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2025年大学（海关管理）关税理论与实务期末试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共40分）
每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内。(总共20题，每题2分，每题选出答案后，用铅笔把答题卡上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。在试题卷上作答无效。)
w1. 以下关于关税特点的说法，错误的是（ ）
A. 关税是一种间接税
B. 关税的税收主体是进出口货物
C. 关税具有涉外性
D. 关税是单一环节的价外税

w2. 按照征收对象分类，关税可分为（ ）
A. 进口税、出口税、过境税
B. 从价税、从量税、复合税
C. 财政关税、保护关税
D. 特惠税、普惠税、最惠国待遇关税

w3. 下列关于关税税率运用的表述中，正确的是（ ）
A. 进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税
B. 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照货物实际进口之日实施的税率征税
C. 因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用原进口之日实施的税率
D. 保税货物经批准不复运出境的，应当按照海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

w4. 某企业从境外进口一批货物，货物价款折合人民币200万元，另支付与进口货物相关的特许权使用费20万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费30万元、保险费10万元。已知该货物适用的关税税率为10%，则该企业进口该批货物应缴纳关税（ ）万元。
A. 20
B. 23
C. 25
D. 27

w5. 下列进口货物中，实行从量计征关税的是（ ）
A. 啤酒
B. 汽车
C. 化妆品
D. 电视摄像机

w6. 某企业2024年10月将一批价值200万元的材料运往境外加工产品，出境时已向海关报明，2024年11月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定，该企业支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币共计80万元，复运进境的运输费、保险费折合人民币10万元。已知该材料适用的关税税率为10%，则该企业应缴纳关税（ ）万元。
A. 8
B. 9
C. 10
D. 1（20）

w7. 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（ ）个月。
A. 1
B. 3
C. 6
D. 12

w8. 下列关于关税完税价格的说法，正确的是（ ）
A. 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费
B. 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费
C. 出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费
D. 出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费

w9. 某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元、保险费1万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付佣金0.5万元。已知该化妆品适用的关税税率为10%，则该进出口公司进口该批化妆品应缴纳关税（ ）万元。
A. 3.2
B. 3.3
C. 3.35
D. 3.45

w10. 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（ ）
A. 出口关税税额
B. 单独列明的支付给境外的佣金
C. 货物在我国境内输出地点装载后的运输费用
D. 货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

w11. 某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运抵境内输入地点起卸前的运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则该企业应纳关税（ ）万元。
A. 250
B. 251
C. 251.75
D. 260

w12. 下列关于关税减免税的表述，正确的是（ ）
A. 关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税
B. 无商业价值的广告品和货样，可免征关税
C. 外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税
D. 以上选项均正确

w13. 某企业经批准免税进口一台设备，海关审定的完税价格为人民币100万元，该设备的关税税率为10%。企业使用该设备3年后将其出售，海关规定的监管年限为5年，则该企业应补缴关税（ ）万元。
A. 6
B. 10
C. 40
D. 60

w14. 以下属于关税法定减免税项目的是（ ）
A. 边境贸易进口物资
B. 保税区进出口货物
C. 无商业价值的广告品和货样
D. 扶贫、慈善性捐赠物资

w15. 某企业从香港进口原产于日本的货物一批，已知该货物适用最惠国税率为10%，香港CEPA项下税率为0，亚太贸易协定项下税率为5%，则该批货物适用的税率是（ ）
A. 0
B.
C. 5%
D. 10%

w16. 下列关于关税征收管理的说法，正确的是（ ）
A. 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报
B. 关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过6个月
C. 关税滞纳金的起征点为50元
D. 以上选项均正确

w17. 某企业2024年12月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元，缴纳进口环节增值税13万元。已知该企业进口环节消费税税率为10%，则该企业进口环节应缴纳消费税（ ）万元。
A. 12.22
B. 13.56
C. 14.78
D. 15.33

w18. 以下关于关税退还的说法，正确 的是（ ）
A. 海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续
B. 纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息
C. 海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续
D. 以上选项均正确

w19. 某企业进口一批货物，海关审定的货价折合人民币1000万元，运抵境内输入地点起卸前的运费折合人民币10万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为20%，则该企业应纳关税（ ）万元。
A..200
B.
C. 202.2
D. 203.4

w20. 下列关于关税补征和追征的说法，正确的是（ ）
A. 进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征
B. 因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金
C. 海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金
D. 以上选项均正确

第II卷（非选择题，共60分）
w21. （10分）简述关税的概念及作用。

w22. （10分）计算关税时，完税价格的确定原则有哪些？

w23. （10分）关税的征收方法有哪几种？请简要说明。

w24. （15分）阅读以下材料：
某进出口公司2024年10月从国外进口一批货物，该批货物的成交价格折合人民币100万元，另支付货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费等共计10万元。已知该货物适用的关税税率为20%。
要求：计算该进出口公司应缴纳的关税税额，并说明计算依据。

w25. （15分）阅读以下材料：
我国某企业从境外进口一批设备，海关审定的货价折合人民币200万元，并支付境外运输费10万元、保险费5万元。该设备运抵我国境内输入地点起卸后发生运费2万元。已知该设备适用的关税税率为10%。
要求：计算该企业应缴纳的关税税额，并分析该企业在关税缴纳过程中可能存在的问题及应对措施。

答案：
w1. B
w2. A
w3. D
w4. D
w5. A
w6. B
w7. C
w8. AC
w9. A
w10. D
w11. C
w12. D
w13. A
w14. C
w15. A
w16. D
w17. A
w18. D
w19. D
w20. D
w21. 关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商所征收的税收。作用：一是财政作用，为国家筹集财政资金；二是保护作用，保护本国产业和国内市场；三是调节作用，调节进出口贸易和国内经济。
w22. 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。出口货物以海关审定的货物售与境外的离岸价格，扣除出口关税后，作为完税价格。
w23. 从价税，以货物价格为计税依据；从量税，以货物的数量、重量等为计税依据；复合税，同时使用从价和从量两种计税方法；滑准税，根据货物价格的波动调整税率。
w24. 完税价格=100+10 =110（万元），关税税额=110×20% =22（万元）。计算依据是进口货物的完税价格包括货物的货价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费，关税税额=完税价格×关税税率。
w25. 完税价格=200+10+5 =215（万元），关税税额=215×10% =21.5（万元）。可能存在的问题：未准确计算完税价格，如漏算境外运输费或保险费。应对措施：仔细核对相关费用单据，准确确定完税价格，按照规定计算关税税额，避免因计算错误导致少缴或多缴关税。