2022年财务职能把握机遇.pdf

财务职能：把握机遇报告联合发布机构：普华永道 2021 Association of Chartered Certified Accountants and PricewaterhouseCoopers LLP June 2021关于ACCA ACCA全称为特许公认会计师公会。作为一家蓬勃发展的国际专业会计师组织，我们秉承严格的专业要求与道德标准，在全球178个国家和地区拥有233,000名会员与536,000名未来会员。在中国，ACCA拥有28,000名会员及167,000名未来会员，并在北京、上海、广州、深圳、成都、沈阳、青岛、武汉、长沙、香港特别行政区和澳门特别行政区共设有11个办公室。ACCA为世界各地、各行各业的有志之士创造机遇，使他们在财会、金融和管理领域成就卓越的职业生涯。ACCA专业资格旨在培养战略商业领袖，以及兼具前瞻性思维，集财会、商业和数字专才于一身的专业人士，实现组织可持续发展和社会繁荣。自1904年成立以来，ACCA始终秉承为公共利益服务的使命。我们坚信：财会行业是社会发展的基石，对促进经济、组织和个人的发展与繁荣意义重大。强健的全球财会行业能够造福社会，因为它能够建立坚实可信的财务和商业管理，打击腐败，确保组织恪守商业道德，推动可持续发展并提供出色的职业机会。通过广受认可的前沿研究，ACCA剖析当前议题，洞察未来趋势，引领行业发展。了解更多资讯，敬请访问ACCA网站：英文：中文：关于普华永道 普华永道秉承“解决重要问题，营造社会诚信”的企业使命。我们各成员机构组成的网络遍及156个国家和地区，有超过29.5万名员工，是世界领先的专业服务机构之一。我们与利益相关方携手合作，共同解决重要问题，营造社会诚信从开发新型技术解决方案来应对客户遇到的挑战，到帮助人们获得数字技能、提高我们的服务质量，不一而足。普华永道旨在与各方群策群力，通过营造诚信的方式，助力解决当今世界面临的最严峻的问题。对普华永道而言，这意味着在日常行为中坚守着我们的目标。当今最紧迫的挑战之一，便是人们所拥有的技能与数字世界所需的能力之间日渐错位。我们致力于弥合这一差距，并希望与大家一起并肩努力。我们正在数字化转型之旅上向前迈进，不断针对技术进行关键性的投资，并且聚焦于提升员工技能。我们的目标是：利用人员与技术的结合，成为对利益相关方而言最有价值的企业，并且是世界上最有效利用云技术来赋能的机构之一。本出版物仅针对受关注议题提供通用指引，并不构成专业建议。在未获得特定专业建议的情况下，您不应根据本出版物中包含的信息采取行动。我们不对本出版物中所含信息的准确性或完整性作任何（明示或暗示的）声明或保证，并且在法律允许的范围内，因依赖本出版物中所含信息、或基于本出版物所做之任何决定，从而由您或其他任何人采取或未采取行动所造成的后果，普华永道及成员机构、员工和代理商均不接纳或承担任何相关责任、义务或职责。在本文中，普华永道系指普华永道有限责任合伙事务所（位于英国），是普华永道国际有限公司的一个成员所，与其他成员所一样，具有独立法人资格。财务职能：把握机遇2019年和2020年，ACCA曾两度携手普华永道，共同发布了展望财务职能未来发展的调研报告。首篇报告 财务的未来之路 聚焦财务职能本身，以及处于其变革前沿的数据和技术。第二份报告 重塑财务洞见 在此基础上进一步展开，指出获取深刻洞见和战略决策是财务职能在企业中发挥的根本作用。在这第三篇联合报告中，我们将考察财务职能部门的变革之旅，分析疫情是否为其发挥宝贵作用，从而带来了机遇。本报告基于2021年4月开展的若干访谈和在线圆桌会议，以及对ACCA会员及准会员、普华永道联系人和多名首席财务官（CFO）的调研。这些调研活动均在疫情期间开展，因此，这成为本报告分析的大背景。附录则提供了2021年3月12日调研启动时各地的疫情状态，以供参考。n 英国n 马来西亚n 爱尔兰n 财务会计n 财务/运营经理 n 首席财务官（CFO）n 财务主管/总监 n 会计和咨询机构 n 公司部门 n 教育部门 n 金融服务 n 尼日利亚n 新加坡n 巴基斯坦n 加拿大n 中国香港特别行政区n 加纳n 中国内地n 世界其他地区n 财务总监/合规主管 n 管理会计师 n 其他岗位n 非营利组织n 公共部门n 服务部门n 其他前言当前，新冠疫情全球蔓延给我们所有人都带来了巨大挑战。这些挑战既存在于个人生活之中，也体现在工作层面：我们需要适应新的工作方式，培养新的技能，同时应对波及各行各业的动荡经济和贸易环境。