财政学讲义(jiangyi)(chapter 6).ppt

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,财政学,(,第四版）,陈共 主编,*,第一节 社会保障支出,第二节,财政补贴,第三节 税收支出,第六章 转移性支出,财政学,(,第四版）,陈共 主编,6.1 Expenditures on social security,6.2 Subsidization,6.3 Tax expenditure,Chapter 6,Transfer payments,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第一节 社会保障支出,一、社会保障支出和社会保障制度,(expenditures on social security and the social security,system),二、我国的基本社会保障制度,(the basic social security system in China,),三、我国的辅助社会保险项目,(supplementary social security items in China,),四我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的,问题,(reformation and improvements in social security,system in China,),财政学,(,第四版）,陈共 主编,第一节 社会保障支出,社会保障,(social security),：,政府通过专款专用税筹措资金，向老年人、无工作能力的人、失去工作机会的人、病人等提供基本生活保障的计划。,社会保障制度是伴随近代大工业而产生的，最早可追溯到,19,世纪,80,年代末德国俾斯麦政府推行的,普鲁士计划,，向德国工人提供退休养老金和其他救济金。,在美国，,1934,年罗斯福总统向国会建议，建立国民社会保险计划，并于,1935,年,8,月,14,日签署了,社会保障法,（,Social Security Act,）。,从此，社会保障制度走向了世界。,社会保障的由来,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第一节 社会保障支出,一、社会保障支出和,社会保障制度,（一）社会保障支出的性质,（二）,政府实施社会保障制度的重要意义,保险市场的失灵,（,1,）,道德风险（,moral hazard,）：投保人不大可能去避免损失：,（,2,）逆向选择（,adverse selection,）：越有可能索赔的人越有可能去买保险。,（三）世界各国社会保障制度的建立和发展,（四）我国社会保障制度的建立和发展,由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。,财政学,(,第四版）,陈共 主编,政府实施社会保障制度的理由,第一，弥补市场机制的失灵。,第二，市场经济体制下社会保障制度还具有“,内在稳定器,”的作用。,第三，私人保险存在种种局限。,政府必须使用财政支出手段，向低收入或无收入者转移收入，使低收入阶层有基本的生活保障。,繁荣周期,萧条周期,逆向选择和道德风险,无法解决个人储蓄不足及“免费搭车”问题,难以抗御系统性风险,无法进行有目的的收入再分配,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第一节 社会保障支出,各国的社会保障制度有如下几种类型,（,1,）社会保险型,（,2,）社会救济型,（,3,）普遍津贴型,（,4,）节俭基金型,共同点：,（,1,）保障项目繁多。,（,2,）社会保障资金有确定的来源。,（,3,）社会保障支出依法由政府集中安排。,财政学,(,第四版）,陈共 主编,若干国家社会保障税和 社会保障支出占中央财政收支的比重,美国,英国,日本,巴西,韩国,马来西亚,社会保障税占中央财政收入的比重,社会保障支出占中央财政支出的比重,31.9,28.8,17.2,31.1,26.5,36.8,26.5,30.4,9.3,10.8,1.2,7.2,表,6-1,若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重（）,财政学,(,第四版）,陈共 主编,我国社会保险基金收支及累计结余情况,项目年份,合计,基本养老保险,失业保险,医疗保险,工伤保险,生育保险,基金收入,1996,1997,1998,1999,2000,2001,2002,基金支出,1996,1997,1998,1999,2000,2001,2002,累计结余,1996,1997,1998,1999,2000,2001,2002,125243.041,145815.563,162308.911,221184.755,264450.367,310196.060,404870.000,108237.836,133915.280,163688.649,210811.617,238559.930,274826.010,347160.000,69610.276,83162.599,79111.903,10078.047,132750.547,162308.180,242340,117176.39,133790.51,145897.37,196511.51,227812.85,248896.06,317150,103186.89,125132.80,151162.67,192485.43,211