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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,模块四,会计核算实例：工业企业典型业务核算,1,本章主要内容：,1.,筹资业务核算,2.,供应过程的核算,3.,生产过程的核算,4.,销售过程的核算,5.,财务成果的核算,任务,4.1,工业企业业务核算预备知识,一、工业企业主要经营过程核算的内容,工业企业经营过程核算的内容包括：主要经营过程的核算和企业生产经营活动中经常发生的其他经济业务的核算。,二、成本计算的内容,在工业企业里，成本是一项综合性的经济指标，从一定意义上能反映一个企业的效率和工作质量。工业企业在供、产、销过程中，通常要计算三种成本,2,三、工业企业的会计处理基础,会计处理基础，亦称会计记账基础，简称会计基础，是指确定一个会计期间收入和费用的标准。企业在持续的生产经营过程中，不断取得收入，也不断发生费用，将收入和费用相配比后，就可以计算出经营期间的财务成果。但会计分期核算要求划清本期与非本期的界限，这就出现了收入和支出的收支期和归属期不一致的问题。,3,收付实现制,权责发生制,4,制造业三大过程的核算：供应过程、生产过程、销售过程。,来自身边的案例：,如果你承担了某木器加工厂的会计，你就会看到，其整个生产经营过程包括,一、购买材料（板材、方木、布料、活页扣等）,二、由生产车间领用上述材料进行加工；,三、将生产完工的家俱卖出，收回现金。,5,任务,4.2,筹集资金的核算,6,一、资本金的核算,对资金筹集业务核算需要使用的帐户掌握以下几个要点：,1,、帐户的性质,2,、帐户的记录内容,3,、帐户的使用方法，也就是借方记什么，贷方记什么？,设立企业必须有法定资本金。资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金。按照投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金及外商资本金等。投资者可以用现金实物、无形资产等形式向企业投资。,关于资本金,（,1,）“实收资本”或“股本”账户。,（,2,）“固定资产”账户。,（,3,）“累计折旧”账户。,（,4,）“无形资产”账户。,（,5,）“累计摊销”账户。,（,6,）库存“现金”账户。,（,7,）“银行存款”账户。,短期借款,长期借款,（一）资本金核算应设置的主要账户,例题,1,、,A,企业注册成立，接受,B,公司投入现金,100,万元，款项已存入银行。,2,、,A,企业接受,W,公司以厂房一栋作为资本投资，厂房的公允价值,130,万元。,3,、,A,企业成立后购入专利技术一项，价值,80000,元，款项以银行存款支付。,4,、,A,企业向银行借入为期,6,个月的借款,100000,元存入本单位银行。,5,、,A,企业向银行借入两年期借款,200000,元存入本单位银行。,6,、与,B,公司合作不愉快，经协商退出其在本单位的投资,50000,元，以银行存款支付。,7,、为期,6,个月的借款到期，以银行存款归还,8,、月末，计提本月厂房的折旧,3200,元,某国有工厂发生下列经济业务：,【,例,4-2】国家拨入新设备一套，计50 000元，设备已交付使用。,这项经济业务的发生，一方面使企业的固定资产新增50 000元，另一方面使国家投资即企业实收资本增加50 000元。这项经济业务涉及到“固定资产”和“实收资本”两个账户，固定资产原价的增加，应记入“固定资产”账户的借方，实收资本的增加，应记入“实收资本”或“股本”账户的贷方。编制会计分录如下：,借：固定资产 50 000,贷：实收资本（或股本）50 000,如果企业收到的投资者投入是货币资金、存货或无形资产时，其会计分录如下：,借：银行存款（或原材料或无形资产）,贷：实收资本（或股本）,（二）资本金核算举例,(,一,),借款业务核算的账户设置,企业的借入款项包括短期借款与长期借款两种。因此应设置短期借款与长期借款两个账户进行核算。,1.“,短期借款”账户,2.“,长期借款”账户,二、借款业务的核算,【,例,4-3】,企业向银行申请流动资金借款,30 000,元，借款期限三个月，已办妥借款手续，款转存银行。