疫情带来的影响和由此引发的变化，或许短时间内不会完全显现，但未来几年我们必将产生切身感受。过去18个月里，财会专业人士的工作在很多企业里已变得愈加重要。财务团队从未像现在这样需要对任职企业具备深刻理解。很多财务团队已积极行动，着手满足这些要求，并在企业应对疫情的过程中发挥着重要作用。唯有凭借这种了解，财务团队才能将相关洞见用于成本、收入及现金流的规划与预测，并帮助业务部门知晓中长期投资方向。财务部门的确已在领导层会议中占有了一席之地，从首席财务官到初级会计师，团队各级人员都为此付出了非凡努力。现在，我们需要认真总结从疫情中汲取的经验教训，财务部门如何继续保持这一新的关联性，以及自身在企业中的地位，财务职能又当如何进化，才能充分应对目前所面临的各种机遇？毫无疑问，随着“新常态”逐渐成形，财务专业人士务必继续培养新的技能。他们应充分认识到继续自我投资的重要性。财会职业生涯未来的成功将有赖于掌握多重技能，并始终以技术、数据和战略作为基础；此外，能够有效地互动和协作也十分关键。因此，财务团队必须适应新的工作方式，积极拥抱新兴技术，不断扩展焦点，从传统的财务报告范畴，延伸至可持续性、包容性和多元化，以及社会影响等领域关心环境、社会及治理（ESG）报告的利益相关方群体日益增加，而财务部门在这些领域发挥着重要作用。因此，具备相关技能和知识对财务专业人士来说不可或缺。此份联合报告表明，疫情给企业和员工均带来了不容忽视的挑战和考验，但诸多机遇也由此萌生。现在，财务职能可以认真研究，吸取经验教训并加以充分利用，进而投资、发展和巩固自身所扮演的核心角色，支持企业准确定义未来制胜之道。白容（Helen Brand）ACCA行政总裁布莱恩弗内斯（Brian Furness）普华永道财务咨询服务全球主管合伙人4目录执行摘要 6 财务部门与新冠疫情 101.财务部门不断变化的职能 13 1.1 把握机遇 13 1.2 业务洞见、合规及业务处理效率 14 1.3 数据与技术：关键助推因素 15 1.4 技能演进：未来的财务团队 17 1.5 财务职能部门的美好未来 172.疫情和财务职能部门 20 2.1 背景 20 2.2 直接应对疫情 20 2.3 现状 20 2.4 已变与未变？28 -错失良机？29 -实现工作平衡 31 -持久变化 33 -技术应用 33 -敏捷文化 36 -对既定改革的影响 36 2.5 财务部门发生了何种变化 37 -远程办公和居家办公 37 -疫情期间的内部控制 38 2.6 报告和洞察：更大的影响？39 -外部报告 39 -预测 39 -规划与预算 42 2.7 建设未来 433.财务职能部门现状 44 3.1 应对未来挑战 44 3.2 重申组织目标 45 3.3 职能转变：日益成熟的财务部门 46 3.4 不断演变的运营模式 48 3.5 环境、社会及治理：依然缺失？52 3.6 企业融资 55 3.7 规划、预算和预测：新的现实情况 55 3.8 数据与技术：最基本的要素 58 3.9 人力资本：财务部门新的技能组合 62 -组织设计 64 -单纯依靠专业技能的时代已然终结 64 -缔结业务伙伴关系是一项关键活动 65 -对职业的影响 65 3.10 构建新型财务职能部门 66结束语 68附录 69鸣谢 73参考文献 75进一步联络信息 775“疫情使我们充分认识到，作为财务部门，我们必须保持稳健。我们需要立即做出有效响应。”（一位加拿大CFO）过去18个月的经历改变了我们生活的很多方面。其中有些变化已经非常明显，而随着疫情持续演进，以及企业依然需要应对瞬息万变的环境，其他一些改变将逐步浮现。访谈中，我们常常听到受访者用“度月如年”来描述过去一年中面临的困境，这充分体现了转型变革对许多企业带来的影响。对财务团队而言，这意味着需重新关注以下四个领域：n与企业的整体关联性；n获得的数据和使用的技术；n制胜市场所需掌握的技能组合；n如何与企业内其他团队共同创新和协作。2021年3月和4月，ACCA和普华永道联合举办的圆桌会议上许多参与者都提到，财务部门在很多领域与企业的关联性已日益提高。但作为该研究的一部分，在2021年3月开展的调研中，只有34%的受访者认为这一变化将具有长期性。因此，如果不能清楚说明财务职能关联性提高所带来的益处，则面临失去这一显著优势的风险。在本项研究中，ACCA和普华永道还考察了财务职能部门迄今为止应对疫情的情况。