郑州电子信息职业技术学院《审计工作底稿编制》2024-2025学年第一学期期末试卷.doc

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郑州电子信息职业技术学院《审计工作底稿编制》2024-2025学年第一学期期末试卷

院(系)_______ 班级_______ 学号_______ 姓名_______

题号
一
二
三
四
总分
得分

一、单选题（本大题共30个小题，每小题1分，共30分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）
1、在审计过程中，对于货币资金的审计需要特别谨慎。假设您在审计一家企业时，发现其银行存款日记账与银行对账单存在较大差异。以下哪种原因最有可能导致这种差异？（ ）
A. 企业记账错误
B. 银行记账错误
C. 存在未达账项
D. 以上原因都有可能

2、审计人员在审查企业的研发费用时，发现其金额在过去几年中持续增长。可能的原因包括加大研发投入以提升竞争力、将其他费用错误归类为研发费用、为满足高新技术企业认定标准而虚增研发费用或者研发项目的复杂性增加导致费用上升等。以下哪种情况最需要引起审计人员的关注？（ ）
A. 企业为了在市场竞争中保持优势，不断加大研发投入
B. 企业可能将一些与研发无关的费用计入了研发费用科目
C. 企业为了获得高新技术企业的税收优惠，故意虚增研发费用
D. 研发项目的难度和复杂度提高，需要更多的资金投入

3、对于审计工作底稿，以下关于其编制和管理的说法中，哪一个是准确的？（ ）
A. 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录，其所有权属于被审计单位
B. 审计工作底稿的内容只包括审计人员获取的审计证据和形成的审计结论，不包括审计计划和审计程序
C. 审计工作底稿应当妥善保存，保存期限至少为自审计报告日起 10 年
D. 审计工作底稿的编制不需要遵循统一的格式和要求，审计人员可以根据自己的习惯随意编制

4、在对一家大型制造企业进行审计时，审计人员发现该企业的生产成本在某一时期内大幅上升。经过深入调查，发现可能是由于原材料价格上涨、生产工艺改进导致废品率降低、工人加班工资增加或者生产设备维修费用增加等原因。以下哪种情况最有可能是导致生产成本上升的主要原因？（ ）
A. 原材料价格上涨，涨幅超过 20%
B. 生产工艺改进使废品率降低，从而增加了原材料投入
C. 工人加班工资大幅增加，超过正常工资的 50%
D. 生产设备维修费用增加了 30%

5、审计人员在对被审计单位的其他应收款进行审计时，发现其中有一笔长期挂账且无法收回的款项。以下哪种处理方式最符合审计要求？（ ）
A. 对该款项全额计提坏账准备
B. 与债务人协商，争取收回部分款项
C. 对该款项进行核销，减少其他应收款余额
D. 继续挂账，等待债务人的还款

6、在审计金融工具时，注册会计师需要了解金融工具的分类、计量和披露要求，并评估其风险。以下关于金融工具审计的描述，不正确的是（ ）
A. 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具等，注册会计师应当审查其分类是否恰当，计量是否准确
B. 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，注册会计师需要关注公允价值的确定是否合理，以及相关的利得和损失是否正确核算
C. 金融工具的减值准备计提是审计的重点之一，注册会计师应当评估被审计单位采用的减值模型和参数是否合理
D. 金融工具的审计相对简单，只要检查相关的合同和凭证，确认其存在和金额即可，无需考虑复杂的金融模型和市场风险

7、在对一家企业的固定资产进行审计时，审计师发现部分固定资产的折旧计提方法不符合会计准则的要求。以下哪种情况最有可能导致这种问题的发生？（ ）
A. 财务人员对会计准则的理解有误
B. 企业为了降低成本，故意少计提折旧
C. 固定资产的使用年限发生了变化，但未及时调整折旧方法
D. 以上情况都有可能