,这项经济业务的发生，一方面使企业的资产,银行存款增加,30 000,元，另一方面使企业的负债,短期借款增加,30 000,元。因此，这笔经济业务涉及到“银行存款”与“短期借款”两个账户，银行存款的增加，应记入“银行存款”账户的借方，短期借款的增加，应记入“短期借款”账户的贷方。编制会计分录如下：,借：银行存款,30 000,贷：短期借款,30 000,(,二,),借款业务核算举例,巩固练习,1,、天宇公司由张三和李四共同投资组建，注册资本为,200,元，根据合同约定，各出资,100,万元，款项已存入银行。,2,、天宇公司收到万方公司投入一项专利权，投资合同约定价值为,10,万元。,3,、天宇公司因生产经营的需要，向中国工商银行借入,6,个月，年利率为,8%,的借款,300000,元，存入银行。,4,、因购进固定资产的需要，天宇公司向银行借入两年期，年利率为,5%,的借款,1000000,元，存入银行。,5,、购入设备一台，价值,850000,元，款项以银行存款支付，设备交付使用。,15,任务,4.3,采购供应过程的核算,一、供应过程业务的核算内容,材料仓库,原,材,料,采购,产品制造业购买所需材料；,商品流通业购买商品。,购买库存商品,购买原材料,16,材料采购成本,买价,合理损耗,运费,其他费用,材料采购成本,17,二、采购过程应设置的帐户,反映物资情况的科目,反映货款结算情况的科目,反映增值税抵扣情况的科目,原材料,在途物资,应付账款、,应付票据,预付帐款,应交税费,应交增值税（进项税额）,资产类,负债类,负债类,（抵扣）,18,三、采购过程业务的总分类核算,银行存款（减少）,应付帐款（增加）,购买,原材料,(,增加）,以实际成本法核算为例,19,增值税的简单概述,（一）什么叫增值税？,（二）谁应该交增值税（什么人交什么业务交？根据什么来交？）,（三）税率如何？,20,增值税交纳举例,某企业购入商品,100,元,卖出,200,元,.,增值税率,17%.,则,应交税务部门增值税,=(200-100)17%=17,元,帐务处理,:,购进,:,借,:,库存商品,100,应交税费,17,贷,:,银行存款,117,卖出,:,借,:,银行存款,234,贷,:,主营业务收入,200,应交税费,34,借 应交税费 贷,17,34,余,17,会计处理 举例,【,比如业务,】,购买材料，款项已付。原材料已经入库存。,21,银行存款减少（贷）,234000,原材料增加（借）,200000,应交税费减少（借）,34000,借,:,原材料,应交税费,_,进项税,贷,:,银行存款,(,由于银行存款在贷方,所以要用付款凭证填制,),【,例,4-5】,仅举一例，以后各例看教材,漓江工厂（增值税一般纳税人）,2010,年,5,月份发生下列经济业务：,【,业务,1】5,日从光明工厂购入甲材料,30,吨，单价,500,元，共计货款,15 000,元，增值税进项税额,2 550,元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。,这项经济业务的发生，一方面使甲材料采购成本增加,15 000,元，增值税进项税额增加,2 550,元，另一方面，使银行存款减少,17 550,元。材料采购成本和增值税进项税额增加，分别记入“在途物资”账户和“应交税费”账户借方，银行存款减少，记入“银行存款”账户贷方。编制会计分录如下：,借：在途物资,甲材料,15 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,2 550,贷：银行存款,17 550,22,23,课堂实训练习,24,课堂实训练习题,（,1,）企业以银行存款支付,A,材料款，增值税发票载明，材料价格,20000,元，增值税,3400,元，材料运输入库存。,25,解答：,借：原材料,_A,材料,20000,借：应交税费,应交增值税,(,进项税额,)3400,贷：银行存款,23400,26,有合同在身，别要想不开啊,（,2,）某企业购买,B,材料，增值税发票载明，价格,10000,元，增值税,1700,元。材料已验收入库，但货款尚未支付。