2025年高职本科（审计实务）财务核查技能阶段测试题及答案.doc

2025年高职本科（审计实务）财务核查技能阶段测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共40分）
本题共20小题，每题2分。在每题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。

1. 审计人员在检查被审计单位财务报表时，发现应收账款余额异常增大，可能存在的问题是（ ）
A. 销售收入增加
B. 应收账款收回及时
C. 存在虚构收入或坏账准备计提不足
D. 销售折扣减少

2. 对存货进行监盘时，审计人员主要关注的是存货的（ ）
A. 数量和质量
B. 采购成本
C. 销售价格
D. 存放地点

3. 审计工作底稿的主要作用不包括（ ）
A. 为审计报告提供依据
B. 证明审计人员的工作过程
C. 便于后续审计人员查阅
D. 作为财务报表的附件

4. 审计人员在审查财务费用时，发现利息支出过高，应进一步检查（ ）
A. 借款合同
B. 银行对账单
C. 利息计算方法
D. 以上都是

5. 下列关于内部控制的说法，正确的是（ ）
A. 内部控制可以完全杜绝错误和舞弊
B. 内部控制是一种静态的制度
C. 内部控制的有效性与企业规模无关
D. 良好的内部控制有助于提高财务信息质量

6. 审计人员在审查固定资产时，发现一项固定资产未计提折旧，可能的原因是（ ）
A. 该资产已提足折旧
B. 会计人员疏忽
C. 该资产处于更新改造期间
D. 以上都有可能

7. 对企业的现金进行盘点时，审计人员应（ ）
A. 亲自盘点现金
B. 监督企业出纳盘点
C. 要求企业提供现金日记账
D. 检查现金的存放地点

8. 审计报告的意见类型不包括（ ）
A. 无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 批评意见

9. 审计人员在审查收入时，发现一笔收入的确认时间不符合会计准则，可能存在的问题是（ ）
A. 提前确认收入
B. 推迟确认收入
C. 收入金额错误
D. 收入来源不明

10. 下列关于审计证据的说法，错误的是（ ）
A. 审计证据必须是书面形式
B. 审计证据应具有相关性和可靠性
C. 审计人员可以通过询问、观察等方法获取证据
D. 审计证据的充分性和适当性相互影响

11. 审计人员在审查成本费用时，发现某项费用的支出不合理，应（ ）
A. 要求企业调整账目
B. 进一步调查原因
C. 直接在审计报告中披露
D. 与企业财务人员协商解决

12. 对企业的银行存款进行函证时，审计人员应（ ）
A. 直接向银行发出函证
B. 通过企业财务人员向银行发出函证
C. 要求企业提供银行对账单作为函证依据
D. 对函证结果进行分析和评价

13. 审计人员在审查财务报表附注时，应关注的内容不包括（ ）
A. 重要会计政策和估计的披露
B. 或有事项的说明
C. 关联方交易的披露
D. 财务报表的编制基础

14. 下列关于审计程序的说法，正确的是（ ）
A. 审计程序包括审计计划、实施和报告三个阶段
B. 审计程序可以根据审计人员的经验随意调整
C. 审计程序的执行结果不影响审计报告的意见类型
D. 审计程序的目的是发现所有的错误和舞弊

15. 审计人员在审查长期股权投资时，发现投资收益的确认方法不符合会计准则，可能存在的问题是（ ）
A. 高估投资收益
B. 低估投资收益
C. 投资收益计算错误
D. 以上都有可能

16. 对企业的应付账款进行函证时，审计人员应（ ）
A. 选择金额较大的应付账款进行函证
B. 对所有的应付账款进行函证
C. 函证应付账款的余额和发生额
D. 函证结果不需要进行分析和评价

17. 审计人员在审查财务报表时，发现报表之间的勾稽关系不符，应（ ）
A. 要求企业调整报表
B. 进一步检查原因
C. 直接出具保留意见的审计报告
D. 与企业管理层沟通解决

18. 下列关于审计风险的说法，错误的是（ ）
A. 审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险
B. 审计人员可以通过降低检查风险来降低审计风险
C. 审计风险是客观存在的，无法完全消除
D. 审计风险与审计证据的数量成反比

19. 审计人员在审查资产负债表时，发现某项资产的账面价值与市场价值相差较大，应（ ）
A. 要求企业调整资产账面价值
B. 在审计报告中披露该情况
C. 不做任何处理
D. 建议企业计提减值准备

20. 对企业的利润表进行审查时，审计人员应关注的内容不包括（ ）
A. 收入的确认和计量
B. 成本费用的结转
C. 利润的计算方法
D. 资产的增减变动

第II卷（非选择题，共60分）

一、简答题（每题10分，共20分）
1. 简述审计人员在审查财务报表时应关注的重点内容。
2. 请说明内部控制的要素及其相互关系。

二、案例分析题（每题20分，共20分）
审计人员在对某企业进行审计时，发现以下情况：
1. 企业的销售收入明细账中，有一笔收入的记账凭证后附的原始凭证只有发票记账联，没有发货单和签收单。
2. 企业的固定资产明细账中，有一项固定资产的入账价值高于市场同类资产的价格。
3. 企业的财务费用明细账中，有一笔利息支出的金额与借款合同约定的金额不符。

要求：针对上述情况，分析可能存在的问题，并提出审计建议（20分）。

三、综合分析题（每题20分，共20分）
审计人员对某企业的财务报表进行审计后，发现以下问题：
1. 企业存在大量的应收账款账龄较长，且部分客户已失去联系。
2. 企业的存货周转率较低，库存积压严重。
3. 企业的固定资产折旧方法与同行业相比存在较大差异。

要求：请针对上述问题，分析其对企业财务状况和经营成果的影响，并提出改进建议（20分）。

答案：
1. 选择题答案：1.C 2.A 3.D 4.D 5.D 6.D 7.B 8.D 9.A 10.A 11.B 12.A 13.D 14.A 15.D 16.A 17.B 18.D 19.D 20.D
2. 简答题答案：
- 审计人员审查财务报表时应关注：报表的真实性、完整性，各项目数据准确性，报表间勾稽关系；收入确认是否合规；成本费用核算是否正确；资产负债的计价与计量是否恰当；利润计算是否准确等。
- 内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境是基础，风险评估是依据，控制活动是手段实施，信息与沟通是载体渠道，内部监督是保障，各要素相互联系、相互影响，共同构成有机整体。
3. 案例分析题答案：
- 对于只有发票记账联无发货单和签收单的收入，可能虚构收入，审计建议进一步核实货物是否发出及客户签收情况，检查相关销售合同等。
- 固定资产入账价值高可能存在高估资产价值或利益输送，建议核实采购价格合理性，查看采购合同、评估报告等。
- 利息支出金额不符可能计算错误或存在舞弊，要重新核对借款合同条款及利息计算过程，检查相关银行凭证。
4. 综合分析题答案：
- 大量账龄长且部分客户失联的应收账款，可能导致坏账增加，影响资产质量和利润，建议加强应收账款管理，加大催收力度，评估坏账风险并计提准备。
- 存货周转率低库存积压，占用资金影响资金周转和利润，应优化库存管理，分析市场需求调整生产与采购计划。
- 固定资产折旧方法与同行差异大，可能影响成本核算和利润计算，建议重新评估折旧方法合理性，必要时调整使其符合行业惯例。