2025年高职（税务筹划实训）税务筹划实训综合测试试题及答案.doc

2025年高职（税务筹划实训）税务筹划实训综合测试试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）
答题要求：本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的，请将正确答案的序号填在括号内。

1. 税务筹划的最终目标是（ ）
A. 降低税负
B. 实现企业价值最大化
C. 减少纳税风险
D. 增加企业收入
2. 以下哪种行为不属于税务筹划（ ）
A. 利用税收优惠政策
B. 虚增成本费用
C. 合理安排收入确认时间
D. 选择合适的会计核算方法
3. 企业所得税的税率一般为（ ）
A. 15%
B. 20%
C. 25%
D. 30%
4. 增值税小规模纳税人的征收率通常为（ ）
A. 3%
B. 5%
C. 6%
D. 13%
5. 下列不属于企业所得税免税收入的是（ ）
A. 国债利息收入
B. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C. 财政拨款
D. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
6. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A. 10%
B. 12%
C. 15%
D. 20%
7. 以下关于增值税专用发票的说法，正确的是（ ）
A. 只有一般纳税人才能开具
B. 小规模纳税人也可以开具
C. 开具后不能作废
D. 可以作为抵扣进项税额的凭证
8. 税务筹划的特点不包括（ ）
A. 合法性
B. 前瞻性
C. 收益性
D. 随意性
9. 企业所得税应纳税所得额的计算公式为（ ）
A. 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损
B. 应纳税所得额 = 收入总额 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损
C. 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损
D. 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除
1O. 增值税一般纳税人购进货物支付的运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和（ ）的扣除率计算进项税额。
A. 7%
B. 9%
C. 11%
D. 13%
11. 以下哪种情况适合采用加速折旧法进行税务筹划（ ）
A. 企业处于税收优惠期
B. 企业盈利水平较高
C. 企业固定资产更新换代较快
D. 企业固定资产使用年限较长
12. 企业将自产的货物用于（ ）时，应视同销售货物计算缴纳增值税。
A. 在建工程
B. 职工福利
C. 对外投资
D. 以上都是
13. 个人所得税工资、薪金所得适用的税率形式是（ ）
A. 比例税率
B. 超额累进税率
C. 定额税率
D. 超率累进税率
14. 企业通过设立（ ）可以享受税收优惠政策。
A. 子公司
B. 分公司
C. 办事处
D. 以上都可以
15. 税务筹划的基本方法不包括（ ）
A. 利用税收优惠政策
B. 利用转让定价
C. 利用税收漏洞
D. 利用会计核算方法
16. 增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其销售额的计算公式为（ ）
A. 销售额 = 含税销售额÷（1 + 税率）
B. 销售额 =含税销售额÷税率
C. 销售额 = 含税销售额×（1 + 税率）
D. 销售额 = 含税销售额×税率
17. 企业所得税的纳税期限通常为（ ）
A. 1个月
B. 1个季度
C. 半年
D. 1年
18. 以下关于消费税的说法，错误的是（ ）
A. 消费税是价内税
B. 消费税的计税依据包括销售额和销售数量
C. 消费税的纳税环节单一
D. 消费税的税率都是固定不变的
19. 企业在进行税务筹划时，必须遵循的首要原则是（ ）
A. 合法性原则
B. 效益性原则
C. 稳健性原则
D. 及时性原则
20. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（ ）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
A. 30%
B. 40%
C. 50%
D. 60%

第II卷（非选择题 共60分）
21. （10分）简述税务筹划的概念及意义。
22. （10分）请列举至少5种常见的税收优惠政策，并简要说明其适用条件。
23. （15分）某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2024年10月发生以下业务：
（1）销售产品一批，开具增值税专用发票，注明销售额为50万元，税额为6.5万元。
（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为30万元，税额为3.9万元。
（3）将自产的产品用于职工福利，该产品成本为5万元，同类产品不含税售价为8万元。
计算该企业10月份应缴纳的增值税税额。
24. （15分）材料：某公司预计2025年实现销售收入1000万元，成本费用600万元，利润400万元。公司现有两种税务筹划方案可供选择：方案一，通过合理安排费用扣除项目，使成本费用增加50万元；方案二，利用税收优惠政策，享受减免税10万元。
要求：分别计算两种方案下公司应缴纳的企业所得税税额，并分析哪种方案更优。
25. （20分）材料：甲企业为一家制造企业，适用企业所得税税率为25%。2024年度实现会计利润500万元。税务机关在检查中发现以下问题：
（1）企业发生业务招待费50万元，当年销售（营业）收入为2000万元。
（2）企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠60万元。
（3）企业计提固定资产减值准备10万元。
要求：
（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
（2）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
（3）计算固定资产减值准备应调整的应纳税所得额。
（4）计算甲企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。

答案：
1. B
2. B
3. C
4. A
5. C
6. B
7. D
8. D
9. A
10. A
11. C
12. D
13. B
14. A（设立子公司在符合条件下可享受更多税收优惠政策，分公司和办事处一般不能单独享受特定税收优惠）
15. C（利用税收漏洞是违法违规行为，不属于税务筹划基本方法）
16. A
17. B
18. D（消费税税率有比例税率和定额税率等多种形式，并非固定不变）
19. A
20. D
21. 税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。意义在于降低税负，减少纳税风险，实现企业价值最大化，增强企业竞争力等多方面。
22. 常见税收优惠政策：小型微利企业税收优惠，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；高新技术企业税收优惠，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；研发费用加计扣除优惠，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；安置残疾人员所支付的工资加计扣除，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除；农产品初加工免征企业所得税优惠，企业从事农产品初加工项目的所得，免征企业所得税。适用条件略。
23. 业务（1）销项税额6.5万元；业务（2）进项税额3.9万元；业务（3）将自产产品用于职工福利，视同销售，销项税额 = 8×13% = 1.04万元。应缴纳增值税税额 = 6.5 + 1.04 - 3.9 = 3.64万元。
24. 方案一：应纳税所得额 = 400 - 50 = 350万元，应缴纳企业所得税税额 = 350×25% = 87.5万元。方案二：应纳税所得额 = 400 - 10 = 390万元，应缴纳企业所得税税额 = 390×25% = 97.5万元。方案一更优，因为方案一应缴纳的企业所得税税额更少。
25. （1）业务招待费扣除限额1 = 50×60% = 30万元，扣除限额2 = 2000×5‰ = 10万元，应调增应纳税所得额 = 50 - 10 = 40万元。（2）公益性捐赠扣除限额 = 500×12% = 60万元，无需调整。（3）固定资产减值准备不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。（4）应纳税所得额 = 500 + 40 + 10 = 550万元，应缴纳企业所得税税额 = 550×25% = 137.5万元。