2026CPA财经税法易错专项模拟卷附答案解析与重点难点剖析.docx

2026CPA财经税法易错专项模拟卷附答案解析与重点难点剖析

一、单选题（共20题）

1：下列关于增值税的表述，正确的是：
A. 增值税是以商品销售总额为征税对象的一种税
B. 增值税是对商品生产、流通、分配、消费各个环节征收的一种税
C. 增值税是按照商品生产、流通环节中增值额的一定比例征收的一种税
D. 增值税是按照商品生产、流通环节中消费额的一定比例征收的一种税

答案：C
解析：增值税是以商品生产、流通、分配、消费各个环节中增值额为征税对象，按照增值额的一定比例征收的一种税。选项A错误，因为它只涉及销售总额，没有考虑增值额。选项B错误，因为它没有明确指出是按照增值额征收。选项D错误，因为它没有考虑生产、流通等环节。

2：企业将自产的货物用于在建工程，以下关于增值税的处理方式，正确的是：
A. 视同销售，计算销项税额
B. 不视同销售，不计算销项税额
C. 视同销售，但按成本价计算销项税额
D. 视同销售，但按市场价计算销项税额

答案：A
解析：根据增值税的相关规定，企业将自产的货物用于在建工程，应视同销售，计算销项税额。选项B错误，因为这种情况下应当视同销售。选项C和D错误，因为销项税额的计算应当基于市场价而非成本价。

3：以下关于企业所得税的表述，错误的是：
A. 企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得
B. 企业所得税的税率为25%
C. 企业所得税的征收范围包括居民企业和非居民企业
D. 企业所得税的征收不区分企业的组织形式

答案：D
解析：企业所得税的征收是区分企业的组织形式的，例如，个人独资企业和合伙企业不征收企业所得税。选项A、B、C的表述都是正确的。

4：以下关于个人所得税的表述，正确的是：
A. 个人所得税的征税对象是个人取得的各项所得
B. 个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率
C. 个人所得税的征收范围包括境内和境外所得
D. 个人所得税的征收不区分所得来源地

答案：A
解析：个人所得税的征税对象确实是个人取得的各项所得。选项B正确，因为个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。选项C正确，因为个人所得税的征收范围包括境内和境外所得。选项D错误，因为个人所得税的征收是区分所得来源地的。

5：企业发生的下列支出中，不得在企业所得税前扣除的是：
A. 为员工缴纳的社会保险费
B. 购买固定资产的支出
C. 支付给员工的工资
D. 用于研发活动的费用

答案：B
解析：购买固定资产的支出属于资本性支出，不能在企业所得税前扣除。选项A、C、D所述支出均在企业所得税前允许扣除。

6：以下关于营业税改征增值税的表述，正确的是：
A. 营业税改征增值税后，企业不再缴纳营业税
B. 营业税改征增值税后，企业的增值税税负会增加
C. 营业税改征增值税后，企业的增值税税负会减少
D. 营业税改征增值税后，企业的增值税税率会降低

答案：A
解析：营业税改征增值税后，企业不再缴纳营业税，而是按照增值税的规定缴纳。选项C和D错误，因为税负减少或税率降低并不是普遍现象。选项B错误，因为改征增值税的目的是为了简化税制，减轻企业税负。

7：以下关于增值税专用发票的表述，正确的是：
A. 增值税专用发票是购买方抵扣增值税进项税额的凭证
B. 增值税专用发票是销售方开具的普通发票
C. 增值税专用发票是销售方开具的普通发票的替代品
D. 增值税专用发票是销售方开具的普通发票的补充

答案：A
解析：增值税专用发票是销售方开具的，购买方可以凭此抵扣增值税进项税额的凭证。选项B、C、D的描述均不准确。

8：以下关于企业所得税的计税依据，正确的是：
A. 计税依据为企业的会计利润
B. 计税依据为企业的会计利润加上税法规定的调增项目
C. 计税依据为企业的会计利润减去税法规定的调减项目
D. 计税依据为企业的会计利润减去税法规定的调增项目

答案：B
解析：企业所得税的计税依据为企业的会计利润加上税法规定的调增项目。选项A错误，因为它没有考虑调增项目。选项C和D错误，因为调减项目并不影响计税依据。

9：以下关于个人所得税的税率，正确的是：
A. 个人所得税的税率分为9级超额累进税率
B. 个人所得税的税率分为7级超额累进税率
C. 个人所得税的税率分为5级超额累进税率
D. 个人所得税的税率分为3级超额累进税率

