第4章-经营预测.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,管理会计课件,主讲人 王玮,广西师范大学经济管理学院,1,第,4,章 经营预测,第一节 经营预测概述,第二节 销售预测,第三节 成本预测,第四节 利润预测,第五节 资金需要量预测,2,第一节,经营预测概述,一、定义,经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。,3,4,二、经营预测的基本原则（理论依据）,1.,延续性原则：,是指过去和现在的某种发展规律将会延续下去，并假设决定过去和现在发展的条件同样适用于未来。,2.,相关性原则：,是指企业经营活动过程中一些经济变量之间存在相互依存、相互制约的关系。,3.,统计规律性原则：,是指企业经营活动过程中对于某个经济变量多次观测的结果会出现某种统计规律性的情况。,4.,实事求是原则：,要求我们依据真实可靠的数据信息进行预测。,5.,成本效率原则：,是指预测活动本身花费的成本不应该超出其带来的收益。,5,第二节,销售预测,销售预测的基本方法可分为定性分析和定量分析两大类。,一、定性销售预测,（一）定义：,依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。,（二）方法：,判断分析法、调查分析法和德尔菲法,6,1.,判断分析法,（,1,）定义：,销售人员根据直觉判断进行预估，然后由销售经理加以综合，从而得出企业总体的销售预测的一种方法。,【,例题,1】,中盛公司有三名销售人员,一名经理。每个预测者预计其销售量和概率如表,4-1,所示。先用概率计算出每个预测者的期望值，然后用加权平均法加以综合。,See Textbook Page.107,7,2.,调查分析法,（,1,）定义：,通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。,【,例题,2】,中盛公司是一家电冰箱生产企业，根据调查资料可测算出市场潜量和该公司销售量如表,4-2,。,See Textbook Page.109,8,3.,德尔菲法,（,1,）原理：,采用函询调查方法向有关专家分别提出问题，征询意见，然后将专家回答的意见进行综合、整理后，再通过匿名的方式反馈给各位专家，再次征询意见，如此反复综合、反馈，直至得出基本一致意见为止的预测方法,（,2,）特点：,匿名性：应邀参加预测的各位专家互不相知；,反馈性：通过意见的反馈来组织各位专家之间的信息交流和讨论；,3),收敛性：多轮调查与反馈过程，实际上也就是各位专家在匿名情况下相互影响和说服的过程，分散的意见就会趋向集中，呈现收敛趋势，最后得出比较一致的结果。,9,二、定量销售预测,（一）定义：,也称数量分析法，它主要应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应预测结论。,（二）方法：大致分为两大类：,1.,趋势预测分析法,2.,因果预测分析法,10,1.,趋势预测分析法,（一）定义：,根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断其未来发展趋势的分析方法。,立足于前述的延续性原理；,以过去的信息为基础，运用一定数学方法进行加工、改制和必要的延伸，确定有关指标在未来一定期间的预测值；,具体包括趋势平均法和指数平滑法。,理解,（,1,）趋势平均法,【,原理,】,：,假设未来时期的销售量是与其相接近时期的销售量的直接延伸，而与较远时期的销售量关系较小，同时为了尽可能缩小偶然因素的影响，可用最近若干时期的平均值作为预测期的预测值的基础。,【,例题,3】,假设某企业,2008,年,1-12,月份的销售额如表,1,中第二栏所示，根据趋势平均法，有关计算结果如表中第三、第四和第五栏所示。,11,月份,销售额,五期平均数,变动趋势,三期趋势平均数,1,33000,2,34000,3,37000,35800,4,34000,38000,+,2200,5,41000,41200,+,3200,2400,6,44000,43000,+,1800,2533,7,50000,45600,+,2600,2200,8,46000,47800,+,2200,1667,9,47000,48000,+,200,1133,10,52000,49000,+,1000,11,45000,12,55000,表,1,单位：元,12,【,说明,】,：,表,1,中，,“五年平均数”,栏有关数字计算如下：,(33 000,34 000,37 000,34 000,41 000)/5,35 800,“变动趋势”,栏有关数字计算如下：,38 000-35 800,2 200,“三期趋势平均数”,栏有关数字计算如下：,(2 200,3 200,1 800)/3=2 400,其余数字依此类推,现在假设某企业在,2008,年,10,月要根据趋势预测法预测,2009,年,1,月份的销售额。