
- 检查坏账准备的计提是否合理，是否符合企业会计准则的规定。
2. 对于存货管理漏洞导致存货账实不符的问题，注册会计师应：
- 参与存货盘点，观察盘点过程，检查盘点记录的准确性和完整性。
- 对存货进行抽盘，核实存货的实际数量和状况。
- 检查存货的出入库记录，查看是否存在记录不完整或错误的情况。
- 分析存货账实差异的原因，判断是否存在存货被盗、毁损等情况。
3. 对于固定资产折旧计算错误少计提折旧费用 的问题，注册会计师应：
- 检查固定资产折旧政策和方法是否符合企业会计准则的规定。
- 重新计算固定资产折旧费用，与企业计提的折旧金额进行比较。
- 检查固定资产的使用状况和折旧年限的确定是否合理。
- 询问财务人员关于折旧计算的过程和依据，核实是否存在计算错误或故意少计提折旧的情况。

五、综合题（共15分）

材料：注册会计师在对某企业进行审计时，获取了以下资料：
1. 该企业20XX年度利润表中营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，利润总额为1000万元。
2. 该企业20XX年末应收账款余额为500万元，坏账准备计提比例为5%。
3. 该企业20XX年末存货余额为800万元，存货跌价准备计提比例为10%。
4. 该企业20XX年末固定资产原值为2000万元，累计折旧为500万元，固定资产减值准备计提比例为5%。
5. 该企业20XX年度发生的销售费用为200万元，管理费用为100万元，财务费用为50万元。

要求：
1. 根据上述资料，计算该企业20XX年度的应收账款坏账准备、存货跌价准备和固定资产减值准备应计提的金额，并编制相应的会计分录。（9分）
2. 分析上述资料中可能存在的审计风险，并提出相应的审计程序。（6分）

参考答案：
1. 应收账款坏账准备应计提金额 = 500 × 5% = 25（万元）
会计分录：
借：资产减值损失 25
贷：坏账准备 25

存货跌价准备应计提金额 = 800 × 10% = 80（万元）
会计分录：
借：资产减值损失 80
贷：存货跌价准备 80

固定资产减值准备应计提金额 =（2000 - 500）× 5% = 75（万元）
会计分录：
借：资产减值损失 75
贷：固定资产减值准备 75

2. 审计风险分析：
- 营业收入和营业成本的真实性可能存在风险，需要检查相关的销售合同、发票、出库单等原始凭证，以核实收入和成本的确认是否符合企业会计准则的规定。
- 应收账款坏账准备的计提可能不准确，需要检查坏账准备的计提方法是否合理，是否符合企业的实际情况，同时函证应收账款，核实款项的真实性和可收回性。
- 存货跌价准备的计提可能不准确，需要检查存货的市场价格、可变现净值等情况，评估存货跌价准备的计提是否合理。
- 固定资产减值准备的计提可能不准确 , 需要检查固定资产的使用状况、市场价值等情况，评估固定资产减值准备的计提是否合理。

审计程序：
- 对营业收入和营业成本进行实质性分析程序，比较本期与上期的收入、成本变动情况，分析其合理性。
- 检查应收账款的账龄分析，评估坏账准备的计提是否充分。
- 对存货进行监盘，检查存货的实际数量和状况，评估存货跌价准备的计提是否合理。
- 检查固定资产的折旧计算和减值准备计提情况，评估其是否符合企业会计准则的规定。
- 检查销售费用、管理费用和财务费用的明细记录，核实其发生的真实性和合理性。

答案：
1. C
2. A
3. C
4. D
5. D
6. B
7. C
8. C
9. C
10. C
11. C
12. D
13. D
14. D
15. A
16. A
17. D
18. B
19. A
20. A

二、1. ACD
2. C
3. ABC
4. ABCDE
5. ABCDE

三、1. √
2. ×
3. √
4. ×
5. ×