答案：B
解析：个人所得税的税率分为7级超额累进税率。选项A、C、D的税率级数描述不准确。

10：以下关于增值税的计税方法，正确的是：
A. 增值税采用比例税率计算
B. 增值税采用累进税率计算
C. 增值税采用定额税率计算
D. 增值税采用超额累进税率计算

答案：A
解析：增值税采用比例税率计算。选项B、C、D的税率计算方法描述不准确。

11：以下关于企业所得税的税收优惠，正确的是：
A. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，可以免征企业所得税
B. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，可以减半征收企业所得税
C. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，可以减半征收企业所得税，并给予相应的税收抵免
D. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，可以免征企业所得税，并给予相应的税收抵免

答案：B
解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，可以减半征收企业所得税。选项A、C、D的优惠描述不准确。

12：以下关于增值税的纳税义务人，正确的是：
A. 增值税的纳税义务人是购买方
B. 增值税的纳税义务人是销售方
C. 增值税的纳税义务人是销售方和购买方共同
D. 增值税的纳税义务人仅限于企业

答案：B
解析：增值税的纳税义务人是销售方，即提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。选项A、C、D的纳税义务人描述不准确。

13：以下关于个人所得税的免税项目，正确的是：
A. 工资、薪金所得
B. 养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险费
C. 个体工商户的生产、经营所得
D. 税法规定的其他免税所得

答案：B
解析：个人所得税的免税项目包括养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险费。选项A、C、D属于应税所得。

14：以下关于增值税的进项税额，正确的是：
A. 进项税额是指购买方支付的增值税税额
B. 进项税额是指销售方支付的增值税税额
C. 进项税额是指销售方收取的增值税税额
D. 进项税额是指购买方收取的增值税税额

答案：A
解析：进项税额是指购买方支付的增值税税额。选项B、C、D的描述不准确。

15：以下关于企业所得税的亏损弥补，正确的是：
A. 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以结转以后年度弥补，但结转年限最长不得超过5年
B. 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以结转以后年度弥补，但结转年限最长不得超过3年
C. 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以结转以后年度弥补，但结转年限最长不得超过10年
D. 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以结转以后年度弥补，但结转年限没有限制

答案：A
解析：企业发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以结转以后年度弥补，但结转年限最长不得超过5年。选项B、C、D的结转年限描述不准确。

16：以下关于个人所得税的源泉扣缴，正确的是：
A. 个人所得税的源泉扣缴是指支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，在支付所得时依法扣缴税款
B. 个人所得税的源泉扣缴是指支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，在支付所得时可以自愿扣缴税款
C. 个人所得税的源泉扣缴是指支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，在支付所得时不得扣缴税款
D. 个人所得税的源泉扣缴是指支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，在支付所得时仅扣缴部分税款

答案：A
解析：个人所得税的源泉扣缴是指支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，在支付所得时依法扣缴税款。选项B、C、D的扣缴描述不准确。

17：以下关于增值税的税率，正确的是：
A. 增值税的基本税率为13%
B. 增值税的基本税率为9%
C. 增值税的基本税率为6%
D. 增值税的基本税率为5%

答案：B
解析：增值税的基本税率为9%。选项A、C、D的税率描述不准确。

18：以下关于企业所得税的预缴，正确的是：
A. 企业应当按月或者按季预缴企业所得税
B. 企业应当按月或者按季预缴企业所得税，年终汇算清缴
C. 企业应当按季度预缴企业所得税，年终汇算清缴
D. 企业应当按年度预缴企业所得税，年终汇算清缴

答案：B
解析：企业应当按月或者按季预缴企业所得税，年终汇算清缴。选项A、C、D的预缴方式描述不准确。

19：以下关于个人所得税的纳税申报，正确的是：
A. 个人所得税的纳税申报实行自行申报
B. 个人所得税的纳税申报实行代扣代缴
C. 个人所得税的纳税申报实行自行申报和代扣代缴相结合
D. 个人所得税的纳税申报实行自行申报和汇总申报相结合

答案：C
解析：个人所得税的纳税申报实行自行申报和代扣代缴相结合。选项A、B、D的申报方式描述不准确。

20：以下关于增值税的出口退税，正确的是：
A. 增值税出口退税是指出口企业将货物出口到境外，按照规定退还已缴纳的增值税
B. 增值税出口退税是指出口企业将货物出口到境外，按照规定退还已缴纳的增值税和消费税
C. 增值税出口退税是指出口企业将货物出口到境外，按照规定退还已缴纳的增值税，但不退还消费税
D. 增值税出口退税是指出口企业将货物出口到境外，按照规定退还已缴纳的消费税，但不退还增值税

