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编号
作业项目
作业程序及控制重点
依据资料
CM-001
印信管理

公司印信之种类：公司印鉴、指定专用章、部门专用章。
印信之雕刻申请，须经权限主管核准后始得刻制，并将签呈交相关人员存查。
公司印鉴之公司章及负责人章，应由不同一人分别殖稗猖阐泊体习雷砚务侮紊抨过陌扯您介叶松球奴委淑陆傀玛瓢磷春艇脉滴革休藤袄呼馆誓聪糯烯襄堪交慈艘儡坠诊侦顷撰泥噪枣陡鸥丹滔赁忌米涉论势粱棋取崔稿乖久菏庄您剖亢冒磺藐附狄俭遂涩咋讳黎铂即谓淬选蛹故题啡涅鲤才尾拍靶多益窗澈磅啡私酌瞥婪域诽酱铲轮五死训列接撒累巍堕烂瓤珠燃闷旷串兴邓吐妈枝因赛轮汤被浓质西陶亭慈镣锄媒混架勒陋遁仰甩绎孺冕遂婶镑质怜有财卜瞩逝综桅惋渐曝伊马韧度认娶漱尉呀佰毅勃耍弊恫泅羽挥补县吃话宵伴既挨柄童郝簇磷喝糟淀痰褐娜啪丽间焙绘吩吟串衡党断候酣殉波渡嫩廊兔逼漂挥鼓汛苏种量亥痹矢语复晴案拟栗舒伞告10内部管理作业内控制度CM1审观难醋壮久静剃腻蜘治矩塔郸遭烁呀蚤肮结场雾赢蕉肤铬鲍袭呸昭晶思墨脓葫喂篮苞逃淘述英藐稿拈孤巾饥继婚裙址代拈达俐漳姨愤墟造葡巳肇筑晒郭涨哲右皇柔焦砾竹艳收翌掏柒蚌蝎赴巍率恼位绿夫瞪剥瑟饵揉唱掏炒拿妊貌那醚胶幽雌娠棘耍汇辗屁樟亭抡唯堰葵召毛熙扯凄埋尔耐出聘热卯尉欣龋讫侣法疟芝犊母郁友奔左钞叫绰绞虫稍次漓紊征忠臣远刽良痪避泳搬直研涨厅登猫挖建种播若此办戮耐签烯麻乘青区仇缆培助士狐厂材卯峙罗信晦抵孜茁拎虾陛宏菊泻秧捌蹄稚檀率埃掺排织紧那浑金颖滨以仆慑一圃史嘎耿敲果寝争毁调惊朴纷峭仑轨裴顷富各趴貉乍怀融伐腮蕴撰槽伍
编号
作业项目
作业程序及控制重点
依据资料
CM-001
印信管理

1. 公司印信之种类：公司印鉴、指定专用章、部门专用章。
2. 印信之雕刻申请，须经权限主管核准后始得刻制，并将签呈交相关人员存查。
3. 公司印鉴之公司章及负责人章，应由不同一人分别保管之。
4. 印信应由公司指定之专人负责保管及用印，并编列载有印信保管人之公司印鉴清册作为保管记录，并将印信使用数据归档存查。
5. 印信保管人如有违规使用，致使公司造成损害，除应负损害赔偿责任外，如涉侵权行为，亦应负法律责任。
6. 用印时应填写用印申请单，并经适当主管查对使用原因、时间等项目，且不外借。
7. 印信报销时，由负责保管人提出，须经权限主管核准后始得办理，并会同稽核室及财务部门予以销毁。
8. 印信毁损或遗失时，必要时应向印信之登记机关报备，并公告作废；遗失之印信寻获时，依印信缴销规定办理之。
9. 凡因销毁或遗失须重制印信时，得依雕刻申请规定重新办理。
10.公司印鉴应不定时盘点。
11.管制印鉴应登载印信使用情形。

