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2025年高职审计学（审计教学案例分析）试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题，共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在括号内。

1. 审计的本质特征是（ ）
A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 合法性
2. 注册会计师审计起源于（ ）
A. 意大利合伙企业制度 B. 英国股份制企业制度
C. 美国资本市场 D. 中国计划经济体制
3. 下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是（ ）
A. 财务报表审阅 B. 代编财务信息
C. 对财务信息执行商定程序 D. 税务咨询
4. 审计人员对被审计单位重要的比率或者趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（ ）
A. 计算 B. 分析程序 C. 检查 D. 函证
5. 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（ ）
A. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B. 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
C. 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
D. 口头证据比书面证据更可靠
6. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（ ）天内。
A. 30 B. 60 C. 9０ D. 120
7. 下列关于审计工作底稿的复核，说法不正确的是（ ）
A.. 项目组内部复核又分为项目经理的现场复核和项目合伙人的复核
B. 独立的项目质量控制复核也属于项目组内部复核
C. 项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程
D. 独立的项目质量控制复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程
8. 审计抽样时，审计人员应考虑抽样风险对审计测试的影响。下列关于抽样风险的说法中，正确的是（ ）
A. 信赖过度风险与审计的效率有关
B. 误拒风险与审计的效果有关
C. 信赖不足风险与审计的效果有关
D. 误受风险与审计的效果有关
9. 在控制测试中，影响样本规模的因素不包括（ ）
A. 可接受的信赖过度风险 B. 可容忍偏差率
C. 预计总体偏差率 D. 总体变异性
10. 实质性程序的时间安排中，在期中实施实质性程序时，注册会计师应当考虑的因素不包括（ ）
A. 控制环境 和其他相关的控制
B. 实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性
C. 实质性程序实施的时间
D. 评估的重大错报风险
11. 下列关于审计报告的说法中，正确的是（ ）
A. 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
B. 标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告
C. 非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告
D. 以上说法均正确
12. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，注册会计师可能采取的措施不包括（ ）
A. 与被审计单位治理层沟通
B. 向监管机构报告
C. 出具保留意见或否定意见的审计报告
D. 解除业务约定
13. 下列关于审计质量控制的说法中，正确的是（ ）
A. 会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化
B. 会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
C. 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范
D. 以上说法均正确
14. 审计人员在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，注册会计师可能采取的措施不包括（ ）
A. 对财务报表发表保留意见或否定意见
B. 向被审计单位治理层报告
C. 与被审计单位管理层沟通
D. 解除业务约定
15. 下列关于审计风险模型的说法中，正确的是（ ）
A. 审计风险=重大错报风险×检查风险
B. 重大错报风险=审计风险×检查风险
C. 检查风险=审计风险×重大错报风险
D. 以上说法均不正确
16. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位的财务报表存在重大错报，注册会计师可能采取的措施不包括（ ）
A. 要求被审计单位调整财务报表
B. 出具保留意见或否定意见的审计报告
C. 与被审计单位治理层沟通
D. 解除业务约定
17. 下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（ ）
A. 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录
B. 审计工作底稿是审计证据的载体
C. 审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程
D. 以上说法均正确
18. 审计人员在审计过程中发现被审计单位的会计记录存在错误，注册会计师可能采取的措施不包括（ ）
A. 要求被审计单位更正错误
B. 对财务报表发表保留意见或否定意见
C. 与被审计单位管理层沟通
D. 解除业务约定
19. 下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（ ）
A. 审计报告日期是指注册会计师完成审计工作，并签署审计报告的日期
B. 审计报告日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
C. 审计报告日期不应晚于管理层签署已审计财务报表的日期
D. 以上说法均正确
20. 注册会计师在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，注册会计师可能采取的措施不包括（ ）
A. 对财务报表发表保留意见或否定意见
B. 向被审计单位治理层报告
C. 与被审计单位管理层沟通
D. 在审计报告中增加强调事项段

第II卷（非选择题，共60分）
21. （10分）简述审计的定义和目标。
22. （10分）简述审计证据的分类和获取方法。
23. （10分）简述审计工作底稿的编制要求和复核要点。
24. （15分）A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师发现甲公司存在以下情况：
（1）甲公司的销售发票副本上未加盖发票专用章。
（2）甲公司的应收账款明细账中，有一笔金额较大的应收账款账龄超过3年，且客户已破产。
（3）甲公司的固定资产明细账中，有一项固定资产已提足折旧，但仍继续使用。
要求：针对上述情况，指出A注册会计师应实施的审计程序，并说明理由。
25. （15分）ABC会计师事务所接受委托，审计乙公司2024年度财务报表。A注册会计师作为项目合伙人，在审计过程中发现以下问题：
（1）乙公司的财务报表附注中未披露一项重大或有事项。
（2）乙公司的应收账款账龄分析表中，有一笔金额较大的应收账款账龄计算错误。
（3）乙公司的固定资产折旧方法在本年度发生了变更，但未在财务报表附注中披露。
要求：针对上述问题，分别指出A注册会计师应发表何种审计意见，并说明理由。

答案：
1. A
2. A
3. A
4. B
5. D
6. B
7. B
8. D
9. D
10. C
11. D
12. C
13. D
14. A
15. A
16. D
17. D
18. B
19. D
20. D
21. 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。审计目标包括对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
22. 审计证据分类：按外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据；按来源分为外部证据、内部证据。获取方法：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。
23.. 编制要求：内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。复核要点：项目经理对工作底稿进行详细复核，确保审计程序执行到位、审计证据充分适当；项目合伙人在出具审计报告前进行复核，关注重大事项判断和审计结论恰当性；独立的项目质量控制复核在出具审计报告前进行，对重大判断和结论客观评价。
24. （1）检查销售发票副本是否加盖发票专用章，询问甲公司财务人员未加盖的原因及相关内部控制情况，理由是销售发票是重要原始凭证，加盖发票专用章是合规要求，未加盖可能影响财务报表真实性。（2）向甲公司函证该客户应收账款，检查相关破产证明文件，理由是账龄超3年且客户破产可能导致应收账款坏账，影响资产计价。（3）检查固定资产折旧政策及相关规定，确认已提足折旧仍使用的会计处理是否正确，理由是固定资产折旧影响成本费用和资产价值，需确保处理符合规定。
25. （1）应发表保留意见。理由：重大或有事项未披露影响财务报表完整性，导致财务报表存在重大错报，但不至于发表否定意见。（2）应发表保留意见。理由：应收账款账龄计算错误影响财务报表准确性，属于重大错报，但不至于发表否定意见。（3）应发表保留意见。理由：固定资产折旧方法变更未披露违反会计政策变更披露要求，影响财务报表可比性，属于重大错报，但不至于发表否定意见。