2026下半年会计（税务筹划案例分析实务）冲刺宝典.doc

2026下半年会计（税务筹划案例分析实务）冲刺宝典

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）

答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在题后的括号内。

1. 税务筹划的核心目标是（ ）
A. 降低税负
B. 实现企业价值最大化
C. 减少纳税风险
D. 提高资金使用效率
2. 以下哪种行为不属于合理的税务筹划（ ）
A. 利用税收优惠政策
B. 人为调节收入费用进行虚假申报
C. 合理安排经营活动
D. 选择合适的会计核算方法
3. 企业所得税筹划中，对于固定资产折旧方法的选择，以下说法正确的是（ ）
A. 加速折旧法在前期多提折旧，会增加应纳税所得额
B. 直线折旧法每期折旧额相同，不利于税务筹划
C. 加速折旧法可以使企业前期少缴纳所得税
D. 选择折旧方法对税务筹划没有影响
4. 增值税一般纳税人购进货物用于下列项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）
A. 生产应税产品
B. 职工福利
C. 对外投资
D. 捐赠
5. 某企业将自产的产品用于在建工程，该产品成本为100万元，同类产品售价为150万元，增值税税率为13%，则该业务应缴纳的增值税为（ ）万元。
A. 13
B. 19.5
C. 0
D. 25.5
6. 下列关于消费税的说法，正确的是（ ）
A. 消费税只在生产环节征收
B. 委托加工应税消费品，受托方为消费税的纳税人
C. 进口应税消费品，由进口方缴纳消费税
D. 消费税属于价内税
7. 企业在进行税务筹划时，应遵循的首要原则是（ ）
A. 合法性原则
B. 效益性原则
C. 前瞻性原则
D. 综合性原则
8. 以下哪种情况适合采用分劈技术进行税务筹划（ ）
A. 企业资产规模较大
B. 企业收入来源单一
C. 企业利润较高
D. 企业涉及多个税种
9. 某公司为增值税小规模纳税人，月销售额为10万元，其应缴纳的增值税为（ ）万元。
A. 0
B. 0.3
C. 0.5
D. 1
10. 企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A. 12%
B. 15%
C. 20%
D. 25%
11. 下列不属于税务筹划风险的是（ ）
A. 政策风险
B. 操作风险
C. 市场风险
D. 经营风险
12. 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，年应税销售额是指（ ）
A. 连续12个月的累计销售额
B. 连续4个季度的累计销售额
C. 当年1月1日至12月31日的销售额
D. 以上都不对
13. 某企业销售商品一批，售价为100万元，给予对方10%的商业折扣，同时规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，对方在10天内付款，则企业应确认的销售收入为（ ）万元。
A. 90
B. 88.2
C. 98
D. 100
14. 企业所得税筹划中，对于收入确认时间的选择，以下说法错误的是（ ）
A. 采用托收承付方式销售货物，应在办妥托收手续时确认收入
B. 采用预收款方式销售货物，应在发出商品时确认收入
C. 采用分期收款方式销售货物，应在合同约定的收款日期确认收入
D. 采用直接收款方式销售货物，应在收到货款时确认收入
15. 消费税的计税依据不包括（ ）
A. 销售额
B. 销售数量
C. 组成计税价格
D. 成本
16. 以下哪种税务筹划方法属于利用税收优惠政策（ ）
A. 转让定价
B. 税收递延
C. 设立税收洼地企业
D. 成本费用调整
17. 某企业将自产的白酒用于抵偿债务，该白酒成本为80万元，同类产品售价为100万元，消费税税率为20%加0.5元/500克，则该业务应缴纳的消费税为（ ）万元。
A. 20
B. 20.5
C. 25
D. 25.5
18. 企业所得税筹划中，对于亏损弥补的说法，正确的是（ ）
A. 企业发生亏损，可以用以后年度的所得弥补，但最长不得超过5年
B. 企业发生亏损，只能用当年的所得弥补
C. 企业发生亏损，不得用以后年度的所得弥补
D. 企业发生亏损，可以用以前年度的所得弥补，但最长不得超过3年
19. 增值税纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，（ ）
A. 从高适用税率
B. 从低适用税率
C. 由税务机关核定税率
D. 按照平均税率计算
20. 下列关于税务筹划与避税关系的说法，正确的是（ ）
A. 税务筹划等同于避税
B. 税务筹划是合法的避税
C. 避税是税务筹划的一种手段
D. 税务筹划与避税没有关系

第II卷（非选择题 共60分）

二、多项选择题（每题3分，共15分）

答题要求：本卷共5小题，每小题3分。在每小题给出的五个选项中，有两个或两个以上选项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在题后的括号内。错选、多选、少选均不得分。