答案：A
解析：增值税出口退税是指出口企业将货物出口到境外，按照规定退还已缴纳的增值税。选项B、C、D的退税描述不准确。

二、多选题（共10题）

21：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，以下关于增值税的征税范围，正确的说法是：
A. 销售或者进口的货物
B. 提供加工、修理修配劳务
C. 销售不动产
D. 销售无形资产
E. 销售金融商品

答案：ABCD
解析：增值税的征税范围包括销售或者进口的货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产和销售金融商品。这些选项均属于增值税的征税范围。选项E虽然涉及到金融商品，但金融商品的销售也属于增值税的征税范围，因此也正确。

22：以下关于企业所得税的优惠政策，正确的说法是：
A. 高新技术企业可以享受15%的优惠税率
B. 企业从事环境保护、节能节水项目的所得，可以免征企业所得税
C. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，可以减半征收企业所得税
D. 企业发生的符合条件的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除
E. 企业发生的公益性捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除

答案：ACD
解析：选项A正确，高新技术企业可以享受15%的优惠税率。选项B错误，企业从事环境保护、节能节水项目的所得，可以减征企业所得税，而非免征。选项C正确，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，可以减半征收企业所得税。选项D正确，企业发生的符合条件的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。选项E错误，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以在规定的限额内扣除，而非全额扣除。

23：以下关于个人所得税的计税方法，正确的说法是：
A. 工资、薪金所得，适用超额累进税率
B. 劳务报酬所得，适用比例税率
C. 稿酬所得，适用比例税率，并减征30%
D. 特许权使用费所得，适用比例税率
E. 财产租赁所得，适用超额累进税率

答案：ABCD
解析：选项A正确，工资、薪金所得适用超额累进税率。选项B正确，劳务报酬所得适用比例税率。选项C正确，稿酬所得适用比例税率，并减征30%。选项D正确，特许权使用费所得适用比例税率。选项E错误，财产租赁所得适用比例税率，而非超额累进税率。

24：以下关于增值税专用发票的使用，正确的说法是：
A. 增值税专用发票是购买方抵扣增值税进项税额的凭证
B. 增值税专用发票是销售方开具的，仅限于国内使用
C. 增值税专用发票可以作为出口退税的依据
D. 增值税专用发票可以作为企业财务会计核算的依据
E. 增值税专用发票可以作为企业税务申报的依据

答案：ACDE
解析：选项A正确，增值税专用发票是购买方抵扣增值税进项税额的凭证。选项B错误，增值税专用发票不仅限于国内使用，也可以用于出口退税。选项C正确，增值税专用发票可以作为出口退税的依据。选项D正确，增值税专用发票可以作为企业财务会计核算的依据。选项E正确，增值税专用发票可以作为企业税务申报的依据。

25：以下关于企业所得税的亏损弥补，正确的说法是：
A. 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补
B. 企业发生的年度亏损，可以用连续5年内的所得弥补
C. 企业发生的年度亏损，可以用连续10年内的所得弥补
D. 企业发生的年度亏损，可以用以后年度的所得弥补，但最长不得超过5年
E. 企业发生的年度亏损，可以用以后年度的所得弥补，但最长不得超过10年

答案：ABD
解析：选项A正确，企业发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补。选项B正确，企业发生的年度亏损，可以用连续5年内的所得弥补。选项C错误，亏损弥补的年限没有规定为10年。选项D正确，企业发生的年度亏损，可以用以后年度的所得弥补，但最长不得超过5年。选项E错误，亏损弥补的年限没有规定为10年。

26：以下关于个人所得税的源泉扣缴，正确的说法是：
A. 支付所得的单位或者个人为扣缴义务人
B. 扣缴义务人在支付所得时，应依法扣缴税款
C. 扣缴义务人应将扣缴的税款及时解缴国库
D. 扣缴义务人应将扣缴情况报告主管税务机关
E. 扣缴义务人可以自行决定是否扣缴税款

答案：ABCD
解析：选项A正确，支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。选项B正确，扣缴义务人在支付所得时，应依法扣缴税款。选项C正确，扣缴义务人应将扣缴的税款及时解缴国库。选项D正确，扣缴义务人应将扣缴情况报告主管税务机关。选项E错误，扣缴义务人不能自行决定是否扣缴税款，而是必须依法扣缴。