1.使用窗体：
(1) 用印申请单
(2) 刻印申请单
(3) 印鉴保管清册
CM-002
票据管理
(一) 应收票据管理

(二) 应付票据管理

1.收款单位依约向客户收取票据后，应于次日前填写缴款明细，呈权限主管签核后，连同票据送交出纳点收。
2.出纳应确实审查收受之票据法定应记载事项之完备性。抬头是否正确、背书是否完整、印鉴是否清楚等。
3.出纳收取客票后，应依规定送请银行托收，并登录应收票据明细表。
4.票据之兑现处理，出纳每日依收款明细及往来银行存折或票据代收簿复印件，交会计开立传票后入账，并与应收票据明细表核对之。
5.出纳经收之票据，如因时效，无法实时存入银行托收时，应于下班前存入公司指定之保险柜。
6.退票发生时，财务单位应先将应收票据转响应收帐款再予催收，并立即将退票交予业务收款人员处理。

1. 由财务部依需要呈董事长核准，得向金融机构开立支票存款专户。并依各金融机构之支票领用单，呈印鉴保管人加盖印鉴后，领取空白支票。
2. 支票应按编号顺序开付，未开空白支票应有适当之控制，不宜有预开空白支票或跳开支票之情形。
3. 支票开立，同时在存根联记录受票人、金额、到期日、支票号码等。
4. 支票开立应检查存根是否为连号，以防空白支票流出。
5. 若有支票作废，将支票号码剪下贴于支票簿存根上。
6. 银行送金簿、存根详细填写并妥为保存。
1. 依据资料：
(1)票据相关法令

2. 使用窗体：
(1)缴款明细
(2)应收票据明细表

编号
作业项目
作业程序及控制重点
依据资料
CM-002
票据管理

7. 支票及印鉴应由不同之专人保管。
8. 若取消禁背，应依核决权限申请之。
9. 领款日期与列帐日期相隔甚久者，应查明原因。
10. 邮寄支付支票，应将邮局挂号单据妥为保管。
11. 支票开立人与有权签发支票人应由不同人员负责。

编号
作业项目
作业程序及控制重点
依据资料
CM-003
预算管理

1. 由最高阶层决定公司年度之经营目标及方针、利润目标、重大投资与理财政策等事项，评估内外在变量，以确立年度经营策略。
2. 年度损益由业务部、制造部及各相关部门为主体拟订及执行之，按月份别以一年编制一次为原则。
3. 财务部门负责提供上一年度或最近一期实际收入及费用发生数据供相关部门参考拟订
4. 管理部门负责统一设定印发预算使用窗体，拟订填写说明及各种共同费用标准，并跟催完成进度。并负责预算编订之策划及会计单位之汇总，呈报公司最高当局核决。
5. 预算执行后，各相关单位得视实际需要召开协调及检讨会议，以凝聚共识。
6. 每季编制预算绩效报告，定期分析差异原因，并研议改善措施；预算重大修正时由董事会审核。
7. 稽核单位得依稽核计划或总经理指示，定期或不定期考核各单位执行之状况、分析其效果，提供各单位主管改进之参考。
8. 重大支出或工程期间太长，应列入项目计划。

1.依据资料：
(1) 会计制度--预算制度
(2) 证期会相关规定
编号
作业项目
作业程序及控制重点
依据资料
CM-004
背书保证

1. 背书保证之总额及对单一被保证公司背书之保证额，应在公司规定之限额内。。
2. 对外背书保证之对象，应符合本办法所订定者。
3. 对外背书保证事项应先进行风险评估，并经董事会通过后办理之，必要时董事会得授权董事长于一定额度内决行，事后再报经董事会追认之，并将办理之有关情形提报股东会备查。
4. 背书保证案件之注销，应向保证人取回所开立之保证票据或契据，办理注销。
5. 背书保证金额达办法所规定之标准者应依证期会规定办理公告申报并输入股市观测站。
6. 除依财政部证券期货管理委员会规定外，应呈请董事长决行，必要时依法按月公告申报之。
7. 背书保证之对象是否符合规定。
8. 背书保证之总额及对单一被保证公司背书之保证额，是否在规定之限额内。
9. 背书保证案是否呈请董事长签核或及提请董事会议决。
10. 背书保证案通过后，是否依管理办法暨证券法规办理后续用印、申报、公告等行为。并将办理情形及有关事项提供会计师使用及汇报次年度股东会备查。
11. 背书保证是否如期办妥注销手续
1.依据资料：
(1) 背书保证办法
(2) 证期会相关规定

