医院预算管理新进展.ppt

Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,“新医改方案”提出：,完善公立医院财务管理和总会计师委派制度。,严格医院预算管理,，规范收支管理，加强成本核算与控制，严格资金收支管理，有条件的地区，可进行总会计师委派试点工作,加强公立医院的财务管理,关于进一步做好预算执行工作的指导意见,（财预201011号）,：,进一步完善预算编制,及时批复和下达预算,规范追加预算管理,加强预算资金支付管理,切实做好预算执行基础工作,关于进一步做好预算执行工作的指导意见,（财预201011号）,进一步完善预算编制,财政部门、主管部门、其他部门：,积极推进预算编制改革，严格控制代编预算规模，提高预算到位率，切实把预算细化到部门，细化到基层单位，细化到具体项目,各单位,：,科学合理编制本单位预算，基本支出预算应严格按照定额管理要求编制，项目支出预算要提高精细化水平，做好项目评估和可行性论证，确保列入年度预算的项目切实可行，对跨年度项目要根据项目进度分年安排，推动项目的滚动管理。,关于进一步做好预算执行工作的指导意见,（财预201011号）,加强预算资金支付管理,各部门、各单位要根据工作和事业发展计划，认真做好项目预算执行的各项前期准备。要根据年度预算安排和项目实施进度等认真编制分月用款计划，及时提出支付申请。各级财政部门要及时审核、下达用款额度或支付。,各级财政部门要根据部门和单位用款计划，结合全年收入入库情况，加强库款管理和资金调度，完善预算周转金管理，切实保障基层财政部门资金周转和用款单位支出需要。,关于进一步做好预算执行工作的指导意见,（财预201011号）,切实做好预算执行基础工作,建立健全预算支出责任制度，明确考核指标，并与工作业绩考核挂钩，完善内部约束和激励机制,加强预算执行分析，及时掌握预算执行动态，做好督促检查工作,充分认识加强预算执行管理的重要意义，加强组织领导，健全财政管理体制机制,目 录,医院预算管理概述,医院预算管理体系构建,医院预算编制程序和方法,医院预算控制和考评,医院预算编制原则,2,医院全面预算管理的前提与基础,4,医院预算的概念、内容和作用,3,1,医院预算管理体系,3,3,医院预算管理概述,医院预算管理存在的问题,3,5,中国有句俗语：凡事预则立，不预则废。,强调凡事要想做好，事前都需要有一个谋划、预算的过程，要对可能出现的各种情况及不同的结果状态有一个充分的预计，进而做出不同对策，安排相关人、财、物等资源的配给，并协调好各个部门之间的关系，以促成目标的实现。,医院预算管理概述,医院预算管理概述,概念,根据,医院财务制度,给出的定义，医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。是对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预计，是计划年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是医院财务活动的基本依据。,医院预算管理是作为医院管理经济的重要手段。,预算,是未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配医院的财务、实物及人力等资源，以实现既定的战略目标。医院可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制收支，并预测未来的现金流量。,资源,活动,预算管理,外部环境,风险,目标,医院预算管理概述,意义,加强预算管理和控制对医院了解家底，有效调配卫生资源、把握发展机遇，在新医改形势下争取主动等方面具具有十分重要的意义。,现代财务管理理念也需要打破传统的事后算账的管理模式，切实加强财务预算管理，严格以财务预算控制医院日常经济活动的全过程，从而发挥财务预算管理在医院管理中的“核心”作用。,医院预算管理概述,意义,医院预算管理概述,在经济管理中的地位,医院经济管理包括：财务管理、物资管理、药品管理、设备管理、,预算管理,、成本管理、价格管理、专项资金管理等。,在诸多经济管理项目中，预算管理是医院运营管理的主线，为达到医院一定时期的经营目标，最重要的是对目标执行过程中的控制，而预算管理体现了这一控制的全过程。