审计实施条例(内审).ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,广州市审计局 李小平,2010,年,4,月,新修订,审计法实施条例,解 读,1/9/2026,1,审计法实施条例,于,2010,年,2,月,2,日经国务院第,100,次常务会议修订通过，温家宝总理签署第,571,号国务院令予以公布，自,2010,年,5,月,1,日起施行。,1/9/2026,2,修订前的条例共,56,条。此次修订中，修改,46,条，增加,12,条，删除,5,条，合并,5,条，修订后共,58,条。,1/9/2026,3,一、修订的主要过程,2006,年,1,月列入,国务院,2006,年立法工作计划,2006,年,9,月向国务院提交修订送审稿,2006,年,12,月送有关部门和单位征求意见,2007,年,3,月,2009,年,10,月与有关部门和单位座谈、沟通、磋商和交换意见,2009,年,10,月报请国务院常务会议审议,2010,年,2,月国务院第,100,次常务会议审议通过,1/9/2026,4,二、审计实施条例修订的必要性,修订实施条例是正确贯彻实施修订后的,审计法,的需要,修订实施条例是大力推进依法行政的需要,修订实施条例是适应财政管理体制的需要,修订实施条例是适应审计工作发展的需要,1/9/2026,5,三、审计实施条例修订的原则,依据修订后的审计法的有关规定,体现推进依法行政要求,既坚持与时俱进又保持相对稳定,1/9/2026,6,四,、实施条例修订的主要内容,为健全审计监督机制、加强审计监督手段所作的修订；,为明确审计监督职责、充分发挥审计监督作用所作的修订；,为规范审计职权行使、维护被审计单位合法权益所作的修订；,为完善审计程序、确保审计质量所作的修订。,1/9/2026,7,为健全审计监督机制、加强审计监督手段所作的修订,1.,增加了审计评价依据,第五条第二款：,审计机关依照有关财政收支、财务收支的法律、法规，以及,国家有关政策、标准、项目目标等方面的规定,进行审计评价,.,1/9/2026,8,2.,突出强调了社会公众的举报权利,新增一条，作为第六条：,任何单位和个人对依法应当接受审计机关审计监督的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权向审计机关举报。审计机关接到举报，应当依法及时处理。,1/9/2026,9,3.,要求,被审计单位负责人作出书面承诺,第二十八条：,被审计单位应当,依照审计法第三十一条,规定，向审计机关提供与财政收支、财务收支有关的资料。,被审计单位负责人应当对本单位提供资料的真实性和完整性作出书面承诺,1/9/2026,10,4.,赋予审计机关对违反 规定的被审计单位有关责任人员的处罚权,违反审计法规的处罚权,第四十七条,被审计单位违反审计法和,本条例,的规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，,或者提供的资料不真实、不完整,，或者拒绝、阻碍检查的,.,对,直接负责,的主管人员和其他直接责任人员，,可以处,2,万元以下的罚款，,.,1/9/2026,11,违反国家有关财务收支规定的处罚权,第四十九条 对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,审计机关在法定职权范围内,.,对,直接负责,的主管人员和其他直接责任人员,可以处,2,万元以下的罚款,.,1/9/2026,12,5.,赋予了审计机关对逾期仍不执行审计决定的有关责任人员的处分建议权,第五十四条 第二款,被审计单位不执行审计决定的,审计机关应当责令,限期,执行,;,逾期,仍不执行的,审计机关可以,申请人民法院强制执行,建议有关主管机关、单位对直接负责的主管人员和其他直接人员给予处分,。,1/9/2026,13,为明确审计监督职责、充分发挥审计监督作用所作的修订,明确了财政收支、财务收支的含义,第三条,审计法所称,财政收支，是指依照,中华人民共和国预算法,和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及,下列财政资金中未纳入预算管理,的收入和支出：,（一）行政事业性收费；,（二）国有资源、国有资产收入；,.,1/9/2026,14,第四条：,审计法所称,财务收支，是指国有的金融机构、企业事业,组织,以及,依法,应当,接受审计机关,审计监督的,其他单位,，按照国家财务会计制度的规定，,实行会计核算,的,各项,收入和支出。,1/9/2026,15,2.,扩大了审计监督的职责范围,第十五条,审计机关对,.,依法进行审计监督。