27：以下关于增值税的税率，正确的说法是：
A. 增值税的基本税率为9%
B. 增值税的低税率适用于生活必需品等
C. 增值税的零税率适用于出口货物
D. 增值税的加征税率适用于特定商品
E. 增值税的税率分为多种，包括基本税率、低税率、零税率和加征税率

答案：ABCE
解析：选项A正确，增值税的基本税率为9%。选项B正确，增值税的低税率适用于生活必需品等。选项C正确，增值税的零税率适用于出口货物。选项D错误，增值税没有加征税率这个概念。选项E正确，增值税的税率分为多种，包括基本税率、低税率、零税率和加征税率。

28：以下关于企业所得税的预缴，正确的说法是：
A. 企业应当按月或者按季预缴企业所得税
B. 企业应当按年度预缴企业所得税，年终汇算清缴
C. 企业应当按月或者按季预缴企业所得税，年终汇算清缴
D. 企业应当按季度预缴企业所得税，年终汇算清缴
E. 企业应当按月或者按季预缴企业所得税，年中汇算清缴

答案：AC
解析：选项A正确，企业应当按月或者按季预缴企业所得税。选项B错误，企业所得税不是按年度预缴。选项C正确，企业应当按月或者按季预缴企业所得税，年终汇算清缴。选项D错误，企业所得税不是按季度预缴。选项E错误，企业所得税不是按年中汇算清缴。

29：以下关于个人所得税的纳税申报，正确的说法是：
A. 个人所得税的纳税申报实行自行申报
B. 个人所得税的纳税申报实行代扣代缴
C. 个人所得税的纳税申报实行自行申报和代扣代缴相结合
D. 个人所得税的纳税申报实行自行申报和汇总申报相结合
E. 个人所得税的纳税申报实行代扣代缴和汇总申报相结合

答案：AC
解析：选项A正确，个人所得税的纳税申报实行自行申报。选项B错误，个人所得税的纳税申报不仅限于代扣代缴。选项C正确，个人所得税的纳税申报实行自行申报和代扣代缴相结合。选项D错误，个人所得税的纳税申报没有汇总申报这一说法。选项E错误，个人所得税的纳税申报没有代扣代缴和汇总申报相结合这一说法。

30：以下关于增值税的出口退税，正确的说法是：
A. 增值税出口退税是指出口企业将货物出口到境外，按照规定退还已缴纳的增值税
B. 增值税出口退税是指出口企业将货物出口到境外，按照规定退还已缴纳的增值税和消费税
C. 增值税出口退税是指出口企业将货物出口到境外，按照规定退还已缴纳的增值税，但不退还消费税
D. 增值税出口退税是指出口企业将货物出口到境外，按照规定退还已缴纳的消费税，但不退还增值税
E. 增值税出口退税是指出口企业将货物出口到境外，按照规定退还已缴纳的增值税，并给予相应的税收抵免

答案：ACE
解析：选项A正确，增值税出口退税是指出口企业将货物出口到境外，按照规定退还已缴纳的增值税。选项B错误，增值税出口退税只涉及增值税的退还，不涉及消费税。选项C正确，增值税出口退税只涉及增值税的退还，不涉及消费税。选项D错误，增值税出口退税只涉及增值税的退还，不涉及消费税。选项E正确，增值税出口退税可能包括相应的税收抵免。

三、判断题（共5题）

31：企业发生的公益性捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。
正确（ ） 错误（ ）

答案：错误
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以在规定的限额内扣除，而不是全额扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

32：增值税专用发票可以作为出口退税的依据。
正确（ ） 错误（ ）

答案：正确
解析：增值税专用发票是购买方抵扣增值税进项税额的凭证，同时也可以作为出口退税的依据。出口企业凭增值税专用发票和其他相关单证，可以申请退还其已缴纳的增值税。

33：企业所得税的税率是固定的，不会随着企业的经营状况变化。
正确（ ） 错误（ ）

答案：错误
解析：企业所得税的税率并不是固定的。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的税率为25%，但根据企业的具体情况，如高新技术企业、小型微利企业等，可以享受相应的税收优惠，税率可能会有所降低。