根据表,1,的资料，按五年平均计算，最接近时期的平均销售额就是,2008,年,9,月份计算的平均销售额,48 000,元，从,2008,年,9,月份到,2009,年,1,月份相距,4,个月，,20 x8,年,8-10,月这三个月每月平均增长,1 133,元，因此，,2009,年,1,月销售额预计为：,48 000,41 133=52 532,（元）,13,（,2,）指数平滑法,【,原理,】,：,指数平滑法与趋势平均法一样，都是以某个指标本身过去变化的趋势作为预测的依据，但是，在具体计算上却存在较大差异。前述的趋势平均法将前后各期对预测值的影响一视同仁，而指数平滑法则对前后各期区别对待，给予不同的权数，考虑到近期信息对预测值的影响程度比远期大。这是指数平滑法对趋势平均法的一个重要改进。,14,月份,实际值,0.3,上期实际值,上期预测值,0.7,上期预测值,本期平滑预测值,1,33000,34000,2,34000,9900,34000,23800,33700,3,37000,10200,33700,23590,33790,4,34000,11100,33790,23653,34753,5,41000,10200,34753,24327,34527,6,44000,12300,34527,24169,36469,7,50000,13200,36469,25528,38728,8,46000,15000,38728,27110,42110,9,47000,13800,42110,29477,43277,10,52000,14100,43277,30294,44394,11,45000,15600,44394,31076,46676,12,55000,13500,46676,32673,46173,16500,46173,32321,48821,【,例题,4】,以表,2,的资料为例，假设,0.3,，采用指数平滑法计算，如表,2,所示,表,2,单位：元,15,16,【,说明,】,：“本期平滑预测值”栏，,2,月份的数值计算如下：,其余依此类推。,0.3,的含义在于：确定,2,月份的预测值，,1,月份的实际值之权数只占,30,，而,1,月份的预测值的权数却占,70,。似乎确定预测期的预测值主要考虑过去期间的预测值而不是其实际值。其实第,1,个月的预测值,34 000,元只是一个起点，从以后各期来观察，确定预测值实际上还是以过去期间的实际值为主导的。只要将指数平滑法的预测公式：,展开就可以说明这一点。,一般来说，,a,的取值范围在,0.3,0.7,之间。这样可以使得出的预测值比较平稳，能反映企业有关数据稳定的变化趋势。,17,2.,因果预测分析法,（一）定义：,影响产品销售的因素是多方面的，但在这些因素中，有些因素对产品销售起着决定性的作用或与产品销售存在某种函数关系，只要找到与产品销售,(,因变量,),相关的因素,(,自变量,),以及它们之间的函数关系，就可以利用这种函数关系进行产品的销售预测。这种销售预测方法就是因果预测分析法。,（二）种类：,因果预测分析法最常用的方法是回归分析法。回归分析法又包括回归直线法、对数直线法和多元回归法等。,【,例题,5】,已知：,A,企业通过调查发现，甲产品的销售量与当地居民人均月收入有关，已知本地区连续,6,年的历史资料如表,3,所示，该企业生产甲产品的市场占有率为,25%,，假设,2007,年居民人均月收入为,700,元。,年度,2001,2002,2003,2004,2005,2006,居民人均月收入（元）,350,400,430,500,550,600,甲商品实际销量,(,吨,),10,11,12,14,15,16,表,3,【,要求,】,：,(1),用回归直线分析法建立甲产品的销售量预测模型。,(2),预测,2007,年本地区甲产品的销售量。,(3),预测,2007,年,A,企业甲产品的销售量。,18,年份,居民人均,月收入,x,商品销售量,y,xy,x,y,2001,350,10,3 500,122 500,100,2002,400,11,4 400,160 000,121,2003,430,12,5 160,184 900,144,2004,500,14,7 000,250 000,196,2005,550,15,8 250,302 500,255,2006,600,16,96 00,360 000,256,n=6,x=2 830,y=78,xy=37 910,x,=,1 379 900,y,=1 042,解：,(1),根据所给资料，列表计算如表,4,所示：,表,4,19,计算相关系数,r,：,因为相关系数趋近于,1,，表明,x,与,y,之间基本正相关，可以建立回归模型。,20,甲产品的销售量预测模型为：,y=1.28+0.02x,(2)2007,年本地区甲产品的预测销售量,=1.28+0.02700=15.28,（吨）,(3)2007,年,A,企业甲产品的预测销售量,15.2825%=3.82,（吨）,21,22,第四节,利润预测,利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额,预测时可先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分的预测结果相加，即为利润预测数额。,对企业利润的预测可采用,直接预测法,和,因素分析法,两种方法。