,预算不同于,预测,1,、预测是对未来不确定的主观判断,2,、预测是预算的前提,3,、预测的准确性关系到预算的正确性,预算不等于,财务计划,1,、从内容上,2,、从形式上,3,、从组织者 及执行过程控制的范围,正确理解,预算内涵,医院预算管理概述,内涵,医院预算管理概述,内容,医院全面预算以医疗服务收入预算为起点，扩展到材料采购、医疗成本、医疗服务费用、资金等各方面的预算，从而形成一个完整体系，包括业务预算、财务预算和专门决策预算。,医院业务预算包括医疗服务收入预算、医疗服务量预算、直接材料预算、直接人工预算、医疗服务费用预算、医疗成本预算、管理费用预算等。,医院财务预算包括现金流预算、预计资产负债表、预计收支总表等。,医院预算管理概述,作用,明确目标，控制业务,强化计划管理,协调各部门的工作,作为控制的依据（,强调内部控制的作用,）,评定业绩的标准,激励员工创造业绩,规划未来,分析环境、确定目标、资源分配,内部沟通,纵向和横向沟通,控制现在,作为控制经济活动的手段,激励机制,以预算标准作为激励依据,考评业绩,考核部门或个人业绩,医院预算管理概述,作用,医院预算管理概述,编制原则,预算的编制明确反映医院整体目标,预算的编制要目标数量化和具体化,预算的编制要全面完整,预算的编制要切合实际，科学合理，留有余地,医院预算管理概述,预算管理体系,按照“预算归口管理、限额下达控制、三级目标统一”的原则，由,一级,医院总预算、,二级,归口职能部门预算和,三级,临床、医技等基层单位预算组成，实行以财务预算为主，把全院所有处、科室收支都纳入医院预算管理体系的全面预算。,医院预算管理概述,预算管理体系,科室预算,归口预算,医院总预算,医院三级预算体系,临床科室,医技药品科室,行政后勤（职能）科室,人事部门,器械处,基建处,（涉及公共开支）,汇总而编制医院总预算,医院预算管理概述,预算管理体系,医院预算管理概述,全面预算管理的前提与基础,实施全面预算管理的前提条件,实施全面预算管理需加强的基础工作,全面预算管理的制度体系,医院预算管理概述,实施预算管理的前提条件,树立正确的医院管理理念,医院领导的认可和支持,全员的积极参与和配合,扎实的基础管理工作,完善的制度体系保证,医院预算管理概述,全面预算管理的基础工作,原始记录,定额工作,计量工作,标准化工作,信息工作,价格工作,技能培训,医院预算管理概述,全面预算管理的制度体系,预算管理制度,基本制度,责任制度,工作制度,全面预算管理制度,全面预算管理组织制度,全面预算编制制度,全面预算执行制度,全面预算分析制度,全面预算核算制度,全面预算报告制度,全面预算控制与调整制度,全面预算审计制度,全面预算考评制度,全面预算例外管理制度,部门责任范围和工作标准,预算目标责任书,医院预算管理概述,预算管理存在的问题,对预算管理的地位和作用认识不足、重视程度不够,预算管理内容不全面,预算编制不科学,预算执行与控制机制不完善,预算考核与激励机制不完善,现 状,只关心业务收入、费用支出的最终结果,目 标,财务预算管理事前、事中、事后的全过程管理,医院预算管理概述,预算管理存在的问题,对预算管理的地位和作用认识不足、重视程度不够,现 状,仅编制业务预算，无法合理规划药品、卫生材料等重要物资的采购；不能反映固定资产构建、改建的情况；不能预测预算期内经费的充足情况。,目 标,编制业务预算、资本预算、财务预算等，全面反映医院未来的经济活动。,医院预算管理概述,预算管理存在的问题,预算管理内容不全面,现 状,1,、预算编制部门及程序不科学，编制部门仅为财务部门。,2,、预算编制依据及方法不科学，沿用“基数法”。,目 标,1,、实行医院三级预算管理体系，医院全员参与预算编制。,2,、采用多种预算方法，考虑医院自身的发展规划及外部环境的变化。,医院预算管理概述,预算管理存在的问题,预算编制不科学,现 状,1,、部分医院没有建立预算执行与控制机制,2,、部分医院的预算执行与控制机制缺少刚性约束，流于形式,3,、部分医院的预算执行与控制机制缺乏灵活性。,目 标,建立完善的预算执行与控制机制，有较强的约束力及灵活性。