典当行业新旧会计制度衔接.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,精选课件ppt,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,精选课件ppt,*,金融工具的确认和计量,贷款和应收款项,典当行业新旧会计准则区别与衔接,1,精选课件ppt,“,衔接规定”要求,对于典当企业发放的当金，企业应当设置“贷款”科目或分别设置“质押贷款”和“抵押贷款”科目，并按照,企业会计准则第,22,号,金融工具的确认和计量,的规定进行会计处理即：,对于发放的当金典当企业应当按照公允价值进行初始计量，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量,2,精选课件ppt,一、发放典当贷款阶段,会计科目比较,过去：,抵押贷款,质押贷款,综合费收入,利息收入,应收综合费,应收利息,预收综合费,新科目,抵押贷款,质押贷款,利息收入,应收账款,预收账款,3,精选课件ppt,新科目要求,抵押贷款、质押贷款,本金,利息调整,已减值,利息收入,新会计准则没有要求设立下级科目,4,精选课件ppt,“,衔接规定”要求,利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目，应当在确定实际利率时予以考虑，按照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入。,企业应收和预收的综合费用，通过“应收账款”或“预收账款”科目进行会计处理。,5,精选课件ppt,贷款发放阶段会计处理,借：抵（质押）贷款,本金,户,贷：银行存款,6,精选课件ppt,举例,2008,年,4,月,15,日，某公司以公司持有的其他公司的债券为质押，意欲取得典当贷款，债券面值,200000,元，票面利率,5%,，,2007,年,1,月,1,日发行，期限三年，到期一次还本付息。经双方协商，决定已面值,70%,额度发放贷款，利率,4.05,，费率,24.,当期,4,个月，综合费率,28.05%,，贷款已发放。,7,精选课件ppt,会计分录,支付典当款时，依据有关票据,借：质押贷款,本金,XX,户,140000,贷：银行存款,140000,8,精选课件ppt,二、持有期间贷款的会计处理,会计科目,旧准则,应收综合费,预收综合费,应收利息,资产减值损失,新准则,应收账款,预收账款,资产减值损失,贷款减值准备,9,精选课件ppt,持有期间贷款会计处理,资产负债表日（,2008,年,4,月,30,日，以,2008,年,4,月,20,日为计息日）按照贷款合同的本金和合同约定的利率和费率计算确认应收未收的利息和综合费,利息,=1400004.06530=94.7,综合费,=140000240.5=1680,10,精选课件ppt,持有期间贷款会计处理,2008,年,4,月,30,日会计分录,计提利息的会计分录,借：应收账款,户,利息,94.7,综合费,1680,贷：利息收入,1774.7,11,精选课件ppt,持有期间贷款会计处理,2008,年,5,月,31,日确认利息和综合费,利息,=1400004.06=568.4,综合费,=14000024=3360,12,精选课件ppt,持有期间贷款会计处理,2008,年,5,月,31,日会计分录,借,:,应收账款,户,利息,568.40,综合费,3360,贷：利息收入,3928.40,13,精选课件ppt,持有期间贷款的会计处理,已减值（一）,2008,年,6,月,30,日,经确认此贷款发生减值,贷款发生减值，应当将贷款转入“贷款,已减值”科目,借：质押贷款,已减值,140000,贷：质押贷款,本金,140000,14,精选课件ppt,持有期间贷款的会计处理,已减值（二）（续）,2008,年,6,月,30,日，综合分析与该贷款有关因素，发现该贷款有减值迹象，决定按照有关规定提取减值准备,借：贷款减值损失：,10000,贷：贷款减值准备,10000,贷款摊余成本,=140000-10000=130000,15,精选课件ppt,持有期间贷款的会计处理,已减值（二）,在资产负债表日，按照贷款的摊余成本和实际利率计算确认的利息收入,借：贷款减值准备,贷：利息收入,同时，按照合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记,16,精选课件ppt,持有期间贷款的会计处理,已减值（二）（续）,以实际利率法摊余成本计算确认的利息收入,利息收入,1300004.05=527.80,综合费收入,13000024=3120,借：贷款损失准备,3647.80,贷：利息收入,3647.80,同时，按照合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记,568.40+3360=3928.40,17,精选课件ppt,持有期间贷款的会计处理,已减值（三）,确认,2009,年,7,月,1,日,-15,日的利息,利息收入,1300004.062030=351.87,综合费收入,130000242030=2080,借：贷款减值准备,2431.87,贷：利息收入,2431.87,同时表外登记,18,精选课件ppt,持有期间贷款的会计处理,已减值（三）,收回已减值贷款，按照“本金，表外应收利息”的顺序收回本金和应收利息，同时，转销相关贷款的“贷款减值准备”，如有差额计入“资产减值损失”,19,精选课件ppt,持有期间贷款的会计处理,已减值（三）,假定,2008,年,7,月,15,日，贷款收回,表内利息数据,1774.7+3928.4+3647.8+2431.87=11782.77,表外利息,1774.7+3928.4+3928.4+2618.93=12250.43,20,精选课件ppt,持有期间贷款的会计处理,已减值（三）,借：银行存款,152250.43,贷款减值准备,3920.33,贷款减值损失,10000,贷：贷款,已减值,140000,利息收入,467.66,应收利息,5703.10,21,精选课件ppt,三、抵债资产的处理（一）,当户以资产抵债,借：抵债资产,贷款减值准备,贷：贷款,已减值,应交税费,差额，营业外收入（支出）,22,精选课件ppt,三、抵债资产的处理（二）,抵债资产收入,借：银行存款,贷：其他业务收入,抵债资产减值,借：资产减值损失,贷：抵债资产跌价准备,抵债资产后续计量,借：其他业务成本,贷：银行存款,23,精选课件ppt,三、抵债资产的处理（三）,抵债资产处置,借：银行存款,抵债资产跌价准备,贷：抵债资产,应交税费,24,精选课件ppt,绝当的确认,借：绝当物品,贷款损失准备,贷：贷款,应收利息,差额：营业外收入、营业外支出,25,精选课件ppt,绝当物品的减值,按其账面价值与可回收金额的差额,借：资产减值损失,贷：绝当物品减值损失,26,精选课件ppt,四、绝当的处理,借：持有至到期投资,200000,贷款减值准备,3920.33,贷款减值损失,10000,贷：贷款,已减值,140000,利息收入,467.66,应收利息,5703.10,营业外收入,27,精选课件ppt,五、损益类会计科目的区别,主营业务收入,主营业务成本,主营业务税金及附加,管理费用,营业费用,财务费用,利息收入,手续费及佣金收入,利息支出,营业税金及附加,业务及管理费,28,精选课件ppt,请多多指正,谢谢大家,!,29,精选课件ppt,此课件下载可自行编辑修改，供参考！,感谢您的支持，我们努力做得更好！,30,精选课件ppt,