8、在审计一家化妆品企业的销售费用时，需要关注广告宣传、促销活动和销售人员薪酬等方面。假设企业在某一时期加大了广告投放力度，但销售业绩并未明显提升。以下哪种情况最可能需要审计人员进一步审查？（ ）
A. 广告投放的效果评估不充分，无法确定广告的有效性
B. 促销活动的策划和执行存在问题，未达到预期效果
C. 销售人员薪酬结构不合理，激励作用不明显
D. 以上情况都可能

9、在审计财务报表附注时，以下关于关联方交易披露的审计，哪一项是不正确的？（ ）
A. 审计人员需要审查被审计单位是否按照会计准则的要求披露了关联方关系及其交易
B. 对于重大的关联方交易，审计人员需要检查交易价格是否公允，是否存在利用关联方交易操纵利润的情况
C. 即使被审计单位不存在关联方交易，审计人员也需要在审计报告中明确提及
D. 审计人员应当获取管理层关于关联方关系及其交易的书面声明

10、对于一家拥有多个子公司的集团公司进行审计时，以下哪种审计策略最能有效地保证审计质量和效率？（ ）
A. 对每个子公司进行单独审计，最后汇总审计结果
B. 以集团公司为重点，对重要的子公司进行审计
C. 先对集团公司进行审计，然后根据需要抽查子公司
D. 制定统一的审计标准和程序，同时审计集团公司和子公司

11、当审计一家汽车制造企业的生产成本时，需要考虑原材料采购、生产工艺和人工成本等因素。假设部分原材料供应商存在质量问题，导致产品废品率上升。以下哪种情况最可能影响生产成本的核算？（ ）
A. 企业未对因原材料质量问题导致的废品损失进行单独核算
B. 对于原材料质量问题，未与供应商协商赔偿事宜
C. 企业未分析废品率上升的原因，未采取改进措施
D. 以上情况都可能

12、在审计过程中，对于被审计单位的舞弊风险，审计师需要保持警惕。假设一家企业的业绩压力较大，以下哪种情况最有可能表明存在舞弊风险？（ ）
A. 管理层频繁更换会计政策
B. 内部审计部门发现了一些小额的差错
C. 财务报表中的数据与同行业平均水平基本一致
D. 企业的内部控制制度非常完善

13、审计人员在审查企业的应付账款时，发现其账龄较长。以下哪种情况最有可能导致应付账款账龄长？（ ）
A. 企业与供应商之间存在纠纷，尚未解决，导致款项未付
B. 企业资金紧张，无法及时支付供应商货款
C. 供应商给予企业较长的信用期
D. 以上都是

14、在审计金融工具时，以下关于金融资产分类和计量的审计，哪一项是不准确的？（ ）
A. 审计人员需要审查企业对金融资产的分类是否符合会计准则的规定，分类的依据是否充分
B. 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，审计人员需要检查公允价值的确定是否合理
C. 对于以摊余成本计量的金融资产，审计人员需要审查其预期信用损失的计提是否充分
D. 金融资产的分类和计量一旦确定，在后续期间不得变更，审计人员无需关注其后续的调整

15、审计人员在审查一家上市公司的财务报表时，发现其固定资产折旧计提方法在本年度发生了变更。对于这种情况，审计人员应该：（ ）
A. 仅在审计报告中披露这一变更
B. 评估变更是否合理，以及对财务报表的影响
C. 要求公司恢复原有的折旧计提方法
D. 忽略这一变更，因为企业有权选择折旧方法

16、审计人员在对某公司的现金流量表进行审计时，需要重点关注以下哪些方面？（ ）
A. 经营活动现金流量的真实性和合理性
B. 投资活动现金流量与公司的投资策略是否相符
C. 筹资活动现金流量的来源和用途是否合规
D. 以上都是

17、一家企业的财务报表显示其货币资金余额较大，但同时又有大量的短期借款。以下哪种情况最有可能解释这种现象？（ ）
A. 企业为了应对即将到来的重大投资项目，提前储备资金
B. 企业的资金管理不善，资金使用效率低下
C. 企业的财务报表存在造假嫌疑
D. 以上都有可能