,医院预算管理概述,预算管理存在的问题,预算执行与控制机制不完善,现 状,1,、部分医院没有建立预算考核与激励机制,2,、部分医院的预算与考核机制未以预算为主导，淡化了预算管理的目标,3,、部分医院的预算与考核机制内容不完全，仅对业务预算进行考核，忽略了资本性支出的考核,目 标,进行全面预算管理，建立完善的预算考核与激励机制,医院预算管理概述,预算管理存在的问题,预算考核与激励机制不完善,目 录,医院预算管理概述,医院预算管理体系构建,医院预算编制程序和方法,医院预算控制和考评,医院预算管理组织,1,医院预算的分类,3,2,医院预算管理体系构建,医院预算管理体系构建,预算组织机构,预算,组织,机构,1,预算管理委员会,2,预算管理办公室,3,归口管理部门,4,基层预算科室,5,预算员,预算,管理,委员,会,委员组成,主要职责,院长、副院长、财务负责人、其他职能部门负责人和责任中心负责人组成,审议通过有关预算管理制度,组织有关部门或聘请专家进行财务预测,审议通过预算目标、编制方法和程序,审查整体预算方案及编制的预算草案,协调和解决预算编制过程中的矛盾,将经过审查的预算提交院长办公会审批,院长办公会通过后下达正式预算,检查、监督和分析预算执行情况,提出改,善措施,提出修订和调整预算的建议，对于预算,执行中出现的矛盾进行调解和仲裁,审定年度决算，并提出考核奖惩意见,医院预算管理体系构建,预算组织机构,预算管理部,主要职责,独立设置或在财务部内设置,传达预算的编制方针、程序、具体指导科,室、部门预算方案的编制；,根据预算编制方针，对科室、部门编制预算,草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编,制医院的预算方案，一并报全面预算管理委,员会审查；,在预算执行过程中，监督、控制科室、部门,的预算执行情况；,每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告,和预算差异分析报告，交全面预算管理委员,会审议；,遇有特殊情况时，向全面预算管理委员会提,出预算修正建议；,协助全面预算管理委员会协调、处理预算执,行过程中出现的一些问题。,预算,管理,办公室,医院预算管理体系构建,预算组织机构,预算,归口,部门,部门,主要职责,人事部门,设备维修部门,设备购置部门,是指规定组织内某种资源或某类项目由一个专门的部门负责审批和管理，各科室编制预算时若涉及归口管理项目，则需要先通过相应归口管理部门的审批。,（,1,）负责各基层预算科室归口支出预算的审批，将审批不通过的项目驳回基层预算科室，将审批通过的项目汇总上报预算办公室；,（,2,）根据预算管理委员会的意见修改归口支出预算；定期进行归口支出预算的监督管理，并将结果上报预算办公室；,（,3,）下发归口支出预算最终审批稿，监督各基层预算单位执行。,医院预算管理体系构建,预算组织机构,基层,预算,科室,科室,主要职责,临床科室,医技辅助科室,行政后勤科室,为科室预算的编制和执行部门，包括全院所有科室，由科室负责人对其全面负责。,（,1,）向归口管理部门提出归口支出预算申报；,（,2,）按指定的方法编制科室全面预算；,（,3,）进行科室全面预算的调整；,（,4,）按预算管理委员会批准的最终预算执行。,医院预算管理体系构建,预算组织机构,预算资产负债表,收入,预算,材料成本预算,支出 预算,预计收支表,现金预算,经营预算,财务预算,采购预算,预算现金流量表,资本预算,存货预算,医院预算管理体系构建,预算的分类,目 录,医院预算管理概述,医院预算管理体系构建,医院预算编制程序和方法,医院预算控制和考评,预算编制的基本方法,2,预算编制程序,3,1,医院预算具体编制,3,3,医院预算编制程序和方法,程序,工作要点,下达目标,财务部门预测分析，向上级提出预算目标；上级批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。,编制上报,各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。,审查平衡,财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。,审议批准,上报上级主管部门审议批准。,下达执行,财务部门分解预算指标，逐级下达预算。,医院预算编制程序和方法,预算编制程序,自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总,医院预算编制程序和方法,预算编制程序,三级预算,临床、医技科室,二级预算,职能部门,一级预算,医 院,汇总二级预算单位预算数,制订医院部门预算方案草案,上报院长办公会。,汇总编制三级部门预算及本部门经费预算，向财务部报送。,向归口职能部门（二级预算单位）报送各类消耗的年度计划。,财务部根据院长办公会决定，制定医院年度支出预算并将额度下达到二级预算单位。,根据下达的预算额度，安排本部门及所属三级预算部门的预算资金。