548.33,232126.01,284290,57856.04,68284.82,58783.32,73354.16,94711.65,105408.18,160800,4524.911,4693.923,7261.111,12523.955,16044.357,18700,21560,2728.966,3632.940,5607.309,9164.457,12343.240,15700,18660,8638.026,9699.009,13344.573,15985.547,19593.328,22600,25380,1900.84,5230.00,6059.24,8986.60,16999.84,38400,60780,1623.36,4050.00,5329.70,6907.35,12454.11,24400,40940,644.03,1660.00,1999.71,5755.43,10983.11,25300,45070,1089.17,1356.77,2115.18,2087.81,2477.78,2800,3200,369.97,608.65,904.35,1541.64,1379.73,1600,1990,1974.92,2766.77,3953.44,4492.16,5785.42,6900,8110,551.73,744.36,976.01,1074.88,1115.54,1400,2180,328.65,490.89,684.62,712.74,834.52,1000,1280,497.26,752.00,1030.86,1390.75,1677.04,2100,2970,表,6-2,我国社会保险基金收支及累计结余情况（百万元）,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第一节 社会保障支出,二、我国的基本社会保障制度,我国社会保障制度由四个方面的内容构成：社会保险、社会救济、社会福利和社会优抚。,社会保险是社会保障制度的核心，由五项组成：养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险和生育保险。其中，,养老保险是最重要的。,（一）养老保险,养老保险的筹资模式,：,（,1,）完全基金制，用过去积累的缴款所挣取的利息收入提供保险金的制度。工人在就业期限或寿命内向社会保险计划缴款，这些缴款存入政府管理的基金中,该项基金随着时间的推移不断积累并生息；当一个工人退休后，每年领取的保险金主要来自其中的利息收入。,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第一节 社会保障支出,（,2,）现收现付制（,pay-as-you-go system,）：用当期的缴款提供保险金的制度。支付给当期接受者的保险金来自于现在工作的人缴纳的税收。,（,3,）部分基金制：社会保障税的一部分用来支付当期接受者的保险金，一部分（剩余部分）投资于政府管理的基金（或称为社会保障信托基金），该基金用来支付将来的保险金。,我国养老保险制度的基本规定要注意的是,1,每个企业为职工向社会统筹基金缴纳养老保险费，同时还向职工的个人退休帐户缴纳保险费，职工个人在就业期间向自己的个人退休帐户缴纳保险费。,2,企业和个人向个人帐户的缴费比例之和应达到,11%,。,3,职工退休后其养老金由两部分组成，一是从养老统筹基金领取的基础养老金；二是从个人帐户领取的个人帐户养老金。,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第一节 社会保障支出,现行养老保险制度的主要内容分述：,1,保险覆盖范围,原来,2,保险费用筹集,企业缴费比例不超过本企业工资总额的,20%,，个人缴费比例为工资的,8%,。,3,运行模式,社会统筹与个人帐户相结合,4,养老金待遇,5,养老基金管理,收支两条线,现在,财政学,(,第四版）,陈共 主编,基金,个人帐户基金,社会统筹基金,保险费负担,个人与企业,企业,保险费率,个人上年月平均工资的,11%,该企业工资总额的一定比率,职工个人,个人帐户基金,缴纳,单位,社会统筹基金,缴纳,个人,支付,支付,财政学,(,第四版）,陈共 主编,企业,个人,收入帐户,财政帐户,养老保险基金运作,支出帐户,个人,养老保险基金流程,收支两条线,以实行养老保险基金收入、运作与支出三者管理相分离为目的，设定三个帐户。,社会保险管理机构设置,财政部门设置,社会保险管理机构设置,财政学,(,第四版）,陈共 主编,农村社会养老保险制度,农村社会养老保险制度具有三个特征：,第一，保险制度实行任意参加，并在保险加入期间，根据家庭或者本人的经济情况，能够中止保险合同。,第二，保险制度实行积累制方式，保险的资金来源坚持个人缴纳为主，集体补助为辅，政府政策上支持的原则。,第三，保险费分为,10,个等级，农民从中可以自由选择。保险费缴纳方式可以自由选择每月、每季度、每半年、每,1,年。,个人帐户与社会统筹相结合制度,财政学,(,第四版）,陈共 主编,农民,缴纳,个人帐户基金,职工,缴纳,支付,个体经营者,缴纳,社会统筹基金,缴纳,企业、行政部门,缴纳,补助,支付,个人,农村社会养老保险结合制度体系,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第一节 社会保障支出,现行失业制度的主要内容分述：,我国的,失业保险条例,所指失业人员只限定为就业转失业的人员。