2025年大三（会计学）审计学综合测试卷.doc

2025年大三（会计学）审计学综合测试卷

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）
答题要求：本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的，请将正确答案的序号填在括号内。

1. 审计的本质是（ ）
A. 一种监督活动 B. 一种管理活动 C. 一种评价活动 D. 一种鉴证活动
2. 注册会计师审计起源于（ ）
A. 意大利合伙企业制度 B. 英国股份制企业制度
C. 美国资本市场 D. 中国计划经济体制
3. 以下关于审计证据可靠性的说法中，正确的是（ ）
A. 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的证据更可靠
B. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的证据更可靠
C. 以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的证据更可靠
D. 以上说法都正确
4. 审计工作底稿的归档期限是（ ）
A. 审计报告日后30天内 B. 审计报告日后60天内
C. 审计业务约定书后30天内 D. 审计业务约定书后60天内
5. 下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（ ）
A. 财务报表审计的目标与范围 B. 注册会计师的责任
C. 管理层的责任 D. 审计报告的预期用途和分发范围
6. 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）
A. 持续经营产生的利润 B. 非经常性收益
C. 资产总额 D. 营业收入
7. 下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（ ）
A. 阅读董事会和管理层的会议纪要 B. 向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
C. 对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试 D. 获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明
8. 下列有关审计抽样的说法中，错误的是（ ）
A. 审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B. 在审计抽样中抽样风险可以被精确地计量和控制
C. 审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
D. 所有抽样单元都有被选取的机会
9. 下列有关控制测试的说法中，错误的是（ ）
A. 控制测试的目的是评价控制是否有效运行
B. 注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试
C. 控制测试与了解内部控制的目的不同
D. 控制测试与细节测试的目的不同
10. 下列有关实质性程序的说法中，正确的是（ ）
A. 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序
B. 注册会计师应针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序C. 注册会计师实施的实质性程序应当包括财务报表编制完成阶段相关的审计程序
D. 以上说法都正确
11. 下列有关审计报告的说法中，错误的是（ ）
A. 审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件
B. 审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段
C. 审计报告是注册会计师对被审计单位审计工作和结果的总结
D. 审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表意见的唯一载体
12. 下列有关注册会计师法律责任的说法中，正确的是（ ）
A. 注册会计师承担法律责任的种类包括行政责任、民事责任和刑事责任
B. 注册会计师承担法律责任的种类不包括违约责任
C. 注册会计师承担法律责任的种类不包括侵权责任
D. 注册会计师承担法律责任的种类不包括欺诈责任
13. 下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（ ）
A. 审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录
B. 审计工作底稿是审计证据的载体
C. 审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程
D. 审计工作底稿是注册会计师在审计完成阶段形成的
14. 下列有关审计证据的说法中，错误的是（ ）
A. 审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息
B. 会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
C. 审计证据的数量并不能弥补其质量上的缺陷
D. 注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础
15. 下列有关审计程序的说法中，正确的是（ ）
A. 检查有形资产可以为资产的存在、权利和义务提供充分、适当的审计证据
B. 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C. 对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D. 函证不必仅仅局限于账户余额
16. 下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（ ）
A. 项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责
B. 项目组内部复核在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段均应当进行
C. 项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则
D. 项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程
17. 下列有关审计业务约定书的说法中，正确的是（ ）
A. 审计业务约定书应当明确管理层对财务报表的责任
B. 审计业务约定书应当明确注册会计师的责任
C. 审计业务约定书应当明确审计范围
D. 以上说法都正确
18. 下列有关审计风险的说法中，正确的是（ ）
A. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险
B. 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C. 检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
D. 以上说法都正确
19. 下列有关审计工作底稿的说法中，正确的是（ ）
A. 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B. 以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档
C. 以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿
D. 以上说法都正确
20. 下列有关审计证据的说法中，正确的是（ ）
A. 审计证据的相关性是指审计证据与审计目标相关
B. 审计证据的可靠性是指审计证据真实、可信
C. 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见
D. 以上说法都正确

第II卷（非选择题 共6分）
二、多项选择题（共5小题，每小题4分，共2分）
答题要求：本大题共5小题，每小题4分，共20分。在每小题给出的五个选项中，有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确答案的序号填在括号内。少选、多选、错选均不得分。