执行摘要财务职能：把握机遇|执行摘要图ES1:疫情导致财务职能部门产生了四个方面的变化关联性数据与技术技能与职业创新与协作6财务职能：把握机遇|执行摘要如第一节所述，疫情暴发前，人们主要讨论的是如何扩展财务部门职能。数据和基于云的应用程序可用性为实现提高洞察力创造了机遇。财务部门中的业务合作伙伴（即“财务业务合作伙伴”）对战略决策的支持作用受到了前所未有的重视。他们越来越多地依据财务和非财务数据源，提供更有价值的建议。进行前瞻性思考、而非仅仅评估过往取得的成绩，这种关联性至关重要。一位CFO指出：“将销售额从100增加到120的原因简单阐释为销量上升了20%，这已不再具有说服力。”新冠疫情的暴发，导致财务团队分身乏术，并对其工作的各个方面都提出了更高的要求。很多财务人士表示出现了疲乏和精神紧张等症状（参见2.2节）。但是，很多财务人士同时也看到自己在企业中的地位有所提高。“各方从未像现在这样急切寻求财务部门的观点”是我们频繁听到的描述。对许多财务人士而言，这一变化建立在数据可用性、及其分析技术基础之上。那些正转向使用云应用程序的受访者指出，其团队能够更好地应对疫情（参见2.4节）。此外，投资发展财务团队的技能，确保其具备必要的能力来完成企业交给的任务，该工作极为必要。这也越来越多地涉及到与其他团队的合作：财务团队是当之无愧的超级联系人。调研和圆桌会议表明，财务团队往往无法利用这种以数据为中心的方法推动洞察力，并缺乏进一步应用洞见的技能。即便具备数据技能，财务团队还必须能够以相关业务知识解读数据，唯有这样，才能将其转化为实际行动。一位中国内地的CFO对此表示：“在财务组织，尤其是在中国，你不仅仅是会计师，还必须与拥有技术或业务背景的人员打交道，从而起到互补作用。在这种组织结构中，我们需要掌握各种技能的员工互相辅助。我听说国外企业中有 全才，但在中国似乎并非如此。我们的方式是打造团队，成员具备不同能力，并且相互协作。”人们渴望“重建更美好未来”。圆桌会议上，参与者常常表示“不要浪费每一场危机”。但是，很多财务团队并没有充分抓住机遇。如第3节所指出，目前只有34%的调研受访者表示财务职能部门的声誉有所改善，显然，这方面还有很大提升空间。很多受访者认为实施云应用程序是近期的重要工作（参见第3.8节），紧随其后的是建立新的绩效观（参见第3.7节的讨论），即充分考虑非财务要素。跨职能协作不可或缺。财务团队被视为超级联系人，就充分凸显了该职能非常重要，而创新、增长型思维方式同样非常重要（参见第3.9节）。这些因素连同所需要的其他技能组合，将继续确保财务部门的演变及其职业发展道路。本项研究旨在阐明，已经充分利用当前机遇的财务职能部门可以在哪些方面保持、乃至提高与利益相关方的关联性。得出的结论似乎是，在这方面疫情并没有引发太大的变化。有些财务职能部门比同行更好地抓住了机遇，但整体来看，他们错失了更广泛的可能性。诚然，所有财务团队都面临着重大挑战。人们经历了远程工作和混合工作模式的不确定性，发展新技能的必要，以及生产效率的极端化。过去一年中，这些问题一直在困扰企业。虽然当前企业的注意力主要集中在有关疫情的紧迫问题上，但其他事项不会就此停下脚步。净零碳排放要求日益临近，监管机构和其他相关方亦要求披露更多信息。企业内部决策需要关注决策对人力资本和自然资本同时产生的影响。随着CFO越来越多地被重新定义为“首席绩效官”或“首席价值官”，其职能部门也需要积极拥抱关联性、数据与技术、技能，以及创新与协作等四大要素。新的财务职能部门需要熟悉业务绩效的各个方面。7财务团队要想获得更加深入的洞见、保持对合规与控制的重视，其唯一办法就是继续对运营方式进行提质增效。为了实现这一目标，财务部门必须改革运作模式、引入全新工作方法、积极拥抱新技术，以推动流程效率和洞察力的同步增强。这就需要投资培养技能、重构组织结构。财会专业人士的职业道路正在改变，财务职能的整体技能组合亦是如此。虽然疫情已迫使财务部门加快了进步速度，但如果不想错失良机，就必须展开一场彻底革新。财务职能：把握机遇|执行摘要图ES2:财务职能部门的未来？1.重新定义财务焦点，纳入更广泛意义上的自然资本和人力资本绩效指标；2.投资开发可用于创建和支持企业级数据模型的技术；3.使用基于此模型的预测分析来推动更全面的业务决策；4.强化业务伙伴关系和分析技能，以确保财务部门能够在整个企业范围内履行这一新职能，并持续改善与内部人员协作以及外部各方的协作；5.推动各流程和通用平台提升效率、生产效率和标准化水平；6.