,失业保险是指国家通过立法强制实行的，由社会集中建立基金，对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助的制度。,我国现行失业保险制度的基本规定是：,（,1,）企业缴纳失业保险费,（,2,）失业者从社会保险机构领取失业保险金的最长期限为,2,年。,1,失业保险覆盖范围,2,保险费用筹集,3,失业保险金的发放,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第一节 社会保障支出,为了妥善解决城市贫困人口的生活困难问题，国务院决定在全国建立城市居民最低生活保障制度，并于,1997,年,9,月,2,日下发了,关于在全国建立城市居民最低生活保障制度的通知,（国发,199729,号）。,城市居民最低生活保障制度的保障对象是家庭人均收入低于当地最低生活保障标准的、持有非农业户口的城市居民，主要对象是以下三类人员：,1.,无生活来源、无劳动能力、无法定赡养人或抚养人的居民；,2.,领取失业救济金期间或失业救济期满仍未重新就业，家庭人均收入低于最低生活保障标准的居民；,3.,在职人员和下岗人员在领取工资、基本生活费后以及退休人员领取退休金后，其家庭人均收入仍低于最低生活保障标准的居民。,城市居民最低生活保障标准由各地人民政府自行确定。,在发放最低生活保障金时，对第一类保障对象要按最低生活保障标准全额发放，如其原来享受的生活救济标准高于最低生活保障标准的，则按原救济标准发放；对其他保障对象均按其家庭人均收入与最低生活保障标准的差额发放；根据国家有关规定享受特殊待遇的优抚对象等人员，其抚恤金等不计入家庭收入。,补充：城市居民最低生活保障制度,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第一节 社会保障支出,医疗保险制度的主要内容分述如下：,医疗保险制度原来有三部分：公费医疗制度、劳保医疗制度和农村合作医疗制度。,公费医疗制度在国家机关职工、事业单位职工和大学生中实行，经费主要来自财政拨款。,劳保医疗制度在企业职工中实行，经费主要由企业提供。,农村合作医疗制度在参加合作医疗的农民中实行，经费主要来自农村集体经济和个人集资。,财政学,(,第四版）,陈共 主编,公费医疗制度,公费医疗制度是根据,1952,年政务院发布的,关于全国各级人民政府、党派、团体及所属事业单位的国家工作人员实行公费医疗预防的指示,建立起来的。政务院,指示,明确规定国家对全国各级人民政府、党派、工青妇等团体，各种工作队以及文化、教育、卫生、经济建设等事业单位的国家工作人员和革命残废军人，实行公费医疗预防制。医疗费用由各级人民政府领导的卫生机构，按照各单位编制人数比例分配，统收统支，不能分给个人。门诊、住院所需的诊疗费、手术费、住院费、门诊费或住院期间经医师处方的药费，由医疗费拨付，住院的膳食费、就医的路费由个人负担。,1952,年,8,月，政务院又将享受公费医疗待遇的人员范围扩大到在乡干部和大专院校的在校生。同时，为了控制用药与不必要的检查，国家还制定了十一类西药和大部分中成药的基本药物目录、大型设备检查的规定及公费用药报销范围。公费医疗制度是我国对享受对象实行的一种免费医疗保障制度。由于公费医疗的经费主要来源于各级财政，因此，这项制度实质上是国家或政府保险型的保险制度。,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第一节 社会保障支出,1994,年国务院确定了“社会统筹医疗基金和个人医疗帐户相结合”的医疗保险制度。,主要内容有,（,1,）企事业单位和职工个人都要缴纳医疗保险费，单位缴纳的一部分进入社会医疗保险统筹基金，另一部分（一般不低于单位缴纳的,50%,）和职工个人缴纳的保险费一起进入个人医疗保险帐户。,（,2,）企事业单位和职工个人按工资总额的一定比例缴纳医疗保险费，目前职工个人的缴纳比例为,2%,，单位缴纳的比例一般为,6%,。,（,3,）职工医疗费用先由个人帐户自付，个人帐户不足时，由个人自付。个人自付超过本人工资,5%,时，由社会医疗保险统筹基金和个人共付，个人负担的比例随医疗费用的上升而下降。,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第一节 社会保障支出,三、我国的辅助社会保险项目,（一）工伤保险,（二）生育保险,（三）社会救济和社会福利项目,社会保障体系,社会救济,社会保险,社会福利,社会优抚,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第一节 社会保障支出,工伤保险,1,工伤保险覆盖范围,2,费用筹集,3,基金管理,4,工伤保险待遇,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第一节 社会保障支出,生育保险,1,保险覆盖范围,2,费用筹集,3,保险待遇,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第一节 社会保障支出,四我国社会保障制度进一步改革方向,和有待完善的问题,（一）进一步改革的方向,（二）养老社会保险的筹资模式问题,（三）开征社会保险税问题,（四）广大农村人口的社会保障问题,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第二节 财政补贴,一、财政补贴的性质和分类,（,the nature and classification of