会计学原理知识点总结.doc

会计学原理知识整理-第一讲第一章 总论第一节 会计及其生产与发展一 会计的含义与特点1. 从会计的工作来看，会计可以被认为是采用专门的方法，对一个单位的经济活动及其结果进行确认，归集，分析，计量，分类，记录，汇总和报告，并进行控制（反映）与监督，预测与决策的一种管理方法（1） 会计是一种管理工具（2） 会计是一种提供信息的技艺（3） 会计是一个经济信息系统（4） 会计是一种管理活动2. 现代会计的特点：1） 以货币为主要计量单位（实物量和劳动量通常是会计货币量度的辅助量度）2） 以凭证为基本依据3） 以一套完整的专门技术方法为手段（包括核算方法和监督方法，会计核算方法是基本）4） 对经济活动的管理具有全面性，连续性和系统性二 会计的发展1. 会计作为一门学科，是基于人类管理生活，生产需要而产生的，并随着经济关系和经济管理活动的日趋复杂而得以不断发展和进步第二节 会计的只能与目标一 会计的职能1. 会计职能包括核算（反映），监督（控制），预测和参与经济决策等方面1） 核算职能会计核算是会计的首要职能2） 控制职能（包括事前控制、事中控制和事后控制）3） 预测和参与经济决策的职能二 会计的目标（也是财务的目标）1. 会计的目标可分为两层：1） 向会计信息的使用者提供与一个单位的财务状况，经营成果和现金流量等有关的会计信息2） 反应管理层受托责任履行情况，帮助会计信息使用者作出经济决策第四节 会计基本假设与基础一 会计基本假设（重点）1. 会计主体假设（是对空间的限定，概念详见书17页）1） 注意：法律主体可以成为会计主体但是会计主体不一定能成为法律主体2） 会计主体可以由一个法律主体，几个法律主体，几个法律主体组成的企业集团构成2持续经营假设（对时间的限定）1）基于该假设的会计处理方法有固定资产折旧和无形资产的摊销3. 会计分期（对时间期间的限制）1）基于该假设的会计基础有权责发生制和收付实现制、按月计提折旧和摊销（也和持续经营有关）2）会计分期假设是持续经营假设的一个重要补充4. 货币计量假设1）我国记账本位币是人民币二 会计基础1. 收付实现制（也叫现收现付制，概念见书20页）1） 现金流量表的编制基础就是收付实现制2. 权责发生制（也叫应收应付制，概念见书20页）1） 注意：权责发生制下，期末要进行账项调整，包括收入与费用的账项调整）第五节 会计信息的质量要求（重点）一 可靠性1. 保证会计信息真实可靠，依据事实，如实反映，内容完整。二 相关性1. 提供的信息满足使用者的预测需要和决策需要三 可理解性（略）四 可比性1.横向可比不同企业之间可比2.纵向可比同一企业处理方法不得随意变更。1）可以变更的情况有两种：1.会计准侧要求变更。2.变更后的会计信息更可靠五 实质重于形式（经济实质重于法律形式）1. 体现这一要求的会计处理方法有：融资租入固定资产和售后回购六 重要性1. 重要性是相对而言的应当从两个方面来分析判断：性质当某一事项有可能对决策产生一定影响时，就属于重要项目数量当某一项目的数量达到一定规模时，可能对决策产生影响从而也属于重要项目七 谨慎性1. 不高估资产或收益，不低估负债和费用2. 体现谨慎性的会计处理方法有：计提各项资产减值损失，物价下跌时对存货用先进先出法，固定资产加速折旧法3. 但不得提秘密准备和滥用谨慎性要求八 及时性（略）第六节 会计核算的基本程序与方法一 会计核算的方法（是会计的基本方法）1. 设置账户是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种方法。2. 复式记账对每项经济业务都要以相等的金额，同时记入两个或两个以上的相互对应账户的一种方法。优点：1.对应关系反应经济业务来龙去脉。2.平衡关系是检查是检查经济业务记录是否正确的重要依据。3. 填制与审计会计凭证4. 登记账簿根据审核无误的会计凭证，在账簿中连续，完整与分门别类地记录和循环地汇集计算所发生的经济业务的一种方法。5. 成本计算6. 财产清查7. 编制财务报告（了解31页图1-2）一 会计法的构成1. 企业会计准则（包括基本准则，具体准则和应用指南）2. 企业财务会计报告条例第二章 会计要素与会计等式第二节 会计要素一 反映企业财务状况的会计要素1. 要求掌握概念，特点确认条件和分类名称概念特点确认条件分类资产由过去交易或事项形成，由企业控制的，预期会给企业带来经济利益的资源1. 资产是资源2. 资产应当有企业拥有或控制3. 资产是由过去的交易或事项形成1.首先要满足资产定义 2.与该资源有关的经济利益很有可能流入企业3.该资源的成本或者价值能够可靠地计量1. 流动资产（一年以内）2. 非流动资产（一年以上）负债也称负债人权益，是指企业过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务1. 是现时义务2. 由过去交易或事项形成的3. 负债的清偿会导致经济利益流出企业1. 满足负债的定义2. 与义务有关的经济利益很有可能流出企业3. 