,27,解答：,（,1,）料到时：,借：原材料,_B,材料,10000,应交税费,应交增值税,(,进项税额,)1170,贷：应付账款,11700,（,2,）实际付款时,借：应付账款,11700,贷：银行存款,11700,28,(3),以银行支付上述两种材料的运费,3000,元,要求按,A,、,B,材料的价格分配,.,1,、采购费用分配率,=3000/,（,20000+10000,）,=0.1,元。,A,材料分配额,=20000 0.1=2000,元,B,材料分配额,=10000 0.1=1000,元,会计分录：,借：原材料,A,材料,2000,B,材料,1000,贷：银行存款,3000,练习题,1,、,3,日，天宇公司从中原厂购进甲材料一批，发票上注明材料价款为,20000,元，增值税,3400,元，对方代垫运杂费,400,元，款项尚未支付，材料已验收入库。,2,、,7,日，天宇公司从华力公司购入乙材料一批，发票注明材料价款为,15000,元，增值税,2550,元，另支付运杂费,100,元，款项以银行存款支付，材料尚未运到。,3,、,11,日，上项购进乙材料运到，验收入库。,4,、,12,日，天宇公司以银行存款偿还前欠中原厂货款,23800,元。,5,、,15,日，天宇公司从华兴厂购入,A,、,B,两种辅助材料，发票注明,A,材料,300,公斤，单价为,120,元，,B,材料,200,公斤，单价,80,元，增值税率为,17%,，另支付运杂费,800,元，款项以银行存款支付，材料尚未入库。,6,、,18,日，上项材料运到并验收入库。,31,任务,4.4,生产过程的核算,一、生产过程的核算主要内容（略）,领用原材料；分配工资,:,固定资产提折旧 发生其他费用支出等,(,一,),计入成本的费用,1,、直接费用：直接材料、直接人工、其他直接费用,2,、间接费用：为组织管理分厂（车间）而发生的共同费用。,（二）计入损益的费用：销售费用、管理费用、财务费用,32,二、生产过程应设置的帐户,直接记入产品成本的会计科目,间接记入产品成本的会计科目,不形成产品成本应记入期间费用的会计科目,各成本费用所 生产完,指向的业务形 工结转,式,生产成本,制造费用,管理费用,财务费用,销售费用,应付职工薪酬,累计折旧,库存商品,应付利息,33,34,生产过程业务的核算过程,生产车间,生产成本,制造费用,原材料,应付职工薪酬,其他费用,工人工资,车间管理人员工资,35,三、生产过程业务的会计处理,36,原材料分配结转（到各部门）本月发出材料实际成本。,生产过程会计处理举例,1,领材料,原材料减少（贷）,各部门成本增加（借）,生,产,成,本,制,造,费,用,管,理,费,用,销,售,费,用,37,分配结转（到各部门）工资费用。（结转而已，还未付款。）,应付职工薪酬增加（贷）,各部门成本增加（借）,生,产,成,本,制,造,费,用,管,理,费,用,销,售,费,用,生产过程会计工作,2,分配工资,38,按照,14%,标准计提（计算应该付给职工）职工福利费。,应付职工薪酬增加（贷）,-,福利费,各部门成本增加（借）,生,产,成,本,制,造,费,用,管,理,费,用,销,售,费,用,生产过程会计工作,3,计提福利费,39,公司以银行存款支付职工福利费,借：应付职工薪酬,福利 费,贷：银行存款,生产过程会计工作,4,支付福利费,40,公司计提固定资产折旧表说明，公司计算本月固定资产折旧,使用后，价值损耗,机床,车间,固定资产价值减少,车间制造费用增加,生产过程会计工作,5,计提折旧,41,价值损耗,电脑,固定资产价值减少,管理部门费用增加,42,计提折旧举例,银行存款,购买,设备：固定资产,100000,元,使用十年（折旧）,车间：制造费用,每年减少,10000,元,每年增加,10000,元,借：制造费用,10000,元,贷：固定资产,10000,元,累计折旧,43,计提本月固定资产折旧。,固定资产价值减少（贷）,部门折旧费用增加（借）,借：制造费用,管理费用,贷：累计折旧,44,，,经济业务：以银行存款,3810,元购买车间办公用品,。,借：制造费用,办公费,3810,贷：银行存款,3810,生产过程会计工作,6,购买办公用品,45,请同学们思考以下问题,将来你出来工作需要租房住。比如,2013,年,1,月,25,日与房东签订合同。租房从,2013,年,2,月开始。那么，现在支付,2,月份的租金,200,元，则，现在记帐：,借：房租费用,200,贷：库存现金,200,46,业务：企业以银行存款支付下一年度报纸杂志费,4800,元。