固定资产管理风险与关键环节控制.doc

第一小节 固定资产管理风险与关键环节控制
6.1.1 固定资产管理风险

为了加强对固定资产的内部控制，防止固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产安全完整，提高固定资产使用效率，在固定资产管理过程中应当注意以下10种风险，具体如图6—1所示。

风险1
未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失
风险2

虚计固定资产运输费、安装费和重估价值，可能造成企业固定资产损失
风险3

固定资产购买、建造决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费
风险4

固定资产使用、维护不当喝过了不善，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失
风险5

固定资产盘点不准确、未及时处理或处理程序不恰当，可能造成企业资产流失
风险6

固定资产报废不符合规定、未经有效审批，可能造成企业资产的流失或浪费
风险7

固定资产处置方案不合理、未经有效审批、收入没有准确入账，可能资产损失
风险8

固定资产租凭未经有效审批、租凭费用会计处理不当，可能成本费用失真
风险9

固定资产会计处理不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失
风险10

选择了资质不合格的评估机构，导致评估结果无效或不准确，可能造成决策失误

第二小节 图6—1 固定资产管理中存在的风险示意图
第三小节 6.1.2 固定资产管理关键环节控制
企业在建立与实施固定资产内部控制时，至少应当强化一下六个关键环节的控制，具体如图6—2所示。
关键环节1
建立固定资产业务的岗位职责制和严格的授权审批十足
关键环节2
固定资产取得依据应当充分、适当，决策过程应当科学、规范
关键环节3
加强固定资产的日常管理工作，保证固定资产的安全与完整
关键环节4
明确谷底固定资产处置范围、标准和审批权限，避免固定资产流失或浪费
关键环节5
固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定
关键环节6
固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应清晰、严密

图6—2 固定资产管理关键环节示意图