未来流出的经济利益的金额可以可靠地计量1. 流动负债（一年以内）2. 非流动负债（一年以上）所有者权益也称净资产，是指企业资源扣除负债后由企业所有者享有的剩余价值1. 无需要企业偿还，但企业发生减资，清算等情况除外2. 企业清算应先清偿债务人3. 所有者有权与企业分配利润和承担经营风险4. 会因为企业实现利润、发生亏损或其他原因而发生增减变动5. 所有者权益的计量依赖于资产和负债1. 所有者投入资本2. 直接计入所有者权益的收利得或损失3. 留存收益二 反映企业经营成果的会计要素名称概念特点确认条件分类收入企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的流入1. 收入是从企业的日常活动（包括销售商品，提供劳务和让渡资产使用权）中产生的2. 收入表现为企业资产的增加或负债的减少或两者兼而有之3. 收入最终导致企业所有者权益增加4. 收入只包括本企业经济利益的流入1. 收入通常是经济利益很有可能流入企业2. 流入金额能够可靠地计量的1. 销售商品，提供劳务和让渡资产使用权2.主营业务收入和其他业务收入费用企业日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与所有者向所有者分配利润无关的经济利益的总流出1. 费用是企业日常活动中发生的经济利益流出2. 费用可表现为资产的减少或负债的增加，或两者兼而有之1. 费用相关的经济利益很有可能流出企业2. 经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加3. 经济利益流出额能够可靠的计量1. 生产费用2. 期间费用利润指企业在一定会计期间的经营成果1. 形成依赖于收入和费用的确定2. 由于企业会计的确认基础为权责发生制3. 利润本质属于企业的所有者权益4. 利润应当予以分配，如为亏损应当予以弥补1. 营业利润2. 利润总额3. 净利润第三节 会计等式一静态会计等式资产=负债+所有者权益=权益*资产与权益实质上是同一价值的两个方面二动态会计等式1.利润=收入-费用2.资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）第三章 设置账户与复式记账第一节 设置账户一会计科目1. 会计科目简称科目，是对会计要素进行分类核算与控制的具体项目2. 会计对象（分类）会计要素（分类）会计科目3. 资产与权益的平衡原理：a) 复式记账，试算平衡和编制财务报表的理论依据。b) 揭示了会计要素之间的联系4.会计科目的分类：按会计要素分类资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润按经济用途分类资产、负债、所有者权益、损益、成本按提供会计核算指标的详细程度分类总分类科目（也叫总账科目或一级科目）、明细分类科目（又称明细账科目）二账户（用来记录经济业务内容的手段）1. 概念见书78页，*注意账户和科目的区别2. 四项指标的关系期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额（同时要了解等式的相关变化）第二节 复式记账原理与借贷记账法一 复式记账法的概念与特征1. 概念：复式记账法是指对发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上相互关联的账户中以相等的金额进行记录的记账方法。2. 特征：1. 每一项经济业务都要在两个或两个以上相互关联的账户中以相等的金额进行记录可以全面，清晰地反映每项经济业务的来龙去脉2. 对于任何一项经济业务，需要设置完整的账户体系，从而能够连续，系统地反映各项会计要素的增减变动及结果。3. 以会计等式为理论依据，便于对一定时期所作的全部会计记录进行试算平衡，以便根据试算平衡的结果检查账户记录是否正确。3. 理论依据：复式记账法的理论依据是“资产=负债+所有权益”（即会计等式）二 借贷记账法1. 概念：借贷记账法以“借”，“贷”作为记账符号，对任何一笔经济业务都必须以借贷相等的金额在相互联系的两个或两个以上的有关账户中进行登记的一种复式记账法。2. 记账符号：“借”，“贷”两方哪方表示增加，哪方表示减少，则取决于账户的经济性质（或账户反映的经济内容）。3. 有借有贷由记账符号决定和经济业务类型有关。借贷必相等也和经济业务类型有关。4. 借贷记账法和记账规则记账规则是指运用一定的记账方法对每项经济业务进行登记时所遵循的规律和原则。三 试算平衡、1.发生额平衡所有账户本期借方发生额=所有账户本期贷方发生额依据：借贷记账法的记账规则2.余额平衡所有账户借方余额=所有账户贷方余额依据：会计基本等式3.试算平衡则账户记录基本正确。除非一下几种情况1. 漏记整笔交易2. 重复记录整笔交易3. 分类账户的金额过入错误4. 借贷记错5.金额差错正好前后抵消*试算不平衡则账户记录一定有错误四 会计分录1.会计分录的三个要素1.账户名称2.记账方向3.