subsidization,）,二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应,(adjusting economy principle and effect of subsidization,),三、我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路,(problems and improvements in subsidization in China,),财政学,(,第四版）,陈共 主编,第二节 财政补贴,一、财政补贴的性质和分类,（一）财政补贴的性质,（二）财政补贴的分类,财政学,(,第四版）,陈共 主编,我国财政补贴,年份,物价补贴,物价补贴同,比增长（,%,）,企业亏损,补贴,企业亏损补,贴同比增长,（,%,）,补贴合计,合计占财政总,支出的比重（,%,）,1978,11.1,11.1,1.0,1980,117.7,956.64,117.7,9.6,1985,261.8,122.40,507,768.8,30.6,1990,380.8,45.46,578.9,14.17,959.7,26.2,1995,364.9,-4.18,327.8,-43.38,692.7,9.7,1996,453.9,24.40,337.4,2.94,791.3,9.7,1997,552.0,21.60,368.4,9.21,920.4,9.6,1998,712.1,29.02,333.5,-9.50,1045.6,9.4,1999,697.6,-2.03,290.0,-13.03,987.6,7.3,2000,1042.3,49.40,278.8,-3.88,1321.1,8.2,2001,741.5,-28.86,300.0,7.63,1041.6,5.4,2002,645.07,-13.01,259.6,-13.47,904.67,4.2,表,6-3,我国财政补贴（单位：亿元）,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第二节 财政补贴,二、财政补贴经济影响的机理,及其实际经济效应,（一）财政补贴经济影响的机理分析,1.,改变需求结构,2.,改变供给结构,3.,将外部效应内在化,4.,财政补贴运用的限度,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第二节 财政补贴,（二）财政补贴的实际经济效应,1.,有效地贯彻国家的经济政策,2.,以少量的财政资金带动社会资金，扩充财,政资金的经济效应,3.,加大技术改造力度，推动产业升级,4.,消除“排挤效应”,5.,社会经济稳定的效应,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第二节 财政补贴,四、我国现行财政补贴,存在的问题及完善的思路,（一）目前存在的问题,1.,补贴过多过滥，财政负担严重,2.,长期的补贴是企业产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为加剧不公平竞争,3.,不利于经济体制改革的进行,4.,某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第二节 财政补贴,（二）建立新型财政补贴制度、提高财政补贴的支出效益,1.,从制度创新入手，建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补贴制度,2.,改革补贴的方式，重新规范补贴的重点和范围,3.,改革财政补贴的配套措施,财政学,(,第四版）,陈共 主编,案例：一定排斥财政补贴？,补贴与反补贴措施协议,“专项性补贴”,“非专项性补贴”,红箱补贴,黄箱补贴,绿箱补贴,对补贴无限制,财政学,(,第四版）,陈共 主编,第三节 税收支出,一、税收支出的概念与分类,(the concept and classification of tax expenditure,),二、税收支出的形式,(different tax expenditure categories,),三、税收支出的预算控制,(the budgetary control of the tax expenditure,),财政学,(,第四版）,陈共 主编,第三节 税收支出,一、税收支出的概念与分类,（一）税收支出的概念,（二）税收支出分类,财政学,(,第四版）,陈共 主编,1,税收豁免,2,纳税扣除,3,税收抵免,4,优惠税率,5,延期纳税,6,盈亏相抵,7,加速折旧,8.,退税,二、税收支出的形式,三、税收支出的预算控制,财政学,(,第四版）,陈共 主编,本章小结,【,关键词,】,社会保障制度 现收现付制 社会救济,普遍津贴 节俭基金 基金式制度,财政补贴 财政贴息税收支出,税收豁免 纳税扣除税收抵免,优惠税率 延期纳税盈亏相抵加速折旧,财政学,(,第四版）,陈共 主编,本章小结,【,复习与思考,】,1,试述社会保障支出与社会保障制度。,2,试述市场经济调整下社会保障制度的经济意义。,3,简述我国社会保障制度的主要内容。,4,试述我国目前养老保险、失业保险和医疗保险制度的基本内容。,5,试述财政补贴的性质和分类。,6,试述财政补贴经济影响的机理及财政补贴的经济效应。,7,试述建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补贴制度的思路。,8,试述税收支出概念以及提出这一概念的意义。,9.,如何控制税收支出,?,财政学,(,第四版）,陈共 主编,