2025年高职（税务）税务处理阶段测试题及答案.doc

2025年高职（税务）税务处理阶段测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。

1. 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（ ）
A. 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C. 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天
D. 以上说法都正确
答案：D

2. 下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（ ）
A. 将自产的货物用于集体福利
B. 将外购的货物用于投资
C. 将外购的货物用于个人消费
D. 将自产的货物无偿赠送他人
答案：C

3. 某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，支付运费取得增值税专用发票注明的运费为2万元，增值税税额为0.18万元，则该批原材料的采购成本为（ ）万元。
A. 100
B. 102
C. 113
D. 115.18
答案：B

4. 下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，错误的是（ ）
A. 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天
B. 纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
C. 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D. 纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
答案：A

5. 下列各项中，属于消费税征税范围的是（ ）
A. 电动汽车
B. 卡丁车
C. 高尔夫车
D. 小汽车
答案：D

6. 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年3月销售高档化妆品取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还。已知高档化妆品消费税税率为15%，则该化妆品厂当月应缴纳消费税（ ）万元。
A. 15
B. 15.85
C. 15.75
D. 15.98
答案：A

7. 下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的是（ ）
A. 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
B. 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入
C. 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
D. 以上说法都正确
答案：D

8. 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）
A. 税收滞纳金
B. 未经核定的准备金支出
C. 企业之间支付的管理费
D. 按照规定计算的固定资产折旧
答案：D

9. 某企业2025年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则该企业2025年度应纳税所得额为（ ）万元。
A. 100
B. 105
C. 110
D. 115
答案：B

10. 下列关于个人所得税纳税人的说法，正确的是（ ）
A. 在中国境内有住所的个人为居民个人
B. 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人为非居民个人
C. 在中国境内无住所又不居住的个人为非居民个人
D. 以上说法都正确
答案：D

11. 下列各项中，属于个人所得税综合所得的是（ ）
A. 工资、薪金所得
B. 劳务报酬所得
C. 稿酬所得
D. 特许权使用费所得
E. 以上都是
答案：E

12. 某居民个人2025年每月取得工资收入10000元，每月缴纳五险一金1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可扣除专项附加扣除1000元。则该居民个人2025年全年应缴纳个人所得税（ ）元。
A. 360
B. 720
C. 1080
D. 1440
答案：B

13. 下列关于房产税纳税人的说法，正确的是（ ）
A. 产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳
B. 产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳
C. 产权出典的，由承典人缴纳
D. 产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳
E. 以上说法都正确
答案：E

14. 下列关于城镇土地使用税计税依据的说法，正确的是（ ）
A. 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据
B. 纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积为准
C. 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整
D. 以上说法都正确
答案：D

15. 某企业2025年实际占用土地面积为10000平方米，其中企业办幼儿园占地1000平方米，厂区内绿化用地2000平方米。已知城镇土地使用税税率为每平方米5元，则该企业2025年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。
A. 40000
B. 45000
C. 50000
D. 55000
答案：B

16. 下列关于契税计税依据的说法，正确的是（ ）
A. 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据
B. 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定
C. 土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据
D. 以上说法都正确
答案：D

17. 某企业2025年1月购买一宗土地使用权，支付地价款1000万元，缴纳相关税费40万元。2025年3月将该宗土地使用权转让，取得转让收入1500万元。已知契税税率为3%，则该企业应缴纳契税（ ）万元。
A. 30
B. 31.2
C. 45
D. 46.2
答案：A

18. 下列关于印花税纳税人的说法，正确的是（ ）
A. 立合同人，是指合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人
B. 立据人，是指书立产权转移书据的单位和个人
C. 立账簿人，是指开立并使用营业账簿的单位和个人
D. 领受人，是指领取权利、许可证照的单位和个人
E. 以上说法都正确
答案：E

19. 下列各项中，属于印花税应税凭证的是（ ）
A. 购销合同
B. 加工承揽合同
C. 财产租赁合同
D. 权利、许可证照
E. 以上都是
答案：E

20. 某企业2025年1月与甲公司签订一份加工承揽合同，合同载明由受托方提供原材料金额300万元，另收取加工费100万元；与乙公司签订一份财产租赁合同，合同载明租赁设备价值500万元，租金每年50万元。已知加工承揽合同印花税税率为0.3‰，财产租赁合同印花税税率为1‰，则该企业2025年1月应缴纳印花税（ ）元。
A. 400
B. 500
C. 600
D. 以上答案都不对
答案：C

第II卷（非选择题，共60分）

（一）简答题（每题10分，共20分）
答题要求：简要回答问题，观点明确，条理清晰。

1. 简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别。

2. 简述企业所得税的纳税调整项目。

（二）计算题（每题10分，共20分）
答题要求：写出计算过程和结果，计算结果保留两位小数。

1. 某增值税一般纳税人2025年5月销售货物取得不含税销售额200万元，购进货物取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。已知该企业上期留抵税额为5万元，计算该企业5月应缴纳的增值税税额。