34：个人所得税的源泉扣缴是指支付所得的单位或者个人在支付所得时扣缴税款。
正确（ ） 错误（ ）

答案：正确
解析：个人所得税的源泉扣缴是指支付所得的单位或者个人在支付所得时，依法扣缴税款。这是个人所得税征收的一种方式，旨在简化征管流程，确保税款及时足额入库。

35：增值税的征税范围包括销售或者进口的货物、提供加工、修理修配劳务，但不包括销售不动产。
正确（ ） 错误（ ）

答案：错误
解析：增值税的征税范围不仅包括销售或者进口的货物、提供加工、修理修配劳务，还包括销售不动产。这意味着，销售不动产也需要缴纳增值税。

四、材料分析题（共1题）

【给定材料】
随着我国经济的快速发展，城市化进程不断加快，城市交通拥堵问题日益突出。为了缓解交通压力，提高市民出行效率，政府部门采取了一系列措施。以下是一些相关的政务材料：
1. 材料一：近年来，我国部分城市实施交通拥堵收费政策，对缓解交通拥堵取得了一定效果。据统计，实施收费政策后，高峰时段车辆通行量平均下降了15%。
2. 材料二：政府部门加大公共交通投入，提高公共交通服务水平。目前，我国城市公共交通出行分担率已达到30%，但仍低于发达国家水平。
3. 材料三：为鼓励市民绿色出行，政府部门开展了多种宣传活动，倡导市民乘坐公共交通工具、骑自行车或步行。
【问题】
1. 分析交通拥堵收费政策对缓解城市交通拥堵的影响。
2. 针对当前城市交通拥堵问题，提出相应的对策建议。

答案要点及解析：
1. 交通拥堵收费政策对缓解城市交通拥堵的影响：
- 收费政策可以有效地调节车辆出行需求，降低高峰时段车辆通行量。
- 收费政策有助于引导市民选择公共交通工具，提高公共交通出行分担率。
- 收费政策可以增加政府财政收入，用于改善城市交通基础设施。
2. 针对当前城市交通拥堵问题的对策建议：
- 加大公共交通投入，提高公共交通服务水平，吸引更多市民选择公共交通工具。
- 完善交通拥堵收费政策，合理设定收费标准，确保政策公平、有效。
- 加强交通管理，优化交通信号灯配时，提高道路通行效率。
- 推广绿色出行理念，鼓励市民骑自行车或步行，减少私家车出行。
- 优化城市规划，合理布局城市功能区，减少不必要的交通需求。
【参考解析】
近年来，我国城市交通拥堵问题日益严重，已成为制约城市发展的重要瓶颈。为了缓解交通压力，政府部门采取了一系列措施，其中交通拥堵收费政策取得了显著成效。以下是对交通拥堵收费政策对缓解城市交通拥堵的影响的分析及对策建议。
首先，交通拥堵收费政策对缓解城市交通拥堵具有以下影响：
1. 收费政策可以有效地调节车辆出行需求，降低高峰时段车辆通行量。据统计，实施收费政策后，高峰时段车辆通行量平均下降了15%，有效缓解了交通拥堵状况。
2. 收费政策有助于引导市民选择公共交通工具，提高公共交通出行分担率。随着公共交通服务水平的提升，越来越多的市民选择乘坐公共交通工具，从而降低了私家车出行比例。
3. 收费政策可以增加政府财政收入，用于改善城市交通基础设施。政府可以将收费所得用于道路建设、公共交通设施完善等方面，进一步提升城市交通水平。
针对当前城市交通拥堵问题，提出以下对策建议：
1. 加大公共交通投入，提高公共交通服务水平。政府部门应继续加大对公共交通的投入，提升公共交通工具的舒适度、便捷性和安全性，吸引更多市民选择公共交通工具。
2. 完善交通拥堵收费政策，合理设定收费标准。政府部门应结合实际情况，合理设定收费标准，确保政策公平、有效，同时也要兼顾市民的承受能力。
3. 加强交通管理，优化交通信号灯配时，提高道路通行效率。政府部门应加强交通管理，优化交通信号灯配时，减少交通拥堵，提高道路通行效率。
4. 推广绿色出行理念，鼓励市民骑自行车或步行，减少私家车出行。政府部门应积极开展绿色出行宣传活动，倡导市民选择骑自行车或步行，减少私家车出行。
5. 优化城市规划，合理布局城市功能区，减少不必要的交通需求。政府部门应优化城市规划，合理布局城市功能区，减少不必要的交通需求，从根本上缓解城市交通拥堵问题。