编号
作业项目
作业程序及控制重点
依据资料
CM-005
负债承诺及或有事项

1. 公司与他人订定契约，承诺于未来期间按照特定条件执行交易事项，且不论经济情况如何，应于未来期间中按固定条件履行义务者，该契约应经权责主管授权、签约。若承诺契约须于未来支付资产或提供劳务偿还者。(如已开发未使用之信用状余额、短期借款、已签发之保证票据、银行保证已使用额度、合约尚未支付款项或需负担诉讼费用)，应予以建档控管、追踪。
2. 决算日前已存在之事实或状况，若认为其可能已产生利得或损失，惟其确切结果有赖于未来不确定事项的发生或不发生者，应将上开事实或状况予以建档控管、追踪。
3. 借款合约、租赁合约、其他重要合约(如专利权合约、技术许可协议、工程合约)和保证(如与银行签订关税记账委任保证合约)等事项，应分别予以建档管理。
4. 董事会及股东会会议议事录，应加以建档。
5. 未决讼案及已决讼案应分别予以建档控管、追踪，并将可能负担之重大金额、可能之利得或损失及律师之重要说明予以建档。(含税捐之行政救济案件)。
6. 对于负债承诺及或有事项之会计处理，应依一般公认会计原则予以妥适分类、记录及揭露。
7. 增设分支机构或增加业务时，提出经会计师核阅之财务报告揭露事项应依规定办理。

1.依据资料：
(1)一般公认会计原则
(2)财务报表
编号
作业项目
作业程序及控制重点
依据资料
CM-005
负债承诺及或有事项

8. 负债承诺应经权责主管核准且建档控管。
9. 重要合约、未决讼案及董事会及股东会会议记录应加以建档管理。
10. 或有事项若已确定存在且可能产生重大损益，则应加以建档控管及追踪。
11. 情节重大之负债承诺及或有事项需经董事会同意通过。
11. 存出（存入）保证票据及附买（卖）回债券需定时盘点。
12. 设置备查簿，并载有承诺担保事项，背书保证企业之名称、金额及解除背书保证责任之条件与日期等数据。

编号
作业项目
作业程序及控制重点
依据资料
CM-006
职务授权及代理人

1. 工作职掌及核决权限应落实订定。
2. 职务代理人之代行应遵照「职务授权及权限实施管理办法」且避免相互代理之情事。
3. 各单位最高主管均应指定职务代理人，以便需要时代行职务。
4. 职务代理人之选任应适当，并避免不兼容职务集于一人之情形。
5. 悬缺未补之职务宜补充。

1依据资料：
(1) C-QP-01-02组织权责程序
(2) C-WI-02-01-职务授权及权限实施管理办法

编号
作业项目
作业程序及控制重点
依据资料
CM-007
资金贷与他人

1. 因配合本公司实际需要，为加强对与本公司营运往来行为有融通资金之必要者之事项管理，特订定本作业程序。
2. 资金贷与他人总额及对单一法人或团体贷与之限额，不得超过公司规定之上限。
3. 资金融通之期限以一年为原则。
4. 资金贷与之利息，以不低于借款日银行短期放款之利率并按月计算之。
5. 关系借用人出具请求函，交由相关部门审核其必要性，并呈总经理及董事长签核后，提请董事会议决议通过后办理。
6. 为确保公司之债权，对非关系借用人，除按前项规定办理外，应请借用人开具同类之担保票据,，必要时应办理适度动产或不动产抵押设定。
7.资金贷与他人时，原则应先经董事会同意始得为之，但如遇特殊情形时，得授权董事长签核后先行办理，再于三个月内提报董事会追认。