,保障运转,医院预算编制程序和方法,预算编制流程图,医院预算编制程序和方法,预算编制的基本方法,固定预算法和弹性预算法,增量预算法和零基预算法,概率预算法和滚动预算法,预算目标和作业预算法,固定,预算,固定预算法又称静态预算法，是编制预算最基本的方法。它是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算指标的预算编制方法。,一般情况下，对于不随业务量变化而增减的固定成本（如折旧费、保险费等）项目预算，可以采用固定预算法进行编制。随着业务量变化而在增减的变动成本（如材料消耗等）项目预算，就不宜采用固定成本预算法。,优点：,简便易行，应用广泛。,缺点：,当实际业务量偏离预算数时，就失去了控制和,评价的意义了。,适用范围：,适用于不随业务量变化的固定成本与费用的预算编制,医院预算编制程序和方法,预算编制的基本方法,弹性,预算,弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进。,优点：,预算范围宽，可比性较强，可以直接用于事中控制的依据和事后评价的标准使用。,缺点：,预算编制的工作量大,适用范围：,适用于全面预算中所有与业务量有关的预算编制,医院预算编制程序和方法,预算编制的基本方法,弹性预算法运用的三种形式：,（,1,）公式法,预算总成本,=,预算期收入,变动成本水平,+,固定成本,（,2,）比率法,确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。,边际利润,=,销售收入,（,1,变动成本率）,医院预算编制程序和方法,预算编制的基本方法,（）列表法,项 目,变动费用率,55000,60000,65000,70000,变动费用,医疗材料,物料消耗,水电费,20,5,2%,11000,2750,1100,12000,3000,1200,13000,3250,1300,14000,7500,1400,小 计,5,14850,16200,17550,22900,固定费用,修理费,人员工资,保险费,管理费,9000,25000,6000,2000,9000,25000,6000,2000,9000,25000,6000,2000,9000,25000,6000,2000,小 计,42000,42000,42000,42000,合 计,56850,58200,59550,64900,医院预算编制程序和方法,预算编制的基本方法,增量预算法,又称,调整预算法,是在基期成本费用功水平的基础上,充分考虑预算期内各种因素的变动,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法,.,用增量预算法编制的预算叫增量预算,.,增量预算法,的显著,特点,是,:,从基期实际水平出发,对预算期的业务活动预测一个变动量,然后按比例测算收入和支出指标,.,也就是说,根椐业务活动的增减对基期预算的实际发生额进行增减调整,确定预算期的收支预算指标,.,优点：,计算较为简便,缺点：,受原有费用项目限制，可能造成浪费；滋生预算中的“平均主义”和“简单化”；不利于医院未来的发展,适用范围：,适用于医院运营所必须的、各项开支均为合理的、增加预算是值得的业务活动的预算编制。,增量,预算,医院预算编制程序和方法,预算编制的基本方法,增量预算,在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。,某项预算指标基期实际指标,（,1,X,）,Y,例：某部门,2004,年实际支出印刷费,50000,元，考虑,2005,年,业务量增加,20,和,节约,10,的因素，则,2005,年印刷费费预算为：,50000,（,1,20,）,90,54000,元,医院预算编制程序和方法,预算编制的基本方法,零基,预算,零基预算,是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。,零基预算,是对增量预算的改进。,零基预算法的运用：,A.,确定预算目标,B.,对预算指标进行必要性分析,C.,进行成本效益分析（排序）,D.,分配资金，确定预算指标,医院预算编制程序和方法,预算编制的基本方法,例如：,某部门在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费,3000,元，租金,5000,元，保险费,6000,元，宣传费,9000,元，旅差费,3000,元，培训费,6000,元，零星购置费,5500,元合计,37500,。