通过上述行动将财务部门确立为企业内部的中心点，实现可持续、负责任的增长，同时提高企业声誉。业务洞见合规与控制业务处理效率财务报告洞见与战略非财务报告步入后疫情时代，财务部门应考虑通过以下六项关键行动，充分利用当前契机：战略监控转型数据8财务职能：把握机遇|执行摘要抓住机遇：疫情后的财务职能部门和很多企业职能部门一样，财务部门也经受了此次疫情的考验。是否可以从中吸取经验教训，财务团队如何将其转化为可以实现的机遇？了解适当的经验教训对财务职能部门的生存或许至关重要。后疫情时代财务部门的行动计划1.重新定义财务焦点，纳入更广泛意义上的自然资本和人力资本绩效指标；2.投资开发可用于创建和支持企业级数据模型的技术；3.使用基于此模型的预测分析来推动更全面的业务决策；4.强化业务伙伴关系和分析技能，以确保财务部门能够在整个企业范围内履行这一新职能，并持续改善与内部人员以及外部各方的协作；5.推动各流程和通用平台提升效率、生产效率和标准化水平；6.通过上述行动将财务部门确立为企业内部的中心点，实现可持续、负责任的增长，同时提高企业声誉。疫情前 现在0.20.40.60.81.01.21.41.61.8业务洞见业务处理效率合规与控制财务部门的职能变化财务职能部门将继续向更加重视业务合作伙伴的方向转变。0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%0%10%20%30%40%50%60%持久影响此次疫情已对财务职能部门产生一些持久影响。财务部门关联性由于疫情影响，财务部门对利益相关方来说已变得密切相关，且拥有更多机会。对内部控制的影响企业已能够保持对内部环境的控制。0%20%40%60%80%100%0%10%20%30%40%50%60%财务职能部门面临的问题财务职能部门面临着诸多问题。对很多财务部门来说，其首要任务是保证员工身心健康。0%10%20%30%40%50%60%70%80%技术发展疫情业已改变了技术版图的侧重点。0%10%20%30%40%50%预测期不断变化情境建模已成为很多财务部门疫情应对的关键词。截止目前的情形如何？9财务部门与新冠疫情在为本报告举行的圆桌会议上和访谈中，我们听到很多与会者和受访者表示，在过去18个月里，其财务团队在企业里的重要性已日益提高。规划与预测、现金流和流动性分析、成本控制和收益管理都受到了极大关注，财务团队普遍能够迎难而上，从而获得了更大的尊重，并已在董事会议中争得一席之地。财务团队目前的挑战在于，继续发挥其与业务的关联性，巩固疫情期间取得的良好发展势头，并扮演核心角色，帮助企业制定经营战略和发展方向。随着经济不断发展，人们的生活逐步回归“常态”，财务部门很容易重返过去“记账员”的职能。但是财会专业人士，乃至其所服务的企业，都不应浪费这一难得良机。后疫情时代，世界已将无法回到过去我们所熟悉的“常态”：变革的步伐已然加快；其影响或许比以往任何时候都更加难以把握；此外，我们的工作方式已受到技术的颠覆性影响，办公室+远程办公的未来混合工作模式令团队组建与配合变得更具难度。在充满不确定性的时期，财务部门开展的战略分析和决策支持活动对企业而言日益重要。财务团队应继续以更加迅速而果敢的行动，把握这些新出现的机遇。财务专业人士则需要更加习惯于处理新的、多样化的数据集，积极拥抱云端企业资源规划（ERP）、自动化工具和分析，以及可视化应用程序等新技术；此外，还务必适应新的工作方式，确保在混合办公或远程办公环境下仍可维持提质增效的良好态势。财务部门还需要以前瞻视角看待风险和控制，并且必须帮助企业改善支出与投资。提高运营效率不仅仅意味着削减成本：还意味着做出更好的支出和投资决策，确保实现支出价值最大化。在此方面，财务部门扮演着极为关键的角色。财务团队不仅需要适应新的工作方式，还务必拓宽眼界，并做好准备适应新型财务职能。关注企业绩效的利益相关方群体正日益增加，而疫情也告诉我们，他们不只关心财务绩效更全面的绩效观已逐步形成，纳入了环境、社会及治理（ESG）报告，其中涵盖气候变化和可持续性、包容性和多元化、社会影响、人力资本报告，以及许多其他方面。这要求财务职能部门超越传统的财务报告职能，帮助制定并实施用于外部和内部报告的全新绩效管理框架。但另一方面，疫情也为财务专业人士创造了机遇，有助其展示对企业的重要性，及其职能角色的发展潜力。现如今，我们只需要抓住这一机遇，继续培养人才并提升技能，在整个企业组织中创新工作方式。