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2025年大学（会计学）审计学期末试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共30分）
答题要求：本卷共10小题，每小题3分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。

1. 审计产生的客观基础是
A. 受托经济责任关系
B. 生产发展的需要
C. 会计发展的需要
D. 管理的现代化

2. 注册会计师审计起源于
A. 意大利合伙企业制度
B. 英国股份制企业制度
C. 美国资本市场
D. 中国社会主义市场经济

3. 下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是
A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
D. 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

4. 下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是
A. 审计工作底稿的归档期限为自审计报告日后60天内
B. 审计工作底稿可以分为永久性档案和当期档案
C. 注册会计师应当在审计报告日后，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案
D. 以上说法均正确

5. 下列有关审计抽样的说法中，错误的是
A. 审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B. 审计抽样是对总体进行分层，然后对每层分别进行抽样
C. 审计抽样的目的是为了获取有关总体特征的审计证据
D. 审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选项目某一特征的审计证据

6. 下列关于控制测试的说法中，错误的是
A. 控制测试的目的是评价控制是否有效运行
B. 控制测试的性质包括询问、观察、检查和重新执行
C. 控制测试的时间包括期中测试、期末测试和期后测试
D. 控制测试的范围包括对某项控制活动的测试和对整个内部控制系统的测试

7. 下列有关实质性程序的说法中，错误的是
A. 实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露认定的细节测试以及实质性分析程序
B. 实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序
C. 注册会计师应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
D. 实质性程序的时间包括期中实施和期末实施

8. 下列关于审计报告的说法中，正确的是
A. 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
B. 标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语 的无保留意见的审计报告
C. 非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告
D. 以上说法均正确

9. 下列有关审计质量控制的说法中，错误的是
A. 审计质量控制是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称
B. 审计质量控制制度的要素包括对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、监控
C. 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求
D. 会计师事务所应当对每项业务委派至少两名项目合伙人

10. 下列关于注册会计师法律责任的说法中，错误的是
A. 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任
B. 注册会计师承担法律责任的原因包括违约、过失和欺诈
C. 注册会计师应当对审计报告的真实性和合法性负责
D. 注册会计师的法律责任不包括对第三方的责任

第II卷（非选择题 共70分）

二、多项选择题（共10分）
答题要求：本卷共5小题，每小题2分。在每小题给出的五个选项中，有两个或两个以上选项是符合题目要求的。多选、少选、错选均不得分。

1. 审计的职能包括
A. 经济监督
B. 经济评价
C. 经济鉴证
D. 经济管理
E. 经济预测

2. 下列有关审计证据的说法中正确的有
A. 审计证据的数量越多越好
B. 审计证据的质量越高越好
C. 审计证据的相关性是指审计证据与审计目标相关
D. 审计证据的可靠性是指审计证据真实、可信
E. 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论

3. 下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有
A. 审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录
B. 审计工作底稿是审计证据的载体
C. 审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程
D. 审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论
E. 审计工作底稿的内容仅限于注册会计师在审计过程中获取的审计证据

4. 下列有关审计抽样的说法中，正确的有
A. 审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B. 审计抽样是对总体进行分层，然后对每层分别进行抽样
C. 审计抽样的目的是为了获取有关总体特征的审计证据
D. 审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选项目某一特征的审计证据
E. 审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样

5. 下列关于控制测试的说法中，正确的有
A. 控制测试的目的是评价控制是否有效运行
B. 控制测试的性质包括询问、观察、检查和重新执行
C. 控制测试的时间包括期中测试、期末测试和期后测试
D. 控制测试的范围包括对某项控制活动的测试和对整个内部控制系统的测试
E. 控制测试是必须执行的审计程序

三、判断题（共10分）
答题要求：本卷共10小题，每小题1分。判断下列各题的正误，正确的打“√”，错误的打“×”。

1. 审计的独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他经济监督的根本特征。（ ）
2. 注册会计师审计是一种有偿审计。（ ）
3. 审计证据的充分性和适当性密切相关，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。（ ）
4. 审计工作底稿的所有权属于被审计单位。（ ）
5. 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。（ ）
6. 控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。（ ）
7. 实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露认定的细节测试以及实质性分析程序。（ ）
8. 审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。（ ）
9. 审计质量控制是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。（ ）
10. 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任。（ ）

四、简答题（共20分）
答题要求：根据题目要求，简要回答问题。

1. 简述审计的定义和特征。
2. 简述审计证据的分类。
3. 简述审计工作底稿的编制要求。
4. 简述审计抽样的步骤。
5. 简述控制测试的方法。

五、综合题（共20分）
答题要求：阅读以下材料，回答问题。

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，负责该审计项目。在审计过程中，A注册会计师发现了以下问题：

1. 甲公司2024年12月31日的应收账款余额为1000万元，注册会计师通过函证程序发现有100万元的应收账款存在争议，甲公司未对该部分应收账款进行调整。
2. 甲公司2024年度的销售收入为5000万元，注册会计师通过实质性分析程序发现销售收入增长异常，经进一步调查发现甲公司存在虚构销售收入的情况。
3. 甲公司2024年12月31日的存货余额为800万元，注册会计师通过实地盘点发现存货实际数量比账面记录少100万元，甲公司未对该部分存货进行调整。

要求：
1. 针对上述问题，指出甲公司财务报表存在的重大错报风险。
2. 针对上述问题，注册会计师应采取哪些审计程序？
3. 请说明注册会计师出具审计报告时应考虑的因素。

答案：
一、选择题
1. A
2. A
3. C
4. D
5. B
6. C
7. D
8. D
9. D
10. C

二、多项选择题
1. ABC
2. CDE
3. ABCD
4. ACDE
5. ABCD

三、判断题
1. √
2. √
3. √
4. ×
5. √
6. √
7. √
8. √
9. √
10. √

四、简答题
1. 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。特征包括独立性、专业性、客观性。
2. 按来源可分为外部证据和内部证据；按外形特征可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据；按相关性可分为直接证据和间接证据。
3. 内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。
4. 确定测试目标、定义总体与抽样单元、定义误差构成条件、确定样本规模、选取样本、实施审计程序、评价样本结果。
5. 询问、观察、检查、重新执行。

五、综合题
1. 重大错报风险：应收账款存在争议未调整可能导致应收账款计价和分摊认定错报；虚构销售收入导致营业收入发生认定错报；存货账实不符未调整导致存货计价和分摊认定错报。
2. 审计程序：针对应收账款争议，进一步核实证据，考虑借助外部机构鉴定；针对虚构收入，扩大检查销售合同、发货凭证、收款记录等相关凭证范围，询问相关人员；针对存货账实不符，重新盘点或扩大抽盘范围，检查存货收发记录等。
3. 考虑因素：错报对财务报表的影响程度，是否影响关键财务指标；管理层态度及整改情况；审计范围受限情况；对审计意见类型的影响。