,经本级人民政府批准，审计机关对其他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况，依法进行审计监督,1/9/2026,16,3.,明确了对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督职责,第十九条：,审计法第二十一条所称国有资本,占控股地位或者主导地位的企业、,金融机构，包括：,（一）国有资本占企业、,金融机构,资本,（股本）,总额的,比例超过,50%,的,；,（二）国有资本占企业、,金融机构,资本,（股本）,总额的,比例在,50%,以下，,但,国有资本,投资,主体拥有实际控制权的,。,1/9/2026,17,4.,明确了“政府投资和以政府投资为主的建设项目”的审计监督范围，并调整了对政府投资项目相关单位的审计监督范围,第二十条,审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资为主的,建设项目，包括：,（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的；,（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过,50%,，或者占项目总投资的比例在,50%,以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。,1/9/2026,18,第二十条,第二款,:,审计机关对前款规定的建设项目,的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、,单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督；对前款规定的建设项目进行审计时，可以对,直接有关的设计、施工、,供货,等单位,取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。,1/9/2026,19,5.,明确了专项审计调查所涉及特定事项的范围,新增一条，作为第二十三条：,审计机关可以依照审计法和本条例规定的审计程序、方法以及国家其他有关规定，对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。,1/9/2026,20,审计调查出决定,新增一款,第四十四条 第二款,在专项审计调查中,依法属于审计机关审计监督对象的部门、单位有违反国家规定的财政收支、财务收支行为或者其他违法行为的，专项审计调查人员和审计机关可以依照审计法和本条例的规定提出审计报告，作出审计决定，或者移送有关主管机关、单位依法追究责任。,1/9/2026,21,6.,明确了内审自律组织的法律地位和指导监督内审工作的方式。,新增一条，作为第二十六条：,依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，应当接受审计机关的业务指导和监督。,依法属于审计机关审计监督对象的单位，可以根据内部审计工作的需要，参加依法成立的内部审计自律组织。审计机关可以通过内部审计自律组织，加强对内部审计工作的业务指导和监督。,1/9/2026,22,强调了内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督；,明确了内部审计自律组织的法律地位；,明确规定审计机关通过自律组织对内部审计工作的业务指导和监督。,1/9/2026,23,通过交流经验、理论研讨、培训人员、宣传成果等方式加强内部审计工作的服务；,通过推广内部审计准则、审计指南等方式加强内部审计工作的指导；,通过检查内部审计文书等方式加强内部审计工作的监督。,1/9/2026,24,7.,明确了审计机关对社会审计机构出具的相关审计报告的核查方式和处理方式。,新增一条，作为第二十七条：,审计机关进行审计或者专项审计调查时，有权对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。,审计机关核查社会审计机构出具的相关审计报告时，发现社会审计机构存在违反法律、法规或者执业准则等情况的，应当移送有关主管机关依法追究责任。,1/9/2026,25,第二十三条 第二款,审计机关经与有关机关协商，可以在向社会公布的审计、专项审计调查结果中，一并公布对社会审计机构相关的审计报告核查的结果。,1/9/2026,26,为规范审计职权行使、维护被审计单位合法权益所作的修订,1.,规定了审计机关对被审计单位银行账户和以个人名义存储的公款的的查询程序和保密义务。