如果财务团队和CFO能够做到这一点，他们将拥有光明的前途和令人振奋的未来。布莱恩弗内斯（Brian Furness），普华永道财务咨询服务全球主管合伙人新冠疫情给我们所有人的工作和生活都带来了诸多挑战。从商业角度看，很多企业面临生死难关，或者需要从根本上改变向客户和顾客提供商品和服务的方式。财务部门在企业中的职能对于组织存续至关重要。随着我们逐渐走出疫情，面向未来，财务部门将继续发挥关键作用。财务职能：把握机遇|执行摘要10财务职能：把握机遇|执行摘要概括而言，我们应当采取哪些行动？下表总结了本次研究中凸显出的一些关键考量。本报告将完整考虑其中的每一条建议。短期 n设法确保财务团队的努力和贡献在所有“吸取经验教训”的活动中都能得到认可。n对吸取的经验教训和获得的效益，开展与财务部门相关的具体评估。n考虑到实施心理健康和身体健康计划的长期性，应充分认识到这并非暂时性问题，而是疫情长期影响的一部分。n短期内，员工的身体健康仍是一项重要议题。企业需为员工制定强有力的健康计划。n确保企业拥有强健的流程，识别可从疫情中吸取的经验教训，以及可推进的行动。虽然疫情影响仍在继续，但或许有必要考虑定期开展这一行动，从而保持企业记忆不会丢失。关联性数据与技术 n培养敏捷的企业文化，特别是在财务部之中。n理解并采用建立在数据模型基础之上的业务模式，确保恰当的数据管理和治理。n利用团队成员和利益相关方的反馈，确定进一步改进的机会领域。n考虑传统的规划和预算周期是否适合自身企业。n考虑从这些流程中获得的管理信息是否能增添价值。n根据不断变化的业务模式，重新评估运营衡量指标。n考虑传统的规划周期能否创造与所付出努力相当的回报，抑或是否可以采用更加敏捷、基于情境建模的方法。n根据调整后的运营指标和所要求的业务敏捷性，重新评估（包括流程和人员相关的）绩效管理流程。n培养适合当前所处动态环境的职场文化。n有效利用技术离不开所有人平等地获取数据。企业应制定计划，通过提供更好的互联网设备，来改善居家办公的条件，为员工给予帮助。n充分认识到实时获取交易数据的重要性。n专注于尽可能干净利落、一次到位地捕获数据的技术与流程。n确定能够改善数据质量的技术应用程序并采取相应行动。n不断改善（内外部）数据质量和来源，以及分析能力，从而增强对预测范围的信心。n确保财务团队拥有适当的战略来满足非财务报告要求。n确保数据采集活动充分体现内部和外部报告所要求的数据。n根据绩效模型，重新评估绩效管理衡量指标。n考虑绩效报告过程如何体现可持续性和人力资本。技能与职业创新与协作 n尽可能实现基本流程自动化，从而支持重点投资具有增值价值的活动。n提供更好的家用办公设备，支持大部分时间可能都需远程办公的员工。n不断改善财务职能部门的业务洞察技能组合，以及与运营部门的联系和协作。n重新评估财务职能部门的运营模式，以体现对技能和人才的动态需求。n培养适合当前所处动态环境的职场文化。n为所需开展的活动分配充足的娴熟资源。n重新评估财务团队的技能组合和职业发展道路。n投资恰当的技能组合，包括技术能力和“软”技能。n确保财务团队拥有合适技能，以充分把握自然资本和人力资本所提供的诸多机遇。n利用团队成员和利益相关方的反馈，确定需要进一步改善的机会领域。n制定改进路线图，使财务职能部门向与企业战略相一致的既定目标转变。n充分认识到未来持续进行动态规划和情境建模的必要性。n重新评估月度结算周期的方式，以及实时提供信息的必要性。n调整流程，最大限度减少日记账条目，确保尽可能干净利落地捕获数据。n着力解决经常出现的记账问题。n思考从敏捷应对疫情中吸取的经验教训，以及如何持续应用。n充分认识到ESG议程的重要性，以及这些问题不能等到疫情结束后再解决。11财务职能：把握机遇|执行摘要虽然疫情已迫使财务部门加快了进步速度，但如果不想错失良机，就必须展开一场彻底革新。12财务职能：把握机遇|1.财务部门不断变化的职能1.1 把握机遇新冠疫情的余波或许还会延续若干年。当我们回望疫情，所记录的历史中将展现整个社会的诸多改变，以及作为个人和企业团队，我们工作方式的变化。这个故事的主题是机遇和变革，以及人们因此失去生命和/或遭受苦难。能够在何种程度上把握其中的机遇，取决于我们自己。我们所有人都应当以建设更美好的社会为目标。而财会界在建立和实施相关变革方面需要扮演非常明确的角色。虽然短期内，他们已发挥了其中大部分作用，但围绕着支持全球公共健康服务等议题，财会界的发展演变征程仍在继续。