,银行存款减少（贷）,报纸杂志费用增加（借）,借：管理费用,10800,贷：银行存款,10800,预付帐款,生产过程会计工作,7,预付跨期费用,47,。,经济业务：,摊销预付费用,减少,借：管理费用,财产保险费,2500,办公费,1075,借：制造费用,财产保险费,3000,办公费,790,借：,谁承担呢？,贷：预付帐款,财产保险费,5500,报刊费,1865,生产过程会计工作,8,摊销费用,48,制造费用分配表说明，本月发生的制造费用需要分配到生产成本中去。,经济业务：,结转分配制造费用,生产车间费用,直接费用（生产成本）,A,B,间接费用（制造费用）,分配,减少,增加,生产过程会计工作,9,分配制造费用,为什么要分配？,49,分配制造费用,制造费用,分配,生产成本,A,B,减少,增加,借,贷,50,生产成本,豪华车,大众车,库存商品,豪华车,大众车,完工,减少,增加,借,贷,1,、完工产品成本计算单说明，本月完工产品制造成本,2,、商品入库单说明，完工产品已经验收入库,生产过程会计工作,10,分配制造费用,教材案例讲解,51,现结合生产过程主要经济业务的核算，着重说明上述账户的运用，至于产品成本的计算，将在下一部分论述。漓江工厂,2010,年,10,月发生下列经济业务：,52,任务,4.5,销售过程的核算,一、销售过程核算的主要内容,1,、销售收入的实现：,（,1,）收到货款,（,2,）未收到货款,2,、计算结转销售成本,3,、计算销售税金,4,、支付销售费用,什么是产品销售业务将产品售出，取得收入的业务。,53,二、销售业务核算应设置的帐户,反映收入实现及销项税形成的科目,反映销售过程中的销售成本、税金、费用的科目,反映销售过程货款结算的科目,主营业务收入、,其他业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,主营业务成本、,其他业务成本,营业务税金及附加、,销售费用,应收账款、,预收账款,收入类,费用类,资产类,负债类,54,三、销售业务核算的会计处理,售出商品收入实现时,借：银行存款或应收账款,贷：主营业务收入,应交税费,应交增值税,(,销项税额,),销售实现，未收款,销售实现，已收款,55,销售商品，其中豪华车价款,200000,元，大众车价款,20000,元。增值税,37400,元。项已存入银行。,销售过程核算之,1,销售商品，收到货款,收入增加（贷）,银行存款增加（借）,应交税费增加（贷）,主营业务收入,56,企业出售产品销售价款,40000,元，增值税,6800,元，款项尚未收到。,应收帐款增加（借）,收入增加（贷）,应交税费增加（贷）,主营业务收入,销售过程核算之,2,销售商品，未收到货款,57,银行收到款项，用途是对方交来的定金。,经济业务：,银行存款收到商业城购买键身车定金,10000,元,借：银行存款,10000,贷：预收帐款,沈阳商业城,10000,销售过程核算之,3,预收销售货款,58,经济业务：,公司销售商品，收到承兑汇票,借：应收票据,贷：主营业务收入,应交税费,销项税,销售过程核算之,4,销售成立，收到承兑汇票,59,借：销售费用,贷：银行存款,销售过程核算之,5,支付销售费用,银行存款 支付销售包装费（运费等）,60,借：预收帐款,120000,贷：主营业务收入,100000,应交税费,销项税,17000,银行存款 （退定金）,3000,销售过程核算之,6,销售已收定金商品,本业务要考虑原预收货款多少与货款及税金对冲，然后多还少补,业务：销售商品，货款,100000,元，增值税额,17000,，原收定金,120000,元。,61,银行存款增加（借）,应收帐款减少（贷）,销售过程核算之,7,收到前欠款,银行收到前欠货款,62,借：银行存款,17500,贷：其他业务收入,销售材料,15000,应交税费,销项税,2550,销售过程核算之,8,销售材料,销售原材料，,15000,元，增值税,2550,元，款项收存银行。