发生金额第三节 总分类账户和明细分类账户一 概念1. 总分类账户也称“总帐账户”或“一级账户”，它是根据总分类科目设置的用来提供总括核算资料的账户2. 明细分类账户是按照明细分类科目设置的用来提供详细核算资料的账户。二 平行登记的要点1. 依据相同（原始依据相同，原始凭证，直接依据可以不同）2. 期间相同（同一会计期间）3. 方向相同4. 金额相同第四章 企业主要经济过程的核算第三节 生产业务的核算一 账户设置1. 生产成本核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产产品，提供劳务，自制材料，自制工具等，属于成本类账户。格式采用多栏式（借方）2. 制造费用明细账格式采用多栏式，借方按费用项目设置专栏。核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项管理组织生产发生的费用，属于成本类账户。3. 累计折旧贷方计提折旧额，借方冲销折旧额。账户反映固定资产价值的转移。期末“固定资产”账户余额减去“累计折旧”账户余额的差额，反映企业期末固定资产净值。第六节 财务成果核算一135页公式重要二账户设置1. 本年利润本年利润账户核算企业当期（本年）实现的净利润（或净亏损），属于所有者权益类账户。企业期末（年末或月末）结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。结转后贷方余额为实现的净利润。年度终了，应将本年实现的净利润，从本账户的借方结转至利润分配未分配利润账户的贷方。2. 利润分配明细账余额（除未分配利润）转入“利润分配未分配利润”。3. 盈余公积核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，以及运用盈余公积的情况，属于所有者权益账户。第九节 期末帐项调整一期末帐项调整的内容1. 预收收入的调整2. 应计收入的记录3. 预付费用的摊销4. 应计费用的记录5. 其他帐项调整（各项准备减值准备等。）第五章 会计凭证第一节 会计凭证的概念和作用填制会计凭证是会计循环中的起点，是会计核算的重要载体之一，也是会计核算的专门方法之一一 会计凭证的概念1. 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记帐本的依据第二节 会计凭证的种类会计凭证按其填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证一 原始凭证1. 概念：原始凭证是指在经济业务发生时直接取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的书面证明2. 种类：分为自制原始凭证和外来原始凭证3. 自制凭证指的是给别人的，自己开出的凭证，按其反映经济业务的方法不同可分为一次凭证，累计凭证和汇总凭证（或叫原始凭证汇总表）。4. 累计凭证和汇总原始凭证的区别：累计凭证在业务发生时填制，限额领料单是连续的汇总原始凭证是定期一次汇总二 记账凭证1. 概念：记账凭证是指有会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用以记载经济业务简要内容，明确会计分录，作为记账依据的会计凭证。2. 记账凭证的种类：分为收款凭证，付款凭证和转账凭证3.联合记账凭证不包括外来凭证，只有自制的第三节 会计凭证的填制和审核一 原始凭证的填制和审核 P.1831. 原始凭证的基本要素2. 填制要求记录真实，内容完整，填写规范和填制及时3. 原始凭证的审核主要通过形式和实质上的审核，确保原始凭证的真实性，完整性和合法性4. 形式上的审核体现完整性，实质上的审核体现真实性二 记账凭证的填制和审核（p.186）1. 涉及货币资金收付的业务只填付款凭证2. 错账更正没有原始凭证3. 结账转账没有原始凭证审核的主要内容：1. 记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致2. 检查会计分录是否正确3. 签名和盖章第四节 会计凭证的传递和保管一 会计凭证的传递1. 确定会计凭证传递程序2. 规定会计凭证传递时间3. 建立凭证交接的签收制度（每个程序要办的手续）二 会计凭证的保管1. 原始凭证，记账凭证和汇总凭证的保管期为15年2. 银行存款余额调节表和对账单的保管期限为5年第六章 账户分类第二节 账户按经济内容的分类一 账户按经济内容的具体分类1. 可以分为资产类，负债类，所有者权益类，收入类，费用类和利润类六大类2. 详见p。201页第三节 账户按用途和结构的分类一 账户按用途和结构的具体分类1. 可以分为盘存账户，资本账户，结算账户，调整账户，集合分配账户，成本计算账户，跨期摊配账户，汇转账户，财务成果账户，计价对比账户和暂记账户等11类。二盘存账户1. 用来核算和控制可以进行盘点核实的各项财产物资和货币金增减变动及其实有数额的账户2. 