2025年大学审计学（审计案例分析）试题及答案.doc

2025年大学审计学（审计案例分析）试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共30分）
答题要求：本卷共6题，每题5分。每题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。

1. 在审计过程中，对于被审计单位内部控制的了解，以下说法正确的是（ ）
A. 注册会计师必须对被审计单位所有的内部控制进行测试
B. 了解内部控制有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险
C. 内部控制越健全，注册会计师审计风险越低，所以可以省略实质性程序
D. 注册会计师无需考虑内部控制的成本效益原则
答案：B

2. 审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（ ）
A. 审计证据的适当性会影响其充分性
B. 审计证据的充分性会影响其适当性
C. 充分性和适当性互不影响
D. 充分性和适当性成反比关系
答案：A

3. 以下关于审计工作底稿的说法，错误的是（ ）
A. 审计工作底稿是审计证据的载体
B. 审计工作底稿应如实反映审计计划的制定与执行情况
C. 审计工作底稿可以不包括审计业务约定书
D. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内
答案：C

4. 注册会计师在审计中发现被审计单位存在重大关联方交易，下列做法中不正确的是（ ）
A. 考虑交易的经济实质
B. 检查关联方交易的披露是否充分
C. 要求被审计单位管理层解释交易的目的和定价政策
D. 如果管理层拒绝披露，直接发表保留意见或否定意见
答案：D

5. 审计抽样时，影响样本规模的因素不包括（ ）
A. 可接受的抽样风险
B. 可容忍错报
C. 总体变异性
D. 审计意见类型
答案：D

6. 下列关于审计报告的说法，正确 的是（ ）
A. 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
B. 注册会计师在发表无法表示意见时，可以在审计报告中提及部分已获取的审计证据
C. 带强调事项段的无保留意见审计报告属于非标准审计报告
D. 注册会计师对财务报表发表保留意见，意味着对被审计单位财务报表整体否定
答案：AC

第II卷（非选择题，共70分）

二、简答题（共20分）
答题要求：本大题共2题，每题10分。请简要回答问题。

1. 简述审计重要性的含义及其在审计过程中的作用。

2. 请说明审计工作底稿的三级复核制度及其内容。

三、分析题（共20分）
答题要求：本大题共2题，每题10分。分析以下案例并回答问题。

1. 注册会计师在审计A公司财务报表时，发现该公司应收账款存在大量账龄较长的款项。经了解，A公司销售政策较为宽松，对客户信用评估不足。请分析A公司应收账款可能存在的风险，并提出注册会计师应采取的审计程序。

2. B公司为一家制造业企业，注册会计师在审计其存货时，发现存货盘点记录与财务账面记录存在差异。请分析可能导致差异的原因，并说明注册会计师应如何进一步调查。

四、案例分析题（共15分）
答题要求：阅读以下材料，回答问题。

材料：注册会计师在审计C公司时，发现该公司2024年度存在以下情况：
1. C公司将一笔应计入2024年的销售收入推迟到2025年1月入账。
2. 固定资产折旧计算方法在2024年发生了变更，但未在财务报表附注中披露。
3. 对某重要客户的应收账款期末余额估计过高。

要求：
1. 针对上述情况，分析C公司财务报表可能存在的错报风险。（每题5分，共15分）

五、综合题（共15分）
答题要求：阅读以下材料，回答问题。

材料：D公司是一家上市公司，注册会计师在审计其2024年度财务报表时，获取了以下资料：
1. D公司2024年12月31日资产负债表中存货项目余额为5000万元。
2. 注册会计师对存货进行监盘，发现实际盘点金额为4800万元。
3. 经调查，盘亏的200万元存货中，有100万元是由于管理不善导致的毁损，另外100万元是由于市场价格下跌造成的减值。

要求：
1. 请分析D公司存货存在的问题及其对财务报表的影响。（7分）
2. 针对上述问题，注册会计师应提出怎样的审计调整建议？（8分）

答案：
二、简答题
1. 审计重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。作用：有助于注册会计师确定审计程序的性质、时间和范围；帮助注册会计师评价审计结果，判断财务报表是否存在重大错报。
2. 三级复核制度是指会计师事务所制定的以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。内容：项目经理（或项目负责人）复核是三级复核中的第一级复核，称为详细复核。部门经理（或签字注册会计师）复核是三级复核中的第二级复核，称为一般复核。主任会计师（或合伙人）复核是三级复核中的最后一级复核，称为重点复核。

三、分析题
1. 风险：坏账风险增加，影响资产质量和利润；资金回笼慢，影响企业资金周转。审计程序：函证应收账款；检查销售合同、发票等原始凭证；分析账龄结构及坏账准备计提合理性；评估客户信用状况，审查信用评估政策。
2. 原因：盘点错误；记录错误；存货收发计量错误；存货毁损、丢失未及时入账等。进一步调查：重新盘点；核对收发记录；检查会计凭证与相关文件；对差异较大项目详细审查；询问仓库管理人员等相关人员。

四、案例分析题
1. 情况1：收入确认存在截止认定错报风险，可能高估2025年利润，低估2024年利润。情况2：会计估计变更未披露，影响财务报表可比性和信息完整性。情况3：应收账款期末余额估计过高，可能高估资产，影响财务报表真实性。

五、综合题
1. 问题：存货账实不符，盘亏200万元。影响：资产减少200万元，利润可能减少200万元（管理不善毁损部分影响损益）。
2. 调整建议：对于管理不善导致的毁损100万元，调整分录：借：管理费用100万，贷：存货100万。对于市场价格下跌减值100万元，若已计提跌价准备不足，补提跌价准备，借：资产减值损失100万，贷：存货跌价准备100万。