固定资产管理风险与关键环节控制.doc

第一小节 固定资产管理风险与关键环节控制6.1.1 固定资产管理风险为了加强对固定资产的内部控制，防止固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产安全完整，提高固定资产使用效率，在固定资产管理过程中应当注意以下10种风险，具体如图61所示。风险1未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失风险2虚计固定资产运输费、安装费和重估价值，可能造成企业固定资产损失风险3固定资产购买、建造决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费风险4固定资产使用、维护不当喝过了不善，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失风险5固定资产盘点不准确、未及时处理或处理程序不恰当，可能造成企业资产流失风险6固定资产报废不符合规定、未经有效审批，可能造成企业资产的流失或浪费风险7固定资产处置方案不合理、未经有效审批、收入没有准确入账，可能资产损失风险8固定资产租凭未经有效审批、租凭费用会计处理不当，可能成本费用失真风险9固定资产会计处理不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失风险10选择了资质不合格的评估机构，导致评估结果无效或不准确，可能造成决策失误第二小节 图61 固定资产管理中存在的风险示意图第三小节 6.1.2 固定资产管理关键环节控制企业在建立与实施固定资产内部控制时，至少应当强化一下六个关键环节的控制，具体如图62所示。关键环节1建立固定资产业务的岗位职责制和严格的授权审批十足关键环节2固定资产取得依据应当充分、适当，决策过程应当科学、规范关键环节3加强固定资产的日常管理工作，保证固定资产的安全与完整关键环节4明确谷底固定资产处置范围、标准和审批权限，避免固定资产流失或浪费关键环节5固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定关键环节6固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应清晰、严密图62 固定资产管理关键环节示意图