,上述费用中办公费、租金和保险费是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。,预计计划期内可用于这些费用支出的资金为,25000,元。,医院预算编制程序和方法,预算编制的基本方法,项目,初步预计,可用资金,分配比例,分配资金,差异,宣传费,9000,0.43,4730,-4270,旅差费,3000,0.19,2090,-910,培训费,6000,0.24,2640,-3360,购置费,5500,0.14,1540,-3960,合计,23500,11000,11000,-12500,成本效益分析：,宣传费：,1:9,旅差费,:,培训费,:,购置费,:,预算资金分配：,可用资金,25000,3000,5000,6000,11000,元,分配比例：广告费,9,（,9,4,5,3,）,0.43,旅差费,4,（,9,4,5,3,）,0.19,培训费,5,（,9,4,5,3,）,0.24,研发费,3,（,9,4,5,3,）,0.14,医院预算编制程序和方法,预算编制的基本方法,零基预算的优缺点,优点：,能够合理分配资源，确保重点、兼顾一般。促 进各部门精打 细算，合理使用资金，提高资金使用效率。,缺点：,编制较为复杂，编制时间较长，编制时需完成大量的基础工作，难以突出重点。,适用范围：,适用于产出较难辨认的服务性部门费用及新项目的预算编制。,医院预算编制程序和方法,预算编制的基本方法,零基,预算,概率,预算,概率预算,是在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。,概率预算,是对确定预算的改进。,期望值,=,某种状态下的预算指标水平,该种状态的概率,营业状态,医疗收入,概 率,营业额期望值,最 好,8000,0.1,800,较 好,6000,0.5,3000,一 般,4000,0.3,1200,较 差,2500,0.1,250,合计,1,5250,医院预算编制程序和方法,预算编制的基本方法,滚动,预算,滚动预算,是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。,滚动预算,是对定期预算的改进。,2004,年预算,第一季度,第二季度,第三季度,第四季度,1,月,2,月,3,月,总数,总数,总数,2004,年预算,2005,年预算,第二季度,第三季度,第四季度,第一季度,1,月,2,月,3,月,总数,总数,总数,差异分析,第,1,季度实际,第,2,季度预测,医院预算编制程序和方法,预算编制的基本方法,作业预算法,是根据医院作业活动和业务流程之间的关系合理配置医院资源而编制预算的一种方法,.,也可以定义为医院在理解作业和成本动因的基础上,对未来期间的作量和资源需求量进行预测的一种方法,.,作业预算法的,目地,在于预测未来期间医院达到经营目标而对各种资源的需求量,而这些资源需求是由未来期间提供的医疗服务或劳务的数量决定的,.,因此,作业预算法编制预算的起点是预算期间服务或劳务的需求量水平,.,它是建立在资源消耗观的基础上,根据,“,作业消耗资源,服务消耗作业”,的原理,首先预测服务量,再预测服务消耗的作业量,最后预测作业消耗的资源量,.,作业,预算,医院预算编制程序和方法,预算编制的基本方法,医院预算编制程序和方法,作业预算法的基本流程示意图,经营目标,作业需求量,资源需求量,预测,预算期服务或劳务的需求量,确定,作业消耗比率,确定,资源消耗比率,医院目标,战略规划,年度预算,季度预算,日常进度,长期,3-5,年,每年,每季,每天,目标的,分解：阶段性、项目细分,执行细分目标汇总达到公司长期目标,预算,目标,医院预算编制程序和方法,预算编制的基本方法,方法,内容,倒挤法,首先把不确定性因素较小的责任单位和个人的具体预算目标确定下来，然后在医院整体预算管理目标中逐一扣除，逐步倒挤出医院内部各级责任单位和个人的具体预算目标。,固定比例,充分考虑医院内部各级责任单位和个人以往在实现医院整体预算管理目标中的贡献能力大小，合理确定一套固定的分配比例，据以将已经确定的医院整体预算管理目标按比例分解,落实。,基数法,基数法是以各级责任单位和个人上年完成预算目标或前几年完成预算目标的平均数为基础，预测预算期发展速度，在此基础上分解，确定预算目标的方法。这种方法简便易行，应用面广。