除银行存款以外的盘存账户又可以实地盘点（银行存款只能对账）3. 盘存账户的明细账采用数量金额式以后内容请参照书204218。这里就不一一列示了，书上很详细清楚。第七章 会计账簿第一节 会计账簿的意义与种类一 账簿的意义账簿是以会计凭证为依据，有若干张具有一定格式且又相互联系的帐页组成，按照会计科目开设户头，用来序时，分类地记录和反应经济业务的会计簿籍二 会计账簿的种类1. 按用途分序时账簿（又称日记账）包括普通日记账和特种日记账分类账簿包括总分类账和明细分类账联合账簿序时账簿和分类账簿结合在一起备查账簿（又称辅助登记簿）它与其他账户没有对应关系2. 按外表形式分订本式账簿（又称订本帐）例：总分类账，库存现金以及银行存款日记账活页式账簿（又称活页帐）一般用于明细分类账卡片式账簿（又称卡片账）固定资产明细账磁性媒介质式帐簿？不作要求3. 按帐页格式分类三栏式账簿适用于只提供价格核算指标的项目，如总账，库存现金以及银行存款日记账，债权，债务类明细账多栏式账簿用于成本费用类明细账，还有增值税明细账数量金额式账簿盘存账户（原材料，库存商品等）平行登记式账簿（也叫横线登记式）用于材料采购明细账（计划成本计价法下）第二节 会计账簿的设置与登记一 了解现金日记账的设置与登记 p.2321. 现金日记账核算现收，现付，银付2. 银行存款日记账核算银收，银付，现付第四节 记账程序，对账和结账一 对账1. 账证核对账证核对的内容是会计凭证（包括原始凭证和记账凭证）与账簿记录是否一致2. 账账核对1）总分类账核对三段平衡2）总分类账与其所属明细账的核对四段平衡、平行登记的结果3）总分类账与日记账之间的核对4）财产物资明细账与财产物资保管帐（卡）的核对3. 账实核对账物核对账款核对二结账p.2591.期末账项调整（依据是权责发生制）2.期末账项结转成本的结转包括制造费用的分配和结转、完工产品成本的计算和结转、已销产品成本的结转本期收入和费用的结转结转至本年利润账户利润的结转转至利润分配未分配利润3.结转的方法月结季结年结4. 更正错账原始凭证错误划线更正法账簿记录错误划线更正法因记账凭证错误引起账簿记录错误1. 科目用错的用红字更正法。2. 金额错如果多记的，用红字更正法，如果是少计的，则用补充登记法三 账簿的更换和保管保留15年的包括总账、明细账、日记账、辅助账簿（备查账簿）。保留25年的库存现金日记账和银行存款日记账固定资产卡片在固定资产报费后继续保留5年第八章 财产清查第一节 拆产清查的意义和种类一 财产清查的意义财产清查就是通过对各项财产物资、货币资金及财权财务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，从而检查账实是否相符的一种专门的会计核算方法。二 财产清查的种类1. 按清查范围不同，可分为全部清查和局部清查2. 按清查时间不同，可分为定期清查和不定期清查（划分依据视情况而定）年度决算全部清查定期清查企业改制、合并或联营全部清查不定期清查开展清产核资全部清查不定期清查企业主要领导人调离工作全部清查不定期清查库存现金，银行存款，贵重的财产物资局部清查？第二节 财产清查的内容与方法一 实物资产的清查1. 永续盘存制度又称账面盘存制，是指对财产物资的收入和发出，都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时结出各种财产物资账面结存数量的一种盘存制度。2. 实地盘存制度又称以存计耗制或以存计销制，是指在会计核算过程中，对于各种实物资产平时只登记收入数而不登记发出数，期末登记实际数。相同点不同点1：盘点的目的不同不同点2：登记财产物资明细账有点不同永续盘存制度都要对实物进行盘点，而且盘点方法相同（实地盘点法）为了账实核对平时登记发出，平时登记结存数实地盘存制度为了以盘存数作为账面结存数再倒扎计算发出数平时不登记发出，不登记结存数，期末登记3. 实物资产的清查方法与使用的凭证1. 实地盘点法2. 技术推算法3. 抽查盘点法凭证：盘存单和账存实存对比表（或叫盘点盈亏报告表）二 库存现金的清查1. 方法：实地盘点法2. 编制库存现金盘点报告表三 银行存款的清查1. 方法：采用与开户银行对账单核对2. 账目不一致的原因未达账项1. 企业已经入账，银行未入账2. 银行已经入账，企业未入账双方账目可能发生不正常的错误账、漏账四 往来账项的清查p278第三节 财产清查结果的处理详见书279页-280页，内容不多，不在此列示第十章 会计核算程序第一节 会计核算程序的意义与种类一 会计核算程序的种类及其基本步骤1. 会计核算程序也叫账务核算程序，是账簿组织和记账程序的有机结合2. 会计核算程序的种类1.记账凭证会计核算程序2.科目汇总表会计核算程序3.汇总记账凭证会计核算程序4.多栏式日记账会计核算程序第二节 记账凭证会计核算程序一 记账凭证会计核算方式是一种最基本的会计核算程序，是其他各种会计核算程序产生和演变的基础二记账凭证会计核算程序的特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账三记账凭证会计核算程序的工作步骤：1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证2.