,63,借：营业税金及附加,贷：应交税费,城维税,教育费附加,地方教育费附加,销售过程核算之,9,计算销售相关税金,计算本月应交各种销售税金,64,借,:,主营业务成本,贷,:,库存商品,销售过程核算之,10,结转已销售商品成本,业务：结转已销售商品成本,65,结转已销售的原材料成本,借,:,其他业务成本,贷,:,原材料,销售过程核算之,11,结转已销售材料成本,四、销售过程的业务核算举例,以下以教材 为例,现仍以漓江工厂,(,增值税一般纳税人,),为业务，将销售过程的核算举例说明如下：,【业务,21,】,售出,A,产品,800,件，每件售价,300,元，货款,240 000,元，增值税率,17%,，增值税额,40 800,元，款存入银行。,66,67,课堂实训请根据以下业务编制会计分录,1.,以银行存款,20000,元归还前欠的购货款。,2.,从银行提取现金,500,元,3.,采购材料已入库货款,600,元,增值税,140,元,未付款,.,4.,生产,A,产品领用材料,20000,元。,5.,计提车间设备折旧,1000,元,.,6.,结算本月应付职工工资，其中：生产工人工资,8000,元，车间管理人员工资,1000,元，厂部管理人员工资,1000,元。,7.,按前述工资总额的,14%,分别提取职工福利费,68,实训题参考答案,1.,借,:,银行存款,20000,贷,:,应付帐款,20000,2.,借,:,银行存款,500,贷,:,现金,500,3.,借,:,原材料,600,应交税费,140,贷,:,应付帐款,740,69,继续,!,4.,借生产成本,A 20000.00,贷,:,原材料,20000.00,5.,借,:,制造费用,1000.00,贷,:,累计折旧,1000.00,6.,借,:,生产成本,8000.00,制造费用,1000.00,管理费用,1000.00,贷,:,应付职工薪酬,10000.00,70,继续,!,7.,借,:,生产成本,1120.00,制造费用,140.00,管理费用,140.00,贷,:,应付职工薪酬,1400.00,71,课堂实训题,1,、,9,月,2,日按合同，销售商品一批，货款,10000,元，增值税率,17%,，款存银行。成本为,7000,元。,2,、,9,月,10,日，以现金支付广告费用,1000,元。,3,、,9,月,15,日，按合同发出商品成本为,10000,元，卖价为,15000,元。增值税率为,17%,。款项尚未收到。,4,、结转本月销售商品成本。,5,、月末计算结转销费税（税率,5%,），城建税（,7%,）和教育费附加（,3%,）。,72,1,、借：银行存款,11700.00,贷：主营业务收入,10000.00,应交税费（销项税）,1700.00,2,、借：销售费用,1000.00,贷：库存现金,1000.00,实训答案,73,实训答案,3,、借：银行存款,17550.00,贷：主营业务收入,15000.00,应交税费（销项税）,2550.00,4,、借：主营业务成本,17000.00,贷：库存商品,17000.00,74,任务,4.6,财务成果形成及分配的核算,75,希望同学们掌握以下三条主要计算公式。,一、财务成果的形成,1,、营业利润,=,？,2,、利润总额,=,？,3,、净利润,=,？,净利润是指利润总额减去企业所得税后的利润。,应纳所得税额应纳税所得额税率,企业所得税税率，从,2008,年,1,月,1,日起，内外资企业均执行,25%,。,76,二、净利润的形成,三、利润的分配,根据中华人民共和国公司法等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应当按照如下顺序进行分配：,（,1,）弥补以前年度的亏损。按照企业财务制度规定，企业当年发生的亏损可连续五年用以后年度实现的利润弥补。,（,2,）提取盈余公积金。盈余公积金是企业按规定从净利润中提取的用于积累的资金，提取比例不低于净利润的,10%,，也可多提。,（,3,）向投资者分配利润,(,投资者包括国家、其他单位、个人、外商,),。,（,4,）未分配利润。留下一定比例的利润作为未分配利润，留待以后年度分配，以丰补歉。,上述利润的分配顺序是：企业以前年度亏损未弥补完，不得提取法定公积金，在未提法定公积金前，不得向投资者分配股利。,提取的法定公积金可以用于弥补亏损、转增资本等用途。