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2025年高职审计论文答辩（论文答辩）试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共30分）
答题要求：本卷共6题，每题5分。每题只有一个选项符合题意，请将正确答案的序号填在括号内。

1. 审计的本质是（ ）
A. 一种经济监督活动
B. 一种经济评价活动
C. 一种经济鉴证活动
D. 以上都不对
2. 审计的独立性主要表现在（ ）
A. 机构独立
B. 人员独立
C. 工作独立
D. 以上都是
3. 注册会计师审计起源于（ ）
A. 意大利合伙企业制度
B. 英国股份制企业制度
C. 美国发达的资本市场
D. 中国社会主义市场经济
4. 审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（ ）
A. 充分性与适当性相互影响
B. 充分性与适当性无关
C. 适当性影响充分性
D. 充分性影响适当性
5. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（ ）
A. 30天
B. 60天
C. 90天
D. 180天
6. 下列关于审计风险的说法中，正确的是（ ）
A. 审计风险是指注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B. 审计风险与审计证据数量成反比
C. 审计风险可以完全消除
D. 审计风险只与重大错报风险有关

第II卷（非选择题 共70分）

（一）简答题（共两题，每题10分，共20分）
答题要求：请简要回答问题，答案应简洁明了，条理清晰。

1. 简述审计的职能。
2. 简述审计工作底稿的作用。

（二）多项选择题（共4题，每题5分，共20分）
答题要求：本卷共4题，每题5分。每题有多个选项符合题意，请将正确答案的序号填在括号内，少选、多选、错选均不得分。

1. 审计按主体分类，可以分为（ ）
A. 政府审计
B. 内部审计
C. 注册会计师审计
D. 民间审计
2. 审计证据的可靠性受下列哪些因素影响（ ）
A. 证据的来源
B. 证据的性质
C. 证据的获取方式
D. 证据的提供者
3. 下列属于审计业务约定书基本内容的有（ ）
A. 财务报表审计的目标与范围
B. 注册会计师的责任
C. 管理层的责任
D. 审计收费
4. 下列关于内部控制的说法中，正确的有（ ）
A. 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序
B. 内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素
C. 内部控制的目标是绝对保证财务报表不存在重大错报
D. 内部控制可以防止或发现并纠正所有的错误和舞弊

（三）案例分析题（共一题，20分）
答题要求：请阅读以下案例，然后回答问题。答案应结合案例内容，运用所学知识进行分析。

[案例]：ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。注册会计师在审计过程中发现以下情况：
1. 甲公司的销售发票没有连续编号。
2. 甲公司的仓库管理人员在记录存货收发时，有时没有及时登记。
3. 甲公司的财务人员在编制财务报表时，对一些重要的会计估计没有进行充分的考虑。

问题：
1. 请分析上述情况可能导致的重大错报风险。（10分）
2. 针对上述情况，注册会计师应采取哪些审计程序？（10分）

（四）论述题（共一题，10分）
答题要求：请阅读以下材料，然后回答问题。答案应结合材料内容，运用所学知识进行论述，观点明确，论述充分，条理清晰。

[材料]：随着经济的发展和企业规模的扩大，审计在企业治理中的作用越来越重要。审计不仅可以发现企业财务报表中的错误和舞弊，还可以为企业提供改进管理、提高效率的建议。然而，目前我国审计市场还存在一些问题，如审计独立性不足、审计质量不高、审计人员素质参差不齐等。

问题：请论述如何提高我国审计质量。

（五）综合题（共一题，10分）
答题要求：请阅读以下材料，然后回答问题。答案应结合材料内容，运用所学知识进行综合分析，观点明确，分析全面，条理清晰。

[材料]：乙公司是一家生产电子产品的企业。2024年度，乙公司的销售收入为5000万元，净利润为500万元。ABC会计师事务所对乙公司2024年度财务报表进行审计时，发现以下情况：
1. 乙公司的应收账款期末余额为1000万元，注册会计师通过函证程序发现有200万元的应收账款存在争议。
2. 乙公司的存货期末余额为800万元，注册会计师通过监盘程序发现存货实际数量比账面数量少100万元。
3. 乙公司的固定资产期末余额为2000万元，注册会计师通过检查固定资产卡片和实地观察发现有部分固定资产已提足折旧仍在继续使用。

问题：
1. 请分析上述情况对乙公司财务报表的影响。（5分）
2. 针对上述情况，注册会计师应如何处理？（5分）

答案：
第I卷：1. A 2. D 3. A 4. C 5. B 6. A
第II卷：（一）1. 审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是指审计机构和人员通过对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动进行审查，以确定其是否符合国家法律法规和规章制度的要求。经济评价是指审计机构和人员对被审计单位的经济活动及其成果进行评价，以确定其经济效益和社会效益。经济鉴证是指审计机构和人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行鉴证，以确定其真实性和合法性。2. 审计工作底稿的作用主要有：一是提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；二是有助于项目组计划和执行审计工作；三是有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；四是便于项目组说明其执行审计工作的情况；五是保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；六是便于会计师事务所按照质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查；七是便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。（二）1. ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. AB（三）1. 销售发票没有连续编号可能导致销售业务记录不完整，存在少记收入的风险；仓库管理人员记录存货收发不及时可能导致存货账实不符，存在存货高估或低估的风险；财务人员对重要会计估计考虑不充分可能导致财务报表中相关项目金额不准确，存在重大错报风险。2. 针对销售发票没有连续编号，注册会计师应检查销售发票的开具情况，核实收入的完整性；针对仓库管理人员记录存货收发不及时，注册会计师应进行存货监盘，检查存货的实际数量，并与账面记录进行核对；针对财务人员对重要会计估计考虑不充分，注册会计师应获取相关证据，评估会计估计的合理性，并与管理层进行沟通。（四）提高我国审计质量可从以下几方面着手：加强审计独立性，完善相关法律法规，减少审计机构和人员与被审计单位的利益关联；提高审计人员素质，加强专业培训和职业道德教育；加强审计质量控制，建立健全质量控制体系，对审计工作全过程进行严格监督；强化监管力度，加大对违规审计行为的处罚力度，提高审计违规成本。（五）1. 应收账款存在争议可能导致应收账款账面价值不准确，影响资产负债表中应收账款项目的金额；存货实际数量比账面数量少100万元可能导致存货账面价值高估，影响资产负债表中存货项目的金额；部分固定资产已提足折旧仍在继续使用可能导致固定资产账面价值虚增，影响资产负债表中固定资产项目的金额。2. 针对应收账款存在争议，注册会计师应进一步获取相关证据，确定应收账款的真实性和可收回性，并考虑是否需要调整财务报表；针对存货实际数量比账面数量少100万元，注册会计师应要求乙公司调整存货账面记录，并考虑是否需要对财务报表其他项目进行调整；针对部分固定资产已提足折旧仍在继续使用，注册会计师应要求乙公司停止对该部分固定资产计提折旧，并考虑是否需要对财务报表其他项目进行调整。