2. 某企业2025年度实现销售收入5000万元，发生业务招待费50万元。计算该企业2025年度可在企业所得税前扣除的业务招待费金额。

（三）案例分析题（每题10分，共20分）
答题要求：分析案例，回答问题，要求观点明确，分析合理。

1. 甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月销售一批货物给乙公司，开具增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。乙公司因资金紧张，无法按时付款，双方协商一致，乙公司以其生产的一批产品抵偿债务，该批产品的成本为80万元，市场售价为90万元。已知甲公司取得乙公司开具的增值税专用发票，且该发票已认证相符。请分析甲公司和乙公司在该业务中的税务处理。

2. 某企业2025年1月将闲置的厂房出租给丙公司，每月租金收入为10万元，租期为1年。已知该厂房原值为1000万元，当地规定的房产税扣除比例为30%。请分析该企业在该业务中的税务处理。

（四）综合分析题（每题20分，共20分）
答题要求：结合材料，运用所学知识，分析问题，提出观点，论证合理。

材料：某企业为增值税一般纳税人，主要从事货物生产和销售业务。2025年发生以下业务：
（1）销售货物取得不含税销售额1000万元，同时收取优质费50万元。
（2）购进原材料取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。
（3）将自产的一批产品用于本企业职工福利，该批产品的成本为30万元，市场售价为40万元。
（4）出租闲置设备取得租金收入20万元。
（5）转让一项专利技术取得收入100万元。

要求：根据上述材料，分析该企业2025年应缴纳的各项税费。

（五）论述题（每题20分，共20分）
答题要求：论述观点明确，论据充分，论证合理，语言流畅。

请论述税收对经济的调节作用。

答案：
1. 增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别主要体现在以下几个方面：
- 销售额标准不同：一般纳税人年应征增值税销售额超过500万元；小规模纳税人年应征增值税销售额未超过500万元。
- 计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。
- 发票使用不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人只能自行开具普通发票，如需开具增值税专用发票，可向税务机关申请代开。
- 财务核算要求不同：一般纳税人要求财务核算健全，能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额；小规模纳税人财务核算相对简单。
2. 企业所得税的纳税调整项目主要包括以下几类：
- 收入类调整项目：如视同销售收入、未按权责发生制原则确认的收入等。
- 扣除类调整项目：如职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费等。
- 资产类调整项目：如固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销等。
- 特殊事项调整项目：如企业重组、政策性搬迁、境外所得税收抵免等。
- 其他调整项目：如税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失等。

1. 该企业5月销项税额=200×13%+50÷（1+13%）×13%≈26+5.75=31.75（万元）
该企业5月进项税额=13万元
该企业5月应缴纳的增值税税额=31.75-13-5=13.75（万元）
2. 业务招待费扣除限额1=50×60%=30（万元）
业务招待费扣除限额2=5000×5‰=至25（万元）至
取其小，可在企业所得税前扣除的业务招待费金额为25万元。

1. 甲公司：
- 销售货物应确认销项税额=100×13%=13（万元）
- 取得乙公司抵债产品，应确认进项税额=90×13%=11.7（万元）
- 甲公司应缴纳增值税税额=13-11.7=1.3（万元）
乙公司：
- 以产品抵偿债务，应确认销售收入90万元，销项税额=90×13%=11.7（万元）
- 乙公司应缴纳增值税税额=11.7万元
2. 该企业应缴纳房产税=1000×（1-30%）×1.2%÷12×1+10×12%×11=9.1（万元）
该企业应缴纳增值税=10×5%=0.5（万元）
该企业应缴纳城市维护建设税及教育费附加=0.5×（7%+3%）=0.05（万元）

该企业2025年应缴纳的各项税费计算如下：
1. 增值税：
- 销售货物销项税额=1000×13%+50÷（1+13%）×13%≈130+5.75=135.75（万元）
- 购进原材料进项税额=65万元
- 将自产产品用于职工福利，视同销售，销项税额=40×13%=5.2（万元）
- 出租设备销项税额=20×13%=2.6（万元）
- 转让专利技术免征增值税
- 应缴纳增值税税额=135.75-65+5.2+2.6=78.55（万元）
2. 消费税：该企业销售货物不属于消费税应税范围，不缴纳消费税。
3. 企业所得税：
- 应纳税所得额=1000+50÷（1+13%）[phone]-78.55=465.75（万元）
- 应缴纳企业所得税税额=465.75×25%=116.44（万元）
4. 城市维护建设税及教育费附加：
- 应缴纳城市维护建设税及教育费附加=78.55×（