,1/9/2026,27,第三十条：,审计机关,依照审计法第三十三条规定,查询被审计单位在金融机构的,账户,的，应当持县级以上,人民政府,审计机关负责人签发的,协助,查询,单位账户,通知书；,查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款的，应当持县级以上人民政府审计机关主要负责人签发的协助查询个人存款通知书,。有关金融机构应当予以协助，并提供证明材料，,审计机关和审计人员,负有保密义务。,1/9/2026,28,2.,规定了对被审计单位有关资料和资产的封存程序、封存期限和被审计单位的保管义务,.,1/9/2026,29,新增一条，作为第三十二条：,审计机关依照审计法第三十四条规定封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产的，应当持县级以上人民政府审计机关负责人签发的封存通知书，并在依法收集与审计事项相关的证明材料或者采取其他措施后解除封存。封存的期限为,7,日以内；有特殊情况需要延长的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，可以适当延长，但延长的期限不得超过,7,日。,对封存的资料、资产，审计机关可以指定被审计单位负责保管，被审计单位不得损毁或者擅自转移。,1/9/2026,30,3.,明确了审计结果公告的内容和程序,第三十三条：,审计机关,依照审计法第三十六条规定,，可以就有关审计事项向政府有关部门通报,或者向社会公布对被审计单位的,审计、,专项审计调查,结果。,审计机关经与有关主管机关协商，可以在向社会公布的审计、专项审计调查结果中，一并公布对社会审计机构相关审计报告核查的结果。,审计机关拟向社会公布对上市公司的审计、专项审计调查结果的，应当在,5,日前将拟公布的内容告知上市公司。,1/9/2026,31,4.,明确特定对象审计项目计划告知义务,第三十四条,第二款,审计机关在年度审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计的，应当自确定之日起,7,日内告知列入年度审计项目计划的企业、金融机构。,1/9/2026,32,5.,明确审计听证程序的规定,第五十条,审计机关在作出较大数额罚款的处罚决定前，应当告知被审计单位和有关人员有要求举行听证的权利。较大数额罚款的具体标准由审计署规定。,1/9/2026,33,6.,明确了被审计单位不服审计决定救济事项范围和相关程序,政府裁决,第五十二条,被审计单位对审计机关依照审计法第十六条、第十七条和本条例第十五条的规定进行审计监督作出的审计决定不服的，可以在审计决定送达之日起,60,日内，提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。,审计机关应当在审计决定中告知被审计单位提请裁决的途径和期限。,裁决期间，审计决定不停止执行。,1/9/2026,34,裁决由本级人民政府法制机构办理。裁决决定应当自接到提请之日起,60,日内作出；有特殊情况需要延长的，经法制机构负责人批准，可以适当延长，并告知审计机关和提请裁决的被审计单位，但延长的期限不得超过,30,日。,1/9/2026,35,明确了被审计单位提请政府裁决的事项范围、途径、期限,明确了审计机关告知被审计单位提请政府裁决的义务,明确了裁决期间审计决定的执行效力,明确了政府裁决的办理机构和办理期限,1/9/2026,36,行政复议和行政诉讼,第五十三条,除本条例第五十二条规定的可以提请裁决的审计决定外，被审计单位对审计机关作出的其他审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。,审计机关应当在审计决定中告知被审计单位申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限。,1/9/2026,37,从审计对象及其收支属性、行政管理体制等方面把握适用的救济方式,同一审计项目具有多种收支属性的，按主要收支属性确定适用的救济方式,1/9/2026,38,为完善审计程序、确保审计质量所作的修改,明确了可直接持审计通知书实施审计的“特殊,情况,”,第三十六条,审计法第三十八条所称特殊情况，包括：,（一）办理紧急事项的；,（二）被审计单位涉嫌严重违法违规的；,（三）其他特殊情况。,1/9/2026,39,2.,明确了审计方案、审计取证、审计记录等审计质量控制要求,新增一条：,第三十五条,审计机关应当根据年度审计项目计划，组成审计组，调查了解被审计单位的有关情况，编制审计方案，并在实施审计,3,日前，向被审计单位送达审计通知书。