,77,78,四、财务成果核算的帐户设置,本年利润,所得税费用,利润分配,应付股利,盈余公积,营业外收入,营业外支出,投资收益,79,财务成果业务核算的会计处理之,1,结转利润（转收入）,将本月收入类科目金额转入本年利润,借,:,收入类科目 减少,贷,:,本年利润 增加,80,月末将成本、税金和费用转入本年利润,成本、费用和税金减少（贷）,本年利润减少（借）,主,营,业,务,成,本,其,他,业,务,成,本,营,业,外,支,出,营,业,税,金,及,附,加,管,理,费,用,财,务,费,用,销,售,费,用,财务成果业务核算的会计处理之,2,结转利润（转成本费用和税金）,81,所得税的计算,应交所得税额应纳税所得额,所得税税率,12,月,31,日，按本月实现利润的,25%,计算本月应交所得税,应交税费增加（贷）,所得税费用增加（借）,财务成果业务核算的会计处理之,3,计算所得税）,82,将所得税费用转入本年利润科目,.,本年利润减少（借）,所得税费用减少（贷）,财务成果业务核算的会计处理之,4,结转净利）,83,12,月,31,日，将本年实现的净利转入,“利润分配”帐户。,利润分配,_,未分配利润增加（贷）,本年利润减少（借）,财务成果业务核算的会计处理之,5,净利转入利润分配）,84,根据净利计提本年度盈余公积金,盈余公积增加（贷）,利润分配减少（借）,财务成果业务核算的会计处理之,6,利润分配）,已在利润分配中,85,应付股利增加（贷）,利润分配减少（借）,本年应向投资者分配利润,.,财务成果业务核算的会计处理之,7,利润分配）,86,.,经济业务,:,将利润分配的明细账转入利润分配,_,未分配利润中,.,借,:,利润分配,_,未分配利润,贷,:,利润分配,_,各明细账,财务成果业务核算会计处理之,8,利润分配明细账结转,（一）营业外收支的核算,【业务,27,】月末，经批准转销固定资产盘盈,1 800,元。,87,五、财务成果核算举例,教材为例,以下省略,任务,4.7,资金退出企业的核算,88,一、缴纳税金的核算,【业务,35,】将应交所得税,52 188.88,元，以银行存款解缴国库。,89,二、归还银行借款的核算,【业务,36,】以银行存款,12 000,元，归还银行短期借款,10 000,元，利息,2 000,元,(,利息已预提,),。,90,三、支付利润的核算,【业务,37,】以银行存款支付应付给投资者股利,20 000,元。,91,四、退还投资款的核算,【业务,38,】企业经法定程序批准，发还定向募集内部职工的投资款,100 000,元，向银行提取现金支付。,92,五、偿还应付款项的核算,【业务,39,】以银行存款偿还原欠光明工厂货款,8 000,元。,93,六、固定资产报废、毁损、出售的核算,94,本内容留到财产清查章节介绍。,95,某企业,2005,年,10,月份各损益类帐记余额如下：,会计科目,借方余额,贷方余额,主营业务收入,500000,主营业务成本,300000,其他业务收入,10000,营业外收入,1000,主营业务税金及附加,5000,营业费用,10000,管理费用,30000,财务费用,2000,营业外支出,2000,本节课堂实训题,96,要求：,1,。结转本月利润,2,。计算所得税（税率,33%,）,3,。结转净利润,4,。按净利,50%,分配投资者利润,5,。按,10%,计提盈余公积,97,1,。借：主营业务收入,500000.00,其他业务收入,10000.00,营业外收入,1000.00,贷：主营业务成本,200000.00,主营业务税金及附加,5000.00,营业费用,10000.00,管理费用,30000.00,财务费用,2000.00,营业外支出,2000.00,本年利润,262000.00,你答对了吗？,98,续答案,2,。计算所得税：,26200033%=86460.00,借：所得税,86460.00,贷：应交税金,86460.00,3,。结转所得税：,借：本年利润,86460.00,贷：所得税,86460.00,4,。结转净利：,262000-86460=175540.00,借：本年利润,175540.00,贷：利润分配,175540.00,5,。分配利润：,（,1,）分配投资者：,17554050%=87770,元,（,2,）分配盈余公积：,17554010%=17554,元,分录：借：利润分配,105324.00,贷：应付利润,87770.00,盈余公积,17554.00,99,结束啦,!,下课啦,!,