1. 审计的职能包括（ ）
A. 经济监督 B. 经济评价 C. 经济鉴证 D. 经济管理 E. 经济预测
2. 注册会计师在审计过程中获取的审计证据包括（ ）
A. 会计记录 B. 从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
C. 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息 D. 自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 E. 被审计单位管理层的声明
3. 下列各项中，属于审计工作底稿编制目的的有（ ）
A. 提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B. 作为审计收费的基础
C. 提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
D. 有助于项目组计划和执行审计工作
E. 有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任
4. 下列有关审计重要性的说法中，正确的有（ ）
A. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的
C. 判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别财务报表使用者产生的影响
D. 注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性
E. 注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
5. 下列有关审计程序的说法中，正确的有（ ）
A. 检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产进行实物审查
B. 观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序
C. 询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程
D. 函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式
E. 重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对

三、判断题（共5小题，每小题2分，共10分）
答题要求：本大题共5小题，每小题2分，共10分。判断下列各题的正误，正确的在括号内打“√”，错误的打“×”。

1. 审计的独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。（ ）
2. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在违反法律法规行为，应当直接向监管机构报告，并要求被审计单位采取纠正措施。（ ）
3. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。（ ）
4. 注册会计师在审计过程中实施审计程序的性质、时间安排和范围，取决于评估的重大错报风险。（ ）
5. 审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。（ ）

四、简答题（共2小题，每小题15分，共30分）
答题要求：本大题共2小题，每小题15分，共分。请简要回答问题。

1. 简述审计证据的充分性和适当性的含义，以及两者之间的关系。

2. 简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险。

五、综合题（共1小题，共20分）
答题要求：本大题共1小题，共20分。请根据所给材料，回答问题。

[材料]ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，负责审计工作。在审计过程中，A注册会计师发现以下情况：
1. 甲公司2024年度营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，毛利率为40%。A注册会计师通过分析程序发现，甲公司2024年度毛利率较以前年度明显提高，且与同行业平均水平相比，高出10个百分点。
2. 甲公司2024年度应收账款期末余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。A注册会计师对甲公司应收账款进行函证时，发现有部分客户回函称应收账款金额与甲公司记录不一致。
3. 甲公司2024年度固定资产期末余额为2000万元，累计折旧期末余额为500万元。A注册会计师对甲公司固定资产进行实地盘点时，发现有部分固定资产未在账面上记录。

要求：
1. 针对上述情况，指出A注册会计师应实施哪些审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
2. 分析上述情况可能存在的重大错报风险，并说明理由。

答案：
1. A
2. A
3. D
4. B
5. D
6. B
7. D
8. B
9. B
10. D
11. D
12. A
13. D
14. B
15. BCD
16. D
17. D
18. D
19. D
20. D
21. ABC
22. ABCD
23. ACDE
24. ABDE
25. ABCDE
26. √
27. ×
28. √
29. √
30. √
31. 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应与审计目标相关，并能如实地反映客观事实。两者关系：充分性和适当性相互关联。审计证据的适当性会影响其充分性，一般而言，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少，但仅靠获取更多数量的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
32. 注册会计师识别和评估重大错报风险的程序：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易账户余额和披露。结合对财务报表中各类交易账户余额和披露的考虑，将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地影响财务报表整体，进而潜在地影响多项认定。考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
33. 针对情况1应实施的审计程序：检查销售合同、发票、发运凭证等支持营业收入的文件，分析毛利率提高的原因，询问管理层等。可能存在的重大错报风险：营业收入可能高估，毛利率可能被人为操纵。理由：毛利率较以前年度明显提高且高于同行业平均水平。针对情况2应实施的审计程序：再次向相关客户函证，检查与应收账款相关的原始凭证等。可能存在的重大错报风险：应收账款存在高估或坏账准备计提不足的风险。理由：部分客户回函称应收账款金额与甲公司记录不一致。针对情况3应实施的审计程序：对未入账固定资产进行追查，检查相关采购合同、发票等。可能存在的重大错报风险：固定资产存在低估风险。理由：实地盘点发现部分固定资产未在账面上记录。