,（条例第三十五条各项活动的表述次序并不代表审计业务流程顺序）,1/9/2026,40,明确方案的定位和内容,编制、更新和修正审计实施方案不是一个孤立的阶段，而是一个持续不断的过程，贯穿于审计实施的始终。,调查了解贯穿于审计实施的始终。,适当放宽审计实施方案的审批权限,1/9/2026,41,第三十七条,审计人员实施审计时，应当按照,下列,规定办理：,（一）通过检查、查询、监督盘点、发函询证等方法实施审计；,（二）,通过收集原件、原物或者,复制、拍照等方法取得证明材料；,（三）对与审计事项有关的会议和谈话内容作出记录，或者要求,被审计单位,提供会议记录材料；,（四）记录审计实施过程和查证结果,。,1/9/2026,42,3.,明确了审计机关实行审理制度,第四十条,审计机关,有关业务机构,和专门机构或者人员,对审计组的审计报告以及相关审计事项进行复核、审理后，,由审计机关按照下列规定办理,1/9/2026,43,审理与复核的区别,:,审核内容不同：审理既关注审计结果也关注实施过程,工作方式不同：与审计人员深度沟通、有条件的开展集体审理,扮演的角色不同：既审又理，是直接形成审计结果的一个必经环节,承担的责任不同：审理应承担更大的责任,1/9/2026,44,4.,细化完善了审计机关,层级监督制度,第四十三条,上级审计机关应当对下级审计机关的审计业务依法进行监督。,下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，上级审计机关可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，也可以直接作出变更或者撤销的决定；审计决定被撤销后需要重新作出审计决定的，上级审计机关可以责成下级审计机关在规定的期限内重新作出审计决定，也可以直接作出审计决定。,下级审计机关应当作出而没有作出审计决定的，上级审计机关可以责成下级审计机关在规定的期限内作出审计决定，也可以直接作出审计决定。,1/9/2026,45,5.,明确审计文书种类由审计署规定,第四十六条 第二款,审计机关的,审计文书的,种类,、内容、和格式，由审计署规定。,1/9/2026,46,5.,明确了期间制度,第五十六条,本条例所称以上、以下，包括本数。,本条例第五十二条规定的期间的最后一日是法定节假日的，以节假日后的第一个工作日为期间届满日。审计法和本条例规定的其他期间以工作日计算，不含法定节假日。,1/9/2026,47,条例第五十二条规定的被审计单位提请政府裁决的期间（,60,日内）等三个期间，指的是自然日。当其最后一日是节假日的，应顺延至第一个工作日。,除上述期间外，审计法和审计法实施条例规定的其他期间，如实施审计,3,日前送达审计通知书，被审计对象在,10,日内反馈书面意见等期间指的都是工作日，不存在顺延的问题。,1/9/2026,48,五、,广州市内部审计条例,修订的主要内容,2010,年,3,月,广州市,2010,年度地方性法规制定计划,将,广州市内审条例,的修订列入预备项目。,1/9/2026,49,修订的主要内容：,明确内部审计的定义,1.,明确内部审计独立性原则,;,2.,明确内部审计具有评价职能,;,3.,增加内部审计的职责,;,4.,增加内部审计的目标,.,1/9/2026,50,本条例所称的内部审计是指单位依法独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。,1/9/2026,51,明确内部审计的职责范围,重点强调内部审计职责中,“,所属单位”、“投资项目”的范围,1/9/2026,52,增加内部审计的权限,增加：要求资料报送权,;,参与重大事项决策权,;,处理、处罚权；,查询银行存款或公款私存时要求 配合查询并提供证明材料权,;,要求,被审计单位负责人作出书面承诺权,1/9/2026,53,增加内部审计程序的规范,主要表现在系统地体现：,内部审计准备过程的规范；,内部审计实施过程的规范；,内部审计报告过程的规范。,1/9/2026,54,增加审计机关通过自律组织对内部审计指导、监督的形式和内容,通过交流经验、理论研讨、培训人员、宣传成果等方式加强内部审计工作的服务；,通过推广内部审计准则、审计指南等方式加强内部审计工作的指导；,通过检查内部审计文书等方式加强内部审计工作的监督。,1/9/2026,55,删除了与法律、法规,与内部审计准则不一致的内容,如：,删除了,内部审计工作委托社会审计组织进行,需经审计机关同意等。,再如,:,删除了,“,内部审计意见书,”,等内部审计文书种类。,1/9/2026,56,谢谢大家,1/9/2026,57,