,23,1.,直接预测法,（,1,）定义：,是指根据本期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。,预测时可根据利润的构成方式分项进行。先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利润预测数额,24,产品,销售单价,单位产品,预计下期产品销售量（件）,销售成本,销售税金,A,100,50,20,5 000,B,240,170,40,2 000,C,80,50,12,8 000,表,5,【,例题,6】,中盛公司生产,A,、,B,、,C,三种产品，本期有关销售价格、单位成本及下期产品预计销售量如表,5,所示。预测下期其他业务利润的资料为：其他业务收入为,20 000,元，其他业务成本为,14 000,元，其他业务税金为,4 000,元。,25,26,2.,因素分析法,（,1,）定义：,因素分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。,27,【,例题,7】,中盛公司,2012,年产品销售收入为,1,181,700,元，销售成本为,900,000,元。共生产,A,、,B,、,C,三种产品，成本利润率分别为,60%,、,17%,和,36%,，销售比重分别为,20%,、,50%,和,30%,。通过市场调查和内部强化控制，预计,2013,年公司经营将出现以下变化：由于销售增长，预计销售成本按上年水平计算将增加,10%,；,B,、,C,产品市场竞争加剧，预计销售比重将分别调至,40%,和,20%,；而,A,产品市场竞争力较强，为增加公司利润，计划将其销售比重调至,40%,；通过成本挖潜，预计产品成本将降低,4%,；由于产品质量提高，,A,产品的销售价格将由每件,100,元（,2012,年销售量为,5000,件）升至每件,110,元，销售税率为,13%,；国家将于,2013,年,5,月,1,日调低,A,产品的销售税率，调整后销售税率为,7%,。,【,要求,】,：釆用因素分析法确定,2013,年中盛公司的销售利润额。,基年成本利润率,=,（基年产品销售利润,基年产品销售成本）,100%=,（,281700900000,）,100%=31.3%,销售量变动对利润的影响：（,990000-900000,）,31.3%=28170,元,品种结构变动对利润的影响：,990000(38%-31.3%)=66330,元,产,品,成 本,利润率（,%,）,2012,年,2013,年,品种结构 （,%,）,平均成本利润率（,%,）,品种结构 （,%,）,平均成本利润率（,%,）,A,B,C,60,17,36,20,50,30,12,8.5,10.8,40,40,20,24,6.8,7.2,100,31.3,100,38,28,成本降低变动对利润的影响：,=990000,4%=39600,元,价格变动对利润的影响：,=5000,（,110-100,）,（,1-13%,）,=43500,元,税率变动对利润的影响：,=5000,110,（,13%-7%,）,（,1+10%,）,8,12,=24 200,元,利润总额：,=281700+28170+66330+39600,+43500+24 200,=483 500(,元,),29,30,第五节,资金需要量预测,一、定义：,资金需要量的预测，就是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效果的提高等为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，对预测期资金需要量进行科学的预计和测算。,二、方法：,资金增长趋势预测法和预计资产负债表法。,31,1.,资金增长趋势预测法,（,1,）定义：,就是应用回归分析法（最小二乘法）原理对过去若干期间销售收入（或销售量）及资金需要量的历史资料进行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需用量之间的回归直线（,y=a+bx,),并据以推算未来期间资金需要量的一种方法。,【,例题,8】,中盛公司近,5,年的资金总量和销售收入的资料如表,6,所示。,年份,销售收入,资金总量,2004,396,250,2005,430,270,2006,420,260,2007,445,275,2008,500,290,表,6,单位：元,表,5,表,5,32,33,34,2.,预计资产负债表法,（,1,）定义：,通过编制预计资产负债表来预计预测期资产、负债和留用利润，从而测算外部资金需用量的一种方法。企业增加的资产，必然是通过增加负债或所有者权益的途径予以解决的。因此，通过预计资产的增减，可以确定需要从外部筹措的资金数额。,【,例题,9】,中盛公司,2008,年,12,月,31,日的资产负债如表,8,所示。,2008,年度实现销售收入,300 000,元，扣除所得税后可获,5%,的销售净利润。如果,2009,年度销售收入增加到,400 000,元，根据预计资产负债表法预计,2009,年资金需用总量。,35,36,37,38,谢谢诸位！,39,