正如意大利政治理论家安东尼奥葛兰西（Antonio Gramsci）所言，“危机恰恰在于，旧的状态已然消亡，但新的模式尚无法诞生。在这种空白时期，会出现各种各样的反常现象。”葛兰西，1930年左右因此，重要的是要把握新的方式，而非感伤已经逝去的旧方法。与社会中所有翻天覆地的改变一样，这些革新将继续演变。本报告探讨了疫情之下财会专业人士吸取到的经验教训。这是一个积极向上、关联性不断提升的过程：财务团队“挺身而出”，在企业生存方面起着关键作用。如同每一次的突然变化，我们需要考虑财务部门这种更有力的贡献能够长久持续，或者当我们过渡到更加可持续的状态时，他们的职能是否会恢复为固有常态。疫情暴发前，财务部门在很多企业的职能业已发生变化。ACCA和普华永道此前联合发布的两份报告已对此进行了探讨。联合报告 财务的未来之路（ACCA/普华永道，2019年）探讨了财务部门的未来职能，分析了数据、技术和所需技能的重要性。该报告得出的结论是，财务职能部门有机会日益提高与自身企业的关联性，但是为了确保这一点，他们需要了解很多其他领域并培养各种新的技能。第二份联合报告重塑财务洞见（ACCA/普华永道，2020年）则探讨了财务业务合作伙伴这一职能的重要性，特别是在决策方面，以及包含非财务信息的更广泛背景下，如基于国际综合报告委员会（IIRC）综合报告 框架提出的要求（IIRC，2021年）。本报告正是在这一变革进程的背景下编制而成。财务部门沿着我们建议的道路前进到了何种程度？疫情是否成为进一步变革的催化剂？可以吸取哪些经验教训，并应用于在哪些其他领域？财务部门的工作是否确实发生了改变、甚至是一场革命？能否抓住这一机遇？1.财务部门不断变化的职能131.2 业务洞见、合规及业务处理效率报告 重塑财务洞见（ACCA/普华永道，2020年）探讨了财务部门在企业中不断演变的职能，认为其可以分解为三个不同的活动领域（参见图1.1）。首先是业务处理效率。财务职能部门在捕获整个企业的数据方面发挥着重要作用。数据捕获需要有效、干净利落且一次到位。为确保有效的数据管理和恰当编码，需要对捕获的数据进行有效治理。这项工作已日益实现自动化，并从财务部门转移至首次接触的其他部门。这些数据需要实时提供给有需要的员工。这种效率可能与财务部门的工作重点不断变化息息相关，因为相关人员需要掌握一定技能，日益侧重于及时解决不可避免的异常值和错误交易，而不是将这些问题拖到最后、甚至可能无法解决。企业的客户，无论是机构还是个人，都越来越不能容忍冗长迟缓的响应。在社交媒体推动下，声誉受损的传播速度可能极为迅速，这使得及时回应变得更有必要。此外，声誉受损的风险也增加了捕获非结构化数据的必要性，如电子邮件、视频和社交媒体帖子，因为这些数据来源对决策过程越来越密切相关，而不只涉及传统的业务处理。合规与控制仍然是财务部门的基本职能。该领域不仅包括外部财务报告，也包括关联性日益增强的领域，如报告自然资本1和人力资本的利用情况，因为许多辖区的监管机构和利益相关方对这些领域越来越感兴趣。同时，还包括诸如风险管理等其他越来越受重视的职能。2此外，重塑财务洞见（ACCA/普华永道，2020年）总结指出，获取业务洞见将成为未来财务部门的基本职能。财务业务合作伙伴提供的深刻见解应有助于为制定战略提供参考信息，且必须专注于确保决策基于来自整个企业不同来源的完整信息，同时应密切关注这些决策产生的影响并反馈给各相关利益相关方。一位CFO将财务部门的职能总结为“保证引擎正常运转的润滑油”。与此类似，一位来自中国内地的圆桌会议参与者也指出，“作为职能部门，我们的价值不在于财务报表，而在于分析和提供商业洞见，以及我们的专业知识。”财务职能：把握机遇|1.财务部门不断变化的职能1 ACCA 2020a报告考察了和自然资本相关的一些报告要求。2 ACCA 2021a报告考察了企业风险管理的重要性，特别是在应对疫情的变革背景下。图1.1:财务部门不断演变的职能来源：改编自普华永道报告业务洞见与业务部门合作的有效方式合规与控制如何在不限制业务发展的同时平衡可持续的成本业务处理效率通过及时和具成本效益的方式提高工作效能这是大部分财务职能部门的关键目标，需要与业务部门有效合作，才能创造价值。其关键的优先工作事项是及时提供相关管理信息，并支持企业的绩效管理模式。该职能近年来一直是企业计划中的重中之重。未来，企业需要优化风险管理、合规与控制，建立经济高效的可持续控制环境，既能满足当前发展要求，又可灵活应对未来监管法规的变化。