存货核算实际成本法.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,存货核算实际成本法,第二节 实际成本法,原材料的核算,实际成本法,材料入库、发出、结存均按实际成本计价核算,复习：存货入账价值的确定,存货入账价值实质上按照存货取得的实际成本入账。,1,、个别计价法,2,、先进先出法,3,、加权平均法,4,、移动加权平均法,一、实际成本存货发出的方法,【案例】,某企业201年7月1日结存,A,材料100,Kg，,实际成本10元/,Kg；7,月10日和18日分别购入该材料300,Kg,和200,Kg，,实际成本分别为12元/,Kg,和13元/,Kg，7,月13日厂部领用材180,Kg，7,月27日车间领用材料270,Kg。,1,、个别计价法,201,摘要,收入（借）,发出（贷）,结 存（借）,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,7,1,结存,100,10,1 000,10,购入,300,12,3600,100 300,1,0,12,4 600,13,发出,100,80,10,12,1960,220,12,2 640,18,购入,200,13,2600,220,200,12,13,5 240,27,发出,2,00,70,1,3,1,2,3,440,150,13,1950,31,合计,500,6200,450,5400,150,1,2,1800,2、先进先出法,是以先购入或制成的,材料,应该先发出这样一种,材料,实物流转假设为前提，对发出,材料,进行计价的一种方法。即,：,材料明细账的登记如下,201,摘要,收入（借）,发出（贷）,结 存（借）,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,7,1,结存,100,10,1 000,10,购入,300,12,3600,100 300,10,12,4 600,13,发出,100,80,10,12,1960,220,12,2 640,18,购入,200,13,2600,220,200,12,13,5 240,27,发出,220,50,12,13,3290,150,13,1950,31,合计,500,6200,450,5250,150,13,1950,3、加权平均法,又称全月一次加权平均法，指以本月全部收货数加月初,材料,数量作为权数，去除本月全部收料成本加上月初,材料,成本，计算出存货的加权平均成本，从而确定存货的发出和库存成本。,A,材料平均单位成本,=（月初结存金额本月入库金额）（月初结存数量本月入库数量）,=（100036002600）（100300200）=12,201,摘要,收入,发出,结 存,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,7,1,结存,100,10,1 000,10,购入,300,12,3600,400,13,发出,180,220,18,购入,200,13,2600,420,27,发出,270,150,31,合计,500,6200,450,12,5400,150,12,1800,注：,三,种主要方法之比较,主要方法,先进先出法,加权平均法,个别计价法,优点,符合实物流转过程；,期末存货成本比较接近现行市价；,企业不能随意挑选存货计价以调整当期利润。,比较简单；,对存货成本的分摊较为折中。,能使管理当局及时了解存货结存情况；,成本流转与实物流转一致，计算的单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观。即材料收、发、存均按原来的实际单位成本反映，,缺点,工作比较繁琐；,不太符合配比。物价上涨时，会高估当期利润和库存存货的价值；反之会低估。,平时无法从账上提供发、存存货的单价及金额，不利于加强存货管理。,每次收发货都要核对单价，工作量较大；,对收发货较频繁的企业不适用。适用于体积较大、金额较高、数量较少、容易辨认的存货如：珠宝、名画、艺术品等。,存货采购凭证,入库凭证,存货发出凭证,退料的凭证,银行结算凭证,购货发票、,运杂费单据,运单、提货单等,材料交库单,委托加工材料收料单等,领料单,限额领料单,领料登记簿,委托加工材料发料单,增值税专用发票等,材料交库单,或红字领料单,资料准备：,原始凭证,账簿,报表,记账凭证,审核,审核,会计工作流程,岗位设置,库管员,记账会计,有关凭证入库、发出材料,登记材料收、发台账,经办人员,经济业务发生的经办人，提供原始凭证,根据审核无误的会计凭证登记有关账簿,出纳员,审核有关单据签字并盖章,支付款项,编制记账凭证,登记日记账,收入的原材料实际成本,发出的原材料实际成本,余额：期末库存的的原材料实际成本；,12,、原材料（资产类）,1,种类：资产类账户，,2,核算企业库存原材料成本增加减少及结余的核算,3,方向：,4,本账户,按原材料的保管地点、材料类别、品种和规格设置明,细帐。,一、账户设置,已付款尚未入库原材料的实际成本；,已验收入库原材料的实际成本；,余额：期末已付款尚未入库原材料的实际成本；,13,、在途物资（资产类）,1,种类：资产类账户，,2,核算企业已经购买但未入库的原材料成本增加减少及结余的核算,3,方向：,4,本账户,按供应单位设置明细帐。,一、账户设置,银行存款应付账款应付票据预付账款,在途物资,原材料,生产成本制造费用管理费用,应交税费,-,应交增值税（进）,（,1,）,（,2,）,（,3,）,材料按实际成本计价的核算图示：,（,1,）外购货物的结算,（,2,）结转外购材料入库实际成本,（,3,）结转发出材料实际成本,实际成本,实际成本,会计角色体验,情景一,款已付，料入库,借：原材料,100000,应交税费应交增值税（进项税额）,17000,贷：银行存款,117000,银行存款,原材料,117 000,17 000,应交税费,-,应交增值税（进）,100 000,二、原材料增加的账务处理,会计角色体验,情景二,款已付，料未入库,结算凭证已到，已付款，但货未到,（1）付款 借：在途物资,100000,应交税费应交增值税（进项税额）,17000,贷：银行存款,117000,（2）收料 材料运达企业时，验收入库，据“收料单”：,借：原材料,100000,贷：在途物资,10000,银行存款,117 000,17 000,应交税费,-,应交增值税（进）,在途物资,100 000,原材料,100 000,会计角色体验,情景三,款未付，料入库,借：原材料,100000,应交税费,应交增值税（进项税额）,17000,贷：应付账款,117000,原材料,应付账款,117 000,17 000,应交税费,-,应交增值税（进）,100 000,银行存款,117 000,货先到，,发票账单未到,暂时不入账。,待发票账单到达时入账。,若发票账单在月末仍未收到，货款尚未支付（或尚未开出承兑商业汇票），材料已验收入库时，月末估计材料款入账，下月,1,日红字冲销：,借：原材料 下月,1,日,借：原材料,贷：应付账款,贷：应付账款,会计角色体验,情景四,会计角色体验,情景五,预付货款，料未入库,1.,预付货款时：,借：预付账款 贷：银行存款,2.,货到入库,:,借：原材料 应交税费,应交增值税（进项税额）贷：预付账款,。,3.,补付货款,:,借：预付账款 贷：银行存款,预付账款,117 000,17 000,应交税费,-,应交增值税（进）,原材料,100 000,银行存款,117 000,材料发出的账务处理,逐笔记账,汇总记账,三、原材料发出的账务处理,耗用材料汇总表,应 借 科 目,原 材 料,生产成本,基本生产,24，400,辅助生产,9，150,制 造 费 用,6，100,管 理 费 用,6，100,销售 费 用,3，050,合 计,48，800,借：生产成本基本生产 24400,辅助生产 9150,制造费用 6100,管理费用 6100,销售费用 3050,贷：,原,材料 48800,3,、实际成本法发出存货的核算,1,、实际成本法发出存货的计算方法,小 结,2,、实际成本法存货购进的核算,1.,基础作业,:,习题册,P23,习题二,.1,、,2,2.,拓展作业：画出实际成本法发出存货的工作流程,3.,准备作业：继续收集各种发票，预习计划成本法的核算。,作业,第二节 坏账准备,谢 谢,