1. 税务筹划的特点包括（ ）
A. 合法性
B. 筹划性
C. 目的性
D. 风险性
E. 专业性
2. 企业所得税筹划的方法有（ ）
A. 利用税收优惠政策
B. 合理安排收入与费用
C. 固定资产折旧方法的选择
D. 亏损弥补
E. 税收递延
3. 增值税筹划的要点包括（ ）
A. 纳税人身份的选择
B. 进项税额的抵扣
C. 销售方式的选择
D. 税收优惠政策的利用
E. 发票管理
4. 消费税筹划的方法有（ ）
A. 兼营不同税率应税消费品的筹划
B. 委托加工应税消费品的筹划
C. 自产自用应税消费品的筹划
D. 进口应税消费品的筹划
E. 销售价格的调整
5. 税务筹划风险的防范措施包括（ ）
A. 关注税收政策变化
B. 提高税务筹划人员素质
C. 加强与税务机关沟通
D. 建立税务筹划风险预警机制
E. 合理设置税务筹划目标

三、判断题（每题2分，共10分）

答题要求：判断下列各题的正误，正确的在题后的括号内打“√”，错误的打“×”。

1. 税务筹划只要能降低税负，就是合理合法的。（ ）
2. 企业采用加速折旧法计提固定资产折旧，会减少企业所得税应纳税所得额。（ ）
3. 增值税一般纳税人购进货物取得普通发票，其进项税额也可以从销项税额中抵扣。（ ）
4. 消费税的计税价格是不含增值税但含消费税的价格。（ ）
5. 企业进行税务筹划可以不考虑企业的整体战略目标。（ ）

四、案例分析题（共25分）

材料：某制造企业为增值税一般纳税人，适用税率为13%。2026年发生以下业务：
1. 销售产品一批，开具增值税专用发票，注明价款200万元，增值税26万元。
2. 将自产的产品用于职工福利，该产品成本为30万元，同类产品售价为40万元。
3. 购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税13万元。
4. 支付运输费用，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费5万元，增值税0.45万元。
5. 该企业当年实现会计利润50万元，假设无其他纳税调整事项。

要求：
1. 计算该企业2026年应缴纳的增值税。（8分）
2. 计算该企业2026年应缴纳的企业所得税。（7分）
3. 分析该企业上述业务中哪些存在税务筹划的空间，并提出合理的筹划建议。（10分）

五、综合筹划题（共10分）

材料：某服装企业是增值税一般纳税人，主要生产销售各类服装。企业所得税税率为25%。该企业预计2026年销售额为5000万元，成本费用为3500万元。企业现有以下几种经营方案可供选择：
方案一：直接销售产品，不进行任何税务筹划。
方案二：利用税收优惠政策，在税收洼地设立子公司，将部分产品转移至子公司销售，子公司享受税收优惠。
方案三：合理安排成本费用，通过提高固定资产折旧率等方式，增加成本费用扣除。

要求：分别计算三种方案下企业应缴纳的增值税、企业所得税，并比较三种方案的优劣，选择最优方案。（10分）

答案：
1. B
2. B
3. C
4. B
5. B
6. D
7. A
8. D
9. A
10. A
11. C
12. A
13. A
14. D
15. D
16. C
17. D
18. A
19. A
20. B
二、1. ABCDE 2. ABCDE 3. ABCDE 4. ABCDE 5. ABCDE
三、1. × 2. √ 3. × 4. √ 5. ×
四、1. 销项税额：26 + 40×13% = 26 + 5.2 = 31.2（万元）；进项税额：13 + 0.45 = 13.45（万元）；应缴纳增值税：31.2 - 13.45 = 17.75（万元）。
2. 应纳税所得额：50 + 40 - 30 = 60（万元）；应缴纳企业所得税：60×25% = 15（万元）。
3. 将自产产品用于职工福利部分存在筹划空间。可以考虑将该产品作为促销赠品，通过销售折扣等方式处理，这样既不影响职工福利，又可能避免视同销售带来的增值税和企业所得税增加。
五、方案一：增值税：5000×13% = 650（万元）；企业所得税：（5000 - 3500）×25% = 375（万元）。
方案二：假设子公司享受税收优惠后企业所得税税率为15%。增值税不变仍为650万元；企业所得税：（5000 - 3500）×15% = 225（万元）。
方案三：通过提高固定资产折旧率等方式增加成本费用扣除假设增加500万元。增值税不变仍为650万元；企业所得税：（5000 - 3500 - 500）×25% = 250（万元）。
比较：方案二企业所得税最少，综合考虑最优方案为方案二。