该职能意味着通过及时和具成本效益的方式执行任务，通常借助技术，依托简化且标准化的流程得以实现。具体包括融入优化的采购模型，以及通过共享服务和外包来支持整合和消除非核心活动。员工企业技术对技术的利用程度如何？是否具备合适的运营模式来与业务部门合作？是否具备各种合理配置的人才和能力？14财务职能：把握机遇|1.财务部门不断变化的职能1.3 数据与技术：关键助推因素显然，我们不应低估数据与技术在促进财务职能部门发挥更大作用方面的重要性。报告 财务的未来之路（ACCA/普华永道，2019年）提出了数字核心这一概念（参见图1.2）。数字核心代表了企业技术和数据架构的视角，由基于云的应用程序提供支持。这些应用程序被称为“最佳组合”，是一套分享共同数据架构的综合工具，通过一系列应用程序编程界面（API）联系在一起，这些界面可以促进不同应用程序之间的实时信息交换。财会系统往往是其核心组成部分。随着向基于云的应用程序迁移，企业将在云储存提供商支持下定期更新软件。这有助技术选择转变为以运营问题为基础，而不再取决于资本支出，因为投资争论和不确定的升级周期可能会扰乱资本支出。此外，数字核心还改变了企业技术负责部门和财务部门之间员工的动态关系。这对企业来说大有裨益，因为它能实现应用程序之间的实时数据传输，同时根据安全考虑，为用户访问数据提供便利。信息的随时可用性使数据分析、人工智能和机器学习成为可能，进而促进情境建模和决策。这种应用程序模式并非大型企业的专属。很多规模较小的企业也能够收获此类平台架构带来的效益。ACCA报告 满腔热情的践行者（ACCA，2019年）对此作了具体阐述。图1.2:数字核心最佳解决方案组合辅助应用程序大数据和分析工具数字核心物联网人工智能和机器学习聊天机器人和自助服务人力资本业务规划顾客与销售采购15财务职能：把握机遇|1.财务部门不断变化的职能对部分企业而言，挑战在于找到从原有系统向云应用程序迁移的办法，这往往需要采用更一致的业务模式，因为特定的定制化范围变得更加有限。10年代末，当企业投资开展数字化转型项目时都面临着该挑战。其中一些利用“数字孪生”的概念，实现了企业重塑的可视化，不再受过去遗留系统的束缚（见ACCA/阿里云，2019年）。技术有时被单纯视为企业的“管道系统”。这或许会降低机器学习和边缘计算3等新兴技术在促进数据处理方面的重要性。与人的血脉相似，这些管道中流动的也是宝贵资源在这里，我们所指的是数据。财务职能部门通过分析和解读数据获取深刻洞见的能力，是企业做出合理决策的核心所在。传统上，财务职能部门侧重于回顾性的数据解读。就像开车一样，驾驶员通过后视镜关注已经发生的事情。虽然这可以提供很多信息，但只有通过挡风玻璃向前看，才能发现未来可能的道路（或机遇和选择），以及各种潜在的危机和风险。ACCA与澳大利亚及新西兰特许会计师公会（CA ANZ）在其联合报告 财会分析工具（ACCA/CA ANZ，2020年）中，探讨了分析工具对发展这些洞察力的作用。该报告探讨了如何使用更具前瞻性的分析工具，包括预测性分析工具和指导性分析工具（参见图1.3和表1.1）。图1.4显示了 财务的未来之路（ACCA/普华永道，2019年）、重塑财务洞见（ACCA/普华永道，2020年）和 财会分析工具（ACCA/CA ANZ，2020年）这三份报告之间的关系。3 技术趋势在ACCA 数字化会计师 报告中有所阐述（ACCA，2020b）。表1.1:四种分析类型图1.3:四种分析类型展望未来回顾过去指导性分析应采取何种行动？诊断性分析为什么发生？描述性分析发生了什么？预测性分析接下来会发生什么？分析类型解释描述性分析使用传统的商业智能工具，描述或总结现有数据，以更好地了解目前正在发生的事情或过往发生的事情。诊断性分析通过关注过往表现，确定发生的事情及其原因。分析的结果往往是分析仪表板。预测性分析强调使用统计模型和机器学习技术来预测可能的结果。指导性分析属于一种预测性分析，通过数据分析，推荐一个或多个行动方案。16财务职能：把握机遇|1.财务部门不断变化的职能1.4 技能演进：未来的财务团队这项讨论涉及到对财务职能部门的各种技能组合要求。为了打造未来的财务团队，财务部门需提升很多领域的技能。充分认识到数据的重要性，以及利用技术分析数据，对于许多职能都至关重要（ACCA，2020b）。ACCA和普华永道的联合报告（2019年）财务的未来之路，讨论了财务部门需掌握的合理配置的各种技能、及其需要如何演变才能满足未来利益相关方的各种需求。