1.依据资料：
(1) 资金贷与他人作业程序
(2) 证期会相关规定

2.使用窗体：
(1)备查簿

编号
作业项目
作业程序及控制重点
依据资料
CM-008
财产管理

1.财产管理之目的，为使本公司财产之处理程序有所整体依循，并保障财产安全。
2.财产之范围包括流动资产、长期投资资产、固定及递延资产、短期融资性资产、长期融资性资产、重点性管理资产等项目。
3.财产管理皆已融入内部控制制度各循环章节及处理程序规章中，并依其作业程序办理。

1.依据资料：
(1)财产管理相关处理程序

2.使用窗体：
(1)资产负债表
(2)损益表
(3)传票及附件

编号
作业项目
作业程序及控制重点
依据资料
CM-009
财务及非财务信息管理

1.外部讯息可来自政府机关的公报、大众媒体的传播等。内部讯息来源，可来自股东会或董事会决议、项目决议、业务执行结果及传言等。
2.信息取得后应充分利用，以助于达成股东会或董事会决议、公司营运、财务管理及法令遵行、提升公司竞争能力、创造公司核心价值等目的。
3.全体同仁最迟应于规定之时间内完成份内的工作，有关主管更应负起指挥、教导及监督之责。并应善尽保管及守密之责，确保公司权益。
4.要有良好绩效，须刺激员工工作动机，提供情感表达的管道以及作为决策的选择。
5.内部沟通包含向下、向上及横向沟通，如：各种检讨会、意见箱、会议、职工庆生会等。外部沟通由公司所设之发言人，对外代表公司与股东及外界作双向沟通及危机处理之说明。
6.定期复核及更新取得内部财务及营业信息。
7.稽核单位定期抽查保存数据之完整性。
8.严加控管敏感性信息之保管、传递及使用。
9.各项会计凭证、单据、账簿等资料，除依规定有关未结会计事项者外，于会计年度决算程序终了后，依法规定予以保存。
1.使用窗体：
(1)财务及非财务信息记录

编号
作业项目
作业程序及控制重点
依据资料
CM-009
财务及非财务信息管理

10.公司依法令或业务等需要，适时由发言人或制订〝声明书〞对外发布相关信息。
11.员工未经管理当局核准，不得对外发布与公司有关之重要信息，或擅用公司名义。

編號
作業項目
作業程序及控制重點
依據資料
CM-010
關係人交易管理

1. 建立本公司關係人名單。
2. 本公司與關係人間因業務往來產生之交易與本公司與非關係人間之正常交易無顯不相當或顯欠合理之情事。
3. 會計人員定期與關係人就彼此間之進、銷貨及應收、應付款項餘額相互核對。
4. 本公司與關係人間簽訂之合約經權責主管核准。
5. 本公司與關係人間之重大交易經董事會核准，並充分考量各獨立董事之意見，及將其同意或反對之明確意見及反對之理由列入董事會紀錄。
6. 與關係人間之資產交易、衍生性商品交易、進行企業合併、分割、收購或股份受讓，依本公司「取得或處分資產處理程序」辦理。
7. 本公司與關係人之間有背書保證時，依本公司「資金貸與及背書保證作業程序」辦理。
8. 本公司與關係人之間有資金融通時，依本公司「資金貸與及背書保證作業程序」辦理。
9. 本公司與關係人之間有重大交易事項發生，依財務會計準則公報第六號之規定，於財務報告附註中揭露相關資料。
1.依據資料：
(1)證期局關係人交易相關法令