,医院预算编制程序和方法,预算编制的基本方法,方法,内容,因素分析法,将有可能影响各级责任单位和个人预算期间预算目标完成情况的各有关因素综合起来，采用一定的分析方法进行分析，最终合理分解，落实医院整体预算管理目标，确定各级责任单位和个人的具体预算目标。这种方法需要分析影响医院的各种因素，看似准确，其实可靠性不强。原因在于一方面它的分析计算工作量大，程序烦琐，效率较低；另一方面由于面面俱到，往往顾此失彼或者抓不住主要矛盾，从而影响目标分解的准确性和合理性。,自主申报,自主申报的方式是指由医院预算管理委员会召集各级责任单位和个人（或代表）,在说明预算期间医院整体预算管理目标和相关医院内外部环境的背景下，动员各级责任单位和个人跟据自身实际能力大小与实际状况自主申报其各自在医院整体预算管理目标中愿意承担的份额，经过预算管理委员会的修正，据以进行分解的方法。,医院预算编制程序和方法,预算编制的基本方法,医院预算编制程序和方法,医院预算具体编制,医院一般实行“两上两下”的三级预算管理，,按照“预算归口管理、限额下达控制、三级目标统一”的原则，由,一级,医院总预算、,二级,归口职能部门预算和,三级,临床、医技等基层单位预算组成，实行以财务预算为主，把全院所有处、科室收支都纳入医院预算管理体系的全面预算。,医院预算编制程序和方法,医院三级预算编制列举,归口,预算,科室,预算,收入预算：科室收入预算,院级收入预算,非归口支出预算,：科室支出预算,院级支出预算,医院,预算,医院收入预算,医院支出预算,医院现金预算,人员支出预算,设备支出预算,重点支出预算,为了保证医院预算切实可行，在编制预算时，要有充分的依据,:,国家卫生行政管理部门下达的卫生事业,发展计划。,以往年度的预算执行情况。,本单位的业务规划及工作目标。,预算,依据,医院三级预算编制列举,医院预算,医院,收入,预算,项 目,说 明,编制依据,收入预算,是预算编制的起点。收入预算以预测为基础,.,收入预测的主要依据是通过对各种服务项目历史数据的分析，结合市场发展前景等资料得出,.,预算表,按业务项目编制的收入预算表（按季度或月份）,按部门编制的收入预算表（按季度或月份）,按所属医院编制的收入预算表（按季度或月份,),预测方法,业务量：市场预测法、量本利法,计算,平均每日门诊,(,急诊,),人次,门诊工作日,人均收费,开放病床日,工作日,病床使用率,人均收费,医院三级预算编制列举,医院预算,医院三级预算编制列举,市场预测推算表,指标,上年,本年,指标,上年,本年,行业市场规模,行业与医院规模比较,期初规模,105000,110250,行业预计规模,110250,115763,增长,105%,105%,医院预计占有率,19%,21%,预计规模,110250,115763,医院 预计规模,20948,24310,医院市场规模,价格变化调整,市场占有率,17%,19%,预计业务量,20948,24310,预计变动,2%,2%,单价,0.15,51.5,53.0,预计占有率,19%,21%,收入预算,1078820,1288430,量本利规划法：,盈利区,亏损区,固定成本,成,本,业务收入,变动成本,业务收入,医院三级预算编制列举,量本利规划法,费用总额固定费用业务额,变动费用率,业务收入业务额,变动费用率固定费用或目标利润,保本点：,固定费用,1,变动费用率,保利点：,固定费用目标利润,1,变动费用率,例：某医院预计,2005,年，固定费用,800,万元，变动费用率,60,，计算保本点和保利点：,保本点,800,/,（,1,60%,）,2000,万元,医院三级预算编制列举,量本利规划法,（,1,）门诊收入,门诊收入预算数每人次计划收入标准,计划门诊人次,门诊收入预算中的挂号费、化验费、治疗费等，都可以比照上述公式计算。,（,2,）住院收入,住院收入预算数计划每床日收费标准,计划病床使用日,住院收入预算中的住院费、化验费、治疗费等，都可以比照上述公式计算。,（,3,）制剂收入、其他收入,制剂收入、其他收入预算数可以根据上年实际执行水平，参照预算年度可能发生的变化因素而定。,（,4,）药品收入,药品收入分为门诊药品收入、住院药品收入。在门诊、住院药品收入中，又可分为西药收入、中成药收入和中草药收入。其预算的编制方法，可分别比照门诊收入、住院收入预算的编制方法。,（,5,）预算拨款,预算拨款根据上级主管部门下达的拨款指标而定。