18、在审计企业的工资薪酬时，审计师发现部分员工的工资计算方式存在差异，且没有明确的文件依据。针对这一情况，审计师首先应：（ ）
A. 要求企业提供工资计算的相关政策文件
B. 检查员工的考勤记录和工作绩效数据
C. 对不同计算方式下的工资进行重新核算
D. 与人力资源部门负责人进行沟通，了解原因

19、审计人员在审查企业的应收账款保理业务时，发现存在一些潜在的风险。以下哪种情况可能是应收账款保理业务的主要风险？（ ）
A. 保理商信用风险
B. 应收账款质量不佳
C. 合同条款对企业不利
D. 以上都是

20、审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现其无形资产的摊销方法在本年度发生了变更。以下哪种情况最需要关注？（ ）
A. 变更后的摊销方法更符合无形资产的实际使用情况
B. 变更的原因是为了与同行业企业保持一致
C. 变更未经董事会批准，且未在财务报表附注中披露
D. 无形资产的剩余使用寿命发生了变化，导致摊销方法相应调整

21、审计师在对一家服装企业进行审计时，发现其品牌推广费用投入较大，但效果不明显，库存积压严重，销售渠道的拓展遇到困难。同时，消费者需求的快速变化对企业的产品设计和生产计划提出了更高的要求。在这种情况下，审计师在评估企业的市场定位和运营效率时，重点应当关注：（ ）
A. 评估品牌推广活动的效益，优化推广策略
B. 处理库存积压问题，优化库存管理
C. 分析销售渠道拓展困难的原因，寻找解决方案
D. 以上三个方面都应重点关注，同时考虑消费者需求变化，全面评估企业的市场定位和运营效率

22、审计师在审计一家公司的存货跌价准备时，发现公司计提的跌价准备不足。以下哪种情况最可能导致这种情况的发生？（ ）
A. 存货市场价格下跌，但公司未及时获取相关信息
B. 公司对存货的可变现净值估计过高
C. 公司为了保持利润水平，故意少计提跌价准备
D. 以上情况都有可能

23、某公司的财务报表显示，其应收账款余额在本年末大幅增加。在进行审计时，审计师发现公司在信用政策方面没有明显变化，但销售业绩在年末有显著提升。以下哪项是审计师最应关注的风险？（ ）
A. 应收账款可能存在高估，以虚增收入
B. 公司可能没有充分计提应收账款的坏账准备
C. 新客户的信用评估可能不充分，导致未来收款风险增加
D. 销售业务可能存在提前确认收入的情况

24、在审计应收账款时，以下关于坏账准备计提的审计，哪一项是不正确的？（ ）
A. 审计人员需要审查被审计单位坏账准备计提政策的合理性和一贯性
B. 对于单项金额重大的应收账款，审计人员需要单独进行减值测试，确定其坏账准备的计提金额
C. 审计人员可以通过分析应收账款的账龄、债务人的信用状况等因素，评估坏账准备计提的充分性
D. 坏账准备的计提方法一旦确定，在后续期间不得变更，即使应收账款的风险特征发生了重大变化

25、在审计货币资金内部控制时，以下关于内部控制缺陷的认定，哪一项是不准确的？（ ）
A. 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷，设计缺陷是指内部控制在设计上存在漏洞，运行缺陷是指内部控制在实际运行中未能有效执行
B. 重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标
C. 重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标
D. 一般缺陷是指除重大缺陷和重要缺陷之外的其他控制缺陷，对企业的影响较小，审计人员可以忽略不计

26、审计人员在审查企业的预算执行情况时，发现实际支出与预算存在较大差异。以下哪种原因最有可能导致这种差异？（ ）
A. 市场环境变化，导致业务量和成本发生较大变动
B. 预算编制不合理，过于宽松或过于严格
C. 企业内部管理不善，对预算执行缺乏有效的监控和调整
D. 以上都是