根据收、付款凭证，序时登记库存现金以及银行存款日记账3.根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账4.根据收、付、转记账凭证逐笔登记总分类账（总账）5.按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对6.根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表四记账凭证会计核算程序的优缺点优点缺点1. 简单明了，易于理解2. 便于查账、对账1.总分类账的登记工作量大五六 适用的企业1. 规模小，业务量少第三节科目汇总表会计核算程序一 科目汇总表也叫记账凭证汇总表二科目汇总表会计核算程序的特点：是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账三 科目汇总表会计核算程序的工作步骤：1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证2.根据收、付款凭证，序时登记库存现金以及银行存款日记账3.根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账4.根据记账凭证定期编制科目汇总表5.根据科目汇总表登记总分类账6.按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对7.根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表注：1.增设科目汇总表。2.记账凭证一借一贷。3.总账不设对应账户的三栏式（没有对应账户那栏）由此不便于对经济业务的分析和检查四科目汇总表会计核算程序的优缺点优点缺点1.减轻了总账的登记工作2.可以对发生额进行试算平衡1. 不反映账户之间的对应关系不便于对经济业务的分析和检查2. 不能体现账户之间的对应关系五适用的企业1.规模大，业务量多第四节 汇总记账凭证会计核算程序一汇总记账凭证会计核算程序的特点：先定期根据记账凭证编制汇记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账二汇总记账凭证会计核算程序的工作步骤：1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证2.根据收、付款凭证，序时登记库存现金以及银行存款日记账3.根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账4.根据收、付、转凭证分别定期编制汇总收款凭证，汇总付款凭证和汇总转账凭证5.根据汇总收款凭证，汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账6.按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对7.根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表会计凭证组织：1.专设记账凭证。2. 增设汇总记账凭证。3. 转账凭证一贷账簿组织：总账设对应账户的三栏式三汇总记账凭证会计核算程序的优缺点优点缺点（不用掌握）1.减轻了总账的登记工作2.明确的反映了经济业务的来龙去脉1.编制复杂，工作量大四 适用企业1. 规模大，经纪业务量多的企业，尤其是收付业务多，转账少的企业。总结：会计核算程序的比较相同点不同点账簿组织记账程序账簿组织记账程序1. 原始凭证2. 记账凭证：记账凭证和科目汇总表会计核算程序使用通用或专用记账凭证。汇总记账凭证会计核算程序只能使用专用记账凭证3. 总账都是三栏式，明细账和日记账也相同1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证2.根据收、付款凭证，序时登记库存现金以及银行存款日记账3.根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账4.按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对5.根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表1.总账：记账凭证会计核算程序和汇总记账凭证会计核算程序设对应账户。科目汇总表会计核算程序不设对应账户1.登记总账的依据和方法不同（取决于账务处理程序）1）记账凭证会计核算程序以记账凭证登记总账2）科目汇总表会计核算程序以科目汇总表登记总账3）汇总记账凭证会计核算程序以汇总记账凭证登记总账