,医院三级预算编制列举,量本利规划法,季度,一,二,三,四,全年,预计服务量（件）,2000,3000,4000,3000,12000,服务单价（元）,80,80,80,80,80,医疗收入（元）,160000,240000,320000,320000,960000,收入 预 算,2005,年度,余额及本期发生额,每季度实收数,一,二,三,四,期初余额,50000,50000,第一季度医疗收入,160000,96000,64000,第二季度医疗收入,240000,144000,96000,第三季度医疗收入,320000,192000,128000,第四季度医疗收入,240000,144000,期末余额,96000,合 计,914000,146000,208000,288000,272000,应 收 帐 款 预 算,2004,年度,单位：元,假定当季收入,60%,收现，,40%,下季收现,余额及本期发生额,每季度实付数,一,二,三,四,期初余额,12000,12000,第一季度采购,23000,9200,13840,第二季度采购,32600,13040,19560,第三季度采购,37040,14816,22224,第四季度采购,27960,11184,期末余额,16776,合 计,115824,21200,26880,34376,33408,应 付 帐 款 预 算,2005,年度,单位：元,假定当季支付采购金额,40%,，下季支付,60%,医院三级预算编制列举,医院预算,业务收入预算平衡修正,业务收入预算,因素分析,市场预测,量本利分析,医院三级预算编制列举,医院预算,医院,支出,预算,项 目,说 明,编制依据,支出预算以预测为基础,.,主要依据是通过对支出历史数据的分析，结合医院发展规划等资料得出,.,预算表,按支出项目编制的支出预算表（按年）,按部门编制的支出预算表（按季度或月份）,按所属医院编制的支出预算表（按季度或月份,),预测方法,业务量：基数增减法,分类,人员支出,商品和服务支出,对个人和家庭的补助支出,项目支出,医院三级预算编制列举,医院预算,现金,预算,季度,一,二,三,四,全年,期初余额,本期收入,小 计,本期支出：,药品支出,材料支出,人工成本,管理费用,上交税款,预计购置设备,其他,小 计,收支相抵现金结余（不足）,银行借款,偿还借款,支付利息（年利率,10%,）,期末余额,现 金 预 算,2005,年度,单位：元,归口,预算,科室,预算,收入预算：科室收入预算,院级收入预算,非归口支出预算,：科室支出预算,院级支出预算,医院,预算,医院收入预算,医院支出预算,医院现金预算,人员支出预算,设备支出预算,重点支出预算,医院三级预算编制列举,归口预算,归口预算编制,（,1,）人员工资预算,（,2,）设备租用维修预算,（,3,）设备购置预算,（,4,）医院重点支出预算,归口,预算,医院三级预算编制列举,归口预算,科室增员申报表,科室名称：,医生,护士,其他,高,中,初,高,中,初,高,中,初,科室减员申报表,科室名称：,拟减人员姓名,原因,科室,人员,预算,医院三级预算编制列举,归口预算,医院设备一般分为医疗专用设备、办公设备和计算机设备三大类，各类设备的租用维修申报表报送不同的归口管理部门。如医疗专用设备报送至医学工程部，办公设备报送至器材处，计算机设备报送至信息中心等。,设备,使用,维修,预算,医院三级预算编制列举,归口预算,费用项目,财务标准,作业标准,折旧费,目录、折旧率、利用率,资产种类、数量、折旧计算、利用情况,维修费,增量预算、项目预算,中小修理估计；大修理费用明细；设备运行情况,长期租金,合同、利用率,设备租用数量、种类、月租金、利用情况,设备租用维修预算编制,医院三级预算编制列举,归口预算,序号,拟租用,/,维修,设备名称,型号,使用年限,原因,拟花费（元）,设备租用,/,维修申报表,科室名称：,科室负责人：,填报日期：,注：此表由科室填报后，送归口部门,审批,医院三级预算编制列举,归口预算,设备,购置,预算,项目,具体内容,决策程序,专家论证、上级批准、医院实施。,市场调查,市场需求分析、行业分析、竞争对手分析。,可行性研究,市场、材料供应、设备、环境、技术、组织机构、人力资源和经济等方面的可行性分析。,财务分析和投资评估,投资总额、资金来源、销售规模和结构、成本费用、纳税、盈亏及利润分配和投资评估（现金流量、投资回报率、净现值、内含报酬率、获利指数）敏感性分析等。