27、在对一家企业的现金流量表进行审计时，审计人员发现经营活动现金流量净额为负数。经过详细审查，可能的原因有销售收入减少、应收账款回收缓慢、存货积压占用资金或者大量支付前期欠款等。以下哪种情况最有可能导致经营活动现金流量净额为负？（ ）
A. 市场竞争激烈，企业的销售收入大幅下滑
B. 客户拖延付款，应收账款的回收周期延长
C. 企业库存管理不善，存货大量积压，占用了大量资金
D. 企业集中支付了之前累积的应付账款

28、在对一家金融机构进行审计时，审计师发现其贷款业务的风险评估模型存在缺陷。这可能会引发的问题包括：（ ）
A. 贷款发放决策失误，不良贷款率上升
B. 无法准确计算贷款损失准备金，影响利润核算
C. 监管部门的处罚，影响金融机构的声誉
D. 以上都是

29、一家企业的现金日记账和银行存款日记账存在较大差异。审计人员在审查时，可能的原因有记账错误、未达账项、资金挪用或者银行结算系统故障等。以下哪种情况最需要深入调查？（ ）
A. 财务人员在记账过程中出现了疏漏，导致账账不符
B. 存在银行已收企业未收、银行已付企业未付等未达账项
C. 企业内部人员可能挪用了资金，导致现金日记账和银行存款日记账差异
D. 银行结算系统出现故障，影响了资金记录的准确性

30、审计师在对企业的非货币性资产交换进行审计时，需要关注的要点包括：（ ）
A. 交换是否具有商业实质
B. 换入资产和换出资产的公允价值是否可靠计量
C. 相关的会计处理是否符合会计准则
D. 以上都是

二、论述题（本大题共5个小题，共25分)
1、（本题5分）全面论述审计过程中的审计调整事项处理，分析如何判断审计调整的必要性和对财务报表的影响。

2、（本题5分）深入探讨审计抽样方法在审计中的应用，包括统计抽样和非统计抽样的特点、适用场景和优缺点。结合具体的审计项目，说明如何选择合适的抽样方法，确定样本规模，并对抽样结果进行评价和推断。

3、（本题5分）深入论述在审计中如何对被审计单位的所得税会计处理进行审计。分析所得税费用的计算、递延所得税资产和负债的确认和计量，以及审计人员的审计程序和重点。

4、（本题5分）在审计工作中，如何对被审计单位的非营利组织财务报表进行审计是一个具有特殊性的领域。请探讨非营利组织审计的特点、重点和难点，以及审计师应如何适应非营利组织的运营模式和财务特点开展审计工作。

5、（本题5分）探讨在审计过程中，如何审查被审计单位的财务报表日后调整事项和非调整事项的区分和处理。结合实际情况，说明财务报表日后事项审计对审计报告的影响。

三、简答题（本大题共5个小题，共25分)
1、（本题5分）详细说明注册会计师如何对被审计单位的碳排放权交易进行审计，包括交易的会计处理和披露的充分性。

2、（本题5分）详细说明注册会计师如何对被审计单位的职工薪酬进行审计，包括薪酬政策的合理性、核算的准确性以及相关的税务处理。

3、（本题5分）审计师如何审查被审计单位的营业成本的构成和核算是否准确？请结合企业的业务特点和成本核算方法进行详细说明。

4、（本题5分）详细论述注册会计师如何对被审计单位的金融资产分类和重分类进行审计。包括分类标准的遵循、会计处理的合规性和披露的充分性。

5、（本题5分）深入分析财务报表审计的目标和一般原则。解释审计目标如何指导审计工作的开展，以及一般原则在审计过程中的具体体现。

四、案例分析题（本大题共2个小题，共20分)
1、（本题10分）某企业的财务报表中，无形资产的研发支出资本化比例过高，且研发项目的进展情况披露不充分。请分析可能存在的问题及应采取的审计措施。

2、（本题10分）某企业在进行外币业务核算时，汇率选择和折算方法存在错误，导致财务报表中的外币项目金额不准确。审计人员在审计时发现，这可能影响企业的财务状况和经营成果的正确反映。请分析外币核算错误的影响，并说明审计人员应如何进行审计和纠正外币业务的会计处理。

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