持续学习是其中的重要方面，财务部门必须顺应这种改变。其核心任务是需要在企业中建立更直接的人力资本管理方法。正如ACCA在 引领包容性 报告（ACCA，2021b）中强调指出，多元包容的团队和企业决策质量之间有着密切联系。这是人力资本的核心方面。上述研究报告的很多受访者都表示，专业能力和道德水平仍然是财会专业人士的核心能力。尽管如此，通过解读数据，提供有意义的信息和令人印象强烈的见解，这种能力亦非常重要。这一观点得到了可信赖合作伙伴4的大力支持，这些合作伙伴能够产生战略影响力并支持业务运营。1.5 财务职能部门的美好未来上述报告得出的总体结论是，财务职能部门有着光明的发展前景。但为了把握机遇，他们需要投资于团队成员的技能、数据与技术，以及同企业其他部门的关系。这种模式具有普遍适用性，因此美好未来等待的不仅是大型企业，也包括小型企业和初创企业，甚至后者成功的可能性更高一筹。对此而言不可或缺的是，获取建立在强有力洞察力基础之上的关键建议，并且掌握稳健的风险管理技巧。一位来自南非的圆桌会议参与者将财务职能部门不断发展的本质比作赛跑，他认为，“我们现在正进入接力赛时代，需要跑上两圈。第一圈是财务部门，只提供信息，确保落实恰当的问责和控制。现在业务部门表示我们应该多跑一圈，做出实际决策，以满足长远业务需求。这将产生很大影响。”疫情暴发时，一些财务团队已经开始了变革之旅，而有些则尚未启程。部分企业已在拥抱数据与技术变革，而另一部分则可能错失这一良机。为本报告所做的研究旨在了解疫情暴发一年来的影响，并厘清对于这种极有可能使财务部门持续具备关联性的模式，企业是积极接纳，还是冷眼旁观。目标与战略运营与洞察数据与分析财务的未来之路财会分析工具重塑财务洞见图1.4:了解未来的财务职能部门4 ACCA和普华永道在2020年联合报告中参考了梅斯特（Maister）等人“值得信赖的顾问”模式，并详细介绍了在这些情况下信任的概念（2002年）。17财务职能：把握机遇|1.财务部门不断变化的职能圆桌会议参与者的声音下图总结了圆桌会议参与者所使用的词汇：字体越大，表示使用的频率越多。圆桌会议参与者代表了来自不同行业、不同企业规模和不同地区的财务领导者。为了各自的利益，他们团结一致，共同关心财务职能部门的疫情应对情况。对圆桌会议参与者来说，疫情与人员安全显然都是其重要关注的领域（参见第2.3节）。技术则是人们关心的另一个领域，数据和工作方式也受到高度重视（参见第2.4节）。随着财务部门继续应对当前面临的各种挑战，业务洞见亦非常重要（参见2.6节所讨论）。18财务职能：把握机遇|1.财务部门不断变化的职能财务职能部门有着光明的发展前景。但为了把握机遇，他们需要投资于团队成员的技能、数据与技术，以及同企业其他部门的关系。19财务职能：把握机遇|2.疫情和财务职能部门2.1 背景为确立财务职能部门应对疫情的背景，ACCA和普华永道于 2021年3月联合开展了一项调研。调研以论文 新冠疫情影响调研结果：疫情过后财务部门是否会变得更加强大？中提出的若干初步结论为基础，该论文作者为弗内斯（Furness）和希尔德里斯（Hildreth）（2020年），发表于2020年11月。联合调研共收到了3086 位ACCA 成员和准会员、普华永道联系人和多名首席财务官（CFO）的回复。这些受访者来自不同规模的企业和地区。除问卷调研外，还在10个地方举办了12场圆桌会议，参会的高级财务领导者为ACCA会员或普华永道联系人。此外，我们还进行了多次访谈。这些活动帮助我们清楚看到疫情暴发之后一年来财务职能的运作，以及该部门遭遇疫情首年中的风险抵御水平。2.2 直接应对疫情疫情暴发导致企业及其财务职能部门发生了重大转变。在讨论最初几周远程办公的工作量时，一位CFO指出，“其关乎管理我的团队，以及他们是否具备独自工作的能力。我应该如何管理这些职能，保持工作顺利开展？与此同时，我们需要妥善管理主要供应商，确保他们拥有适当的业务连续性计划。我们需要联系主要客户使他们放心，告知其我们拥有适当的业务连续性计划，并且反复向员工保证我们的工作一切照常。”在疫情暴发的最初几个星期，财务部门立即采取了行动，确保工作能够继续开展。很多圆桌会议参会者指出，随着居家办公成为多数财务团队的常态，企业开始想方设法为员工提供切实帮助。例如，一位英国CFO指出，“我们甚至提前向供应商支付了一部分款项，以帮助他们渡过难关。协作真的非常重要。”随着财务部门关联性的日益增强