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2025年中职会计（税务处理）试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在括号内。

1. 下列税种中，属于流转税的是（ ）
A. 企业所得税
B. 个人所得税
C. 增值税
D. 房产税
2. 小规模纳税人销售货物适用的增值税征收率为（ ）
A. 13%
B. 9%
C. 6%
D. 3%
3. 一般纳税人购进货物取得的增值税专用发票，其进项税额准予从销项税额中抵扣的时间是（ ）
A. 取得发票的当月
B. 认证通过的当月
C. 申报抵扣的当月
D. 货物验收入库的当月
4. 下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是（ ）
A. 将自产货物用于非增值税应税项目
B. 将购进货物用于集体福利
C. 将购进货物用于个人消费
D. 将购进货物用于免征增值税项目
5. 企业销售货物时，因购买方延期付款而收取的延期付款利息，应（ ）
A. 不征收增值税
B. 按含税销售额计算征收增值税
C. 按不含税销售额计算征收增值税
D. 按同期银行贷款利率计算征收增值税
6. 增值税一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票后，发生销售折让的，应（ ）
A. 按折让后的销售额重新开具增值税专用发票
B. 开具红字增值税专用发票
C. 不得开具增值税专用发票
D. 由购买方自行开具红字增值税专用发票
7. 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）
A. 国有企业
B. 合伙企业
C. 外商投资企业
D. 有经营所得的事业单位
8. 企业所得税的税率为（ ）
A. 25%
B. 20%
C. 15%
D. 10%
9. 企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（ ）
A. 税收滞纳金
B. 非广告性赞助支出
C. 合理的工资薪金支出
D. 企业所得税税款
10. 企业的下列收入中，属于免税收入的是（ ）
A. 国债利息收入
B. 租金收入
C. 转让财产收入
D. 特许权使用费收入
11. 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴。预缴期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小具体核定。一般情况下，企业应在月份或者季度终了之日起（ ）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
A. 10日
B. 15日
C. 20日
D. 30日
12. 企业应当自年度终了之日起（ ）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
A. 3个月
B. 4个月
C. 5个月
D. 6个月
13. 下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ）
A. 电动汽车
B. 卡丁车
C. 高尔夫车
D. 小汽车
14. 消费税的计税方法不包括（ ）
A. 从价定率
B. 从量定额
C. 复合计税
D. 从价定额
15. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额50万元，增值税额6.5万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.52万元。该化妆品生产企业10月应缴纳的消费税税额为（ ）万元。（化妆品消费税税率为15%）
A. 7.５
B. 15.75
C. 15.02
D. 20.07
16. 下列各项中，不属于城市维护建设税计税依据的是（ ）
A. 纳税人实际缴纳的增值税税额
B. 纳税人实际缴纳的消费税税额
C. 纳税人实际缴纳的营业税税额
D. 纳税人实际缴纳的企业所得税税额
17. 城市维护建设税的税率不包括（ ）
A. 7%
B. 5%
C. 3%
D. 1%
18. 教育费附加的征收率为（ ）
A. 3%
B. 5%
C. 7%
D. 10%
19. 下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）
A. 合同的担保人
B. 合同的鉴定人
C. 合同的证人
D. 合同的签订人
20. 下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的数据是（ ）
A. 技术合同
B. 将财产赠给政府所书立的书据
C. 商品房销售合同
D. 承包合同

第II卷（非选择题，共60分）

二、多项选择题（每题3分，共15分）
答题要求：本卷共5小题，每小题3分。在每小题给出的五个选项中，有两个或两个以上选项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在括号内，少选、多选均不得分。

1. 下列属于增值税征税范围的有（ ）
A. 销售货物
B. 提供加工、修理修配劳务
C..进口货物
D. 销售不动产
E. 转让无形资产
2. 下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（ ）
A. 用于简易计税方法计税项目的购进货物
B. 用于免征增值税项目的购进货物
C. 用于集体福利的购进货物
D. 用于个人消费的购进货物
E. 非正常损失的购进货物
3. 企业所得税的纳税义务人包括（ ）
A. 国有企业
B. 集体企业
C..私营企业
D. 联营企业
E. 股份制企业
4. 下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（ ）
A. 国债利息收入
B. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
D. 符合条件的非营利组织的收入
E. 财政拨款
5. 下列各项中，属于消费税征税环节的有（ ）
A. 生产环节
B. 委托加工环节
C. 进口环节
D. 零售环节
E. 批发环节

三、判断题（每题2分，共10分）
答题要求：本卷共5小题，每小题2分。判断下列各题的正误，正确的在括号内打“√”，错误的打“×”。

1. 增值税小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票，其进项税额可以从销项税额中抵扣。（ ）
2. 企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。（ ）
3. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。（ ）
4. 消费税的计税依据是含消费税和增值税的销售额。（ ）
5. 城市维护建设税和教育费附加均以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。（ ）

四、简答题（每题10分，共20分）
答题要求：请简要回答问题，每题10分。

材料：某企业为增值税一般纳税人，主要生产销售甲产品，适用增值税税率为13%。2025年10月发生以下经济业务：
（1）销售甲产品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元。
（2）将自产的甲产品用于本企业职工福利，该批产品成本为5万元，同类产品不含税售价为8万元。
（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税额6.5万元。
（4）因管理不善，导致购进的原材料被盗，损失金额为5万元（其中含运费0.5万元）。

1. 计算该企业10月的销项税额。
2. 计算该企业10月应转出的进项税额。
3. 计算该企业10月应纳增值税税额。

五、综合分析题（15分）
答题要求：请根据所给材料进行综合分析，回答问题。

材料：某企业为居民企业，2025年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元。
（2）销售成本1100万元。
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。

1. 计算该企业2025年广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。
2. 计算该企业2025年业务招待费应调整的应纳税所得额。
3. 计算该企业2025年公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
4. 计算该企业2025年工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
5. 计算该企业2025年应缴纳的企业所得税税额。

答案：
一、选择题
1.C 2.D 3.B 4.A 5.C 6.B 7.B 8.A 9.C 10.A 11.B 12.C 13.D 14.D 15.B 16.D 17.C 18.A 19.D 20.C
二、多项选择题
1.ABC 2.ABCDE 3.ABCDE 4.ABCD 5.ABCDE
三、判断题
1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.√
四、简答题
1. 销项税额=80×13%+8×13%=11.44（万元）
2. 应转出的进项税额=（5-0.5）×13%+0.5×9%=0．62（万元）
3. 应纳增值税税额=11.44-（6.5-0.62）=5.56（万元）
五、综合分析题
1. 广告费和业务宣传费扣除限额=2500×15%=375（万元），实际发生450万元，应调增应纳税所得额=450-375=75（万元）
2. 业务招待费扣除限额1=15×60%=9（万元），扣除限额2=2500×5‰=12.5（万元），应调增应纳税所得额=15-9=6（万元）
3. 公益性捐赠扣除限额=（2500-1100-670-480-60-40+70-50）×12%=10.8（万元），应调增应纳税所得额=30-10.8=１9.2（万元）
4. 工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），职工福利费扣除限额=150×14%=21（万元），职工教育经费扣除限额=150×8%=12（万元），应调增应纳税所得额=29-21=8（万元）
5. 应纳税所得额=2500-1100-670-48０-60-40+70-50+75+6+19.2+8+6=174.2（万元），应纳企业所得税税额=174.2×25%=43.55（万元）