,医院三级预算编制列举,归口预算,第一年初,第一年末,第二年末,第三年末,第四年末,第五年末,固定资产投资,-12000,流动资金垫支,-5000,营业现金流量,5000,4760,4520,4280,4040,利润,3000,2760,2520,2280,2040,折旧,2000,2000,2000,2000,2000,垫资,收回,5000,残值,收入,2000,现金流量合计,-17000,5000,4760,4520,4280,11040,医院三级预算编制列举,归口预算,第一年初,第一年末,第二年末,第三年末,第四年末,第五年末,现金流量,-17000,5000,4760,4520,4280,11040,投资回收期,3+2720/4280=3.64,年,平均报酬率,（,5000+4760+4520+4280+11040,）,/5 17000 100%=34.8%,净现值,资金成本,6%,的净现值：总现值,24385,17000=7385,。,现值指数,24385/17000=1.43,内含报酬率,采用插值法计算：,19.09%(,净现值等于零的贴现率）,医院三级预算编制列举,归口预算,序号,拟购置设备名称,型号,金额,购置原因,设备购置申报表,科室名称：,科室负责人：,填报日期：,注：万元以上设备购置申报时同时附上可行性报告,此表由科室填报后，送归口部门,审批,医院三级预算编制列举,归口预算,医院可以对非经常性的大额支出项目进行归口管理，如可以将出国费的审批权收归院办。,重点,支出,预算,医院三级预算编制列举,归口预算,序号,出国原因,出国人数,出国天数,拟花费,出国申报表,科室名称：,科室负责人：,填报日期：,注：此表由科室填报后，送归口部门 审批,医院三级预算编制列举,归口预算,归口,预算,科室,预算,收入预算：科室收入预算,院级收入预算,非归口支出预算,：科室支出预算,院级支出预算,医院,预算,医院收入预算,医院支出预算,医院现金预算,人员支出预算,设备支出预算,重点支出预算,医院三级预算编制列举,科室预算,收入预算：科室收入预算,院级收入预算,非归口支出预算：科室支出预算,院级支出预算,科室,预算,医院三级预算编制列举,科室预算,科室,收入,预算,项 目,说 明,编制依据,科室收入预算以预测为基础,.,收入预测的主要依据是各科室根据历年数据，结合内外部环境变化，如疾病流行趋势的变化，科室内部情况的变化人员变动情况、设备增加情况、床位变动情况等，进行预测。,预算表,科室收入预算表,预测方法,业务量：市场预测法、量本利法,计算,平均每日门诊,(,急诊,),人次,门诊工作日,人均收费,开放病床日,工作日,病床使用率,人均收费,医院三级预算编制列举,科室预算,科室收入预算表,指标,门诊,住院,业务量预计值,每业务量收费水平预计值,临床医疗科室收入预计值,科室名称：,科室负责人：,填报日期：,注：此表由科室填报。,医院三级预算编制列举,科室预算,院级,收入,预算,项 目,说 明,编制依据,院级收入预算指不能直接计入科室的收入预算，包括财政补助收入预算、上级补助收入预算和其他收入预算。院级收入预算可由财务部门根据历史数据的情况选择合适的预算方法编制。,预算表,院级收入预算表,预测方法,业务量：基数增减法,计算,平均每日门诊,(,急诊,),人次,门诊工作日,人均收费,开放病床日,工作日,病床使用率,人均收费,医院三级预算编制列举,科室预算,院级,收入预算表,科室负责人：,填报日期：,当年,预计值,增长率,测算依据,财政补助收入,上级补助收入,其他补助收入,注：此表由财务部门填报。,医院三级预算编制列举,院级收入预算,医院三级预算编制列举,科室预算,变动,费用,预算,变动费用指与当期业务量成正比例关系的费用,，如卫生材料、药品。,标准,费用,预算,标准费用指医院为控制支出，设定了预算标准的支出项目，如邮电费、差旅费、会议费、培训费、外宾招待费、业务招待费、劳务费。,无标准,日常性,支出预算,无标准日常性支出除上述项目以外的支出，其特点是该项支出每年都会发生并且变化不大，如办公费、印刷费,。,变动费用指与当期业务量成正比例关系的费用。,主要包括：,（,1,）专用材料费下的卫生材料费（血费、氧气费、放射材料、化验材料）,（,2,）药品费（西药费、中成药费、中草药费）,宜采用标准成本收入率法。,医院三级预算编制列举,科室预算,变动,费用,预算,季度,一,二,三,四,全年,预计服务量,单位材料成本,预计材料成本,加,:,期末库存,期初库存,预计材料采购,材料成本预算编制,医院三级预算编制列举,科室预算,季度,一,二,三,四,全年,预计医疗收入,预计药品收入,综合差价率,药品成本,加,:,期末库存,期初库存,预计药品采购,药品成本预算编制,医院三级预算编制列举,科室预算,标准费用预算,定员标准支出预算,定员标准支出预算指基层预算科室根据医院的定员标准，