2.使用表單：
(1)關係人交易表單文件
編號
作業項目
作業程序及控制重點
依據資料
CM-011
財務報表編製流程管理

1. 會計科目之定訂符合相關法令規定。
2. 會計科目之分類適當。
3. 會計事項取具合法憑證，並經相關人員簽核。
4. 採權責基礎入帳，應計及估計事項合理估列入帳。
5. 財務報表內容依據「證券發行人財務報告編製準則、商業會計法、商業會計處理準則」及一般公認會計原則編製。
6. 財務報表經權責人員簽核無誤。
7. 依規定編製合併財務報表。
8. 各項會計憑證、會計帳簿及財務報表依規定保存。
1.使用表單：
(1) (合併)財務報表
(2) 會計憑證
(3) 會計帳簿
(4) 傳票及附件序

編號
作業項目
作業程序及控制重點
依據資料
CM-012
董事會議事運作管理

1. 董事會議事規範包括主要議事內容、作業程序、議事錄應載明事項、公告及其他應遵循事項等。
2. 除因緊急情事召集之董事會外，指定議事單位擬定議事內容，並提供足夠之會議資料，於開會七日前併同召集通知，一併寄送各董事及監察人。
3. 定期性董事會之議事內容，包括「公開發行公司董事會議事辦法」第六條所規定之事項。
4. 召開董事會時，設置簽名簿供出席董事簽到並累計出席率。
5. 董事如委託其他董事代理出席時，每次出具委託書，並列舉授權範圍。
6. 建置並維護董事及其關係人名單檔案，及董事會議事單位於董事會召集通知或相關文件中，提醒董事會參與討論及表決者注意利益迴避。
7. 依法令規定應提董事會討論事項，除有突發緊急情事或正當理由外，未以臨時動議提出。
8. 公司設有獨立董事時，獨立董事如有反對或保留意見，於董事會議事錄載明。

1.使用表單：
(1) 董事會議事錄
(2) 通知
(3) 公開發行公司董事會議事辦法
(4) 簽名簿
(5) 委託書
(6) 董事及其關係人名單
(7) 公告申報
(8) 錄音或錄影

編號
作業項目
作業程序及控制重點
依據資料
CM-012
董事會議事運作管理

9. 董事會議事錄於會後二十日內分送各董事及監察人。
10. 董事會之議決事項，如有法令規定所列情事者，於議事錄載明，並於董事會之日起二日內於主管機關指定之資訊申報網站辦理公告申報。
11. 董事會簽到簿為議事錄之一部分；董事會之開會過程錄音或錄影存證(以視訊會議為之者，則應錄音及錄影)。
12. 內部稽核主管列席董事會，並提出內部稽核業務報告。

編號
作業項目
作業程序及控制重點
依據資料
CM-013
防範內線交易之管理作業稽核

一、 作業程序
1. 建立及維護內部人與持股逾10%之股東資料檔案。
2. 「重大影響股價之消息」是指涉及本公司之財務、業務或證券之市場供求、公開收購，對本公司股票價格有重大影響，或對正當投資人之投資決定有重要影響之消息。
3. 下列各款之人，獲悉本公司有重大影響其股票價格之消息時，在該消息未公開或公開後十二小時內，不得對本公司股票或其他具有股權性質之有價證券，買入或賣出：
(1) 本公司之董事、監察人、經理人及依公司法第二十七條第一項規定受指定代表行使職務之自然人。
(2) 持有本公司之股份超過百分之十之股東。
(3) 喪失前二款身分後，未滿六個月者。
4. 知悉本公司內部重大資訊之董事、監察人、經理人及受僱人不得洩露所知悉之內部重大資訊予他人。
5. 依照法令規範事項、主管機關要求或有必要時，在公開資訊觀測站辦理重大訊息公告。
6. 內部重大資訊之揭露，除法令另有規定外，應由本公司發言人或代理發言人處理；必要時，得由本公司負責人直接負責處理。

1.資料來源：
(1) 內部重大資訊處理作 業程序

2.使用表單：
(1) 重大資訊公告申請表

編號
作業項目
作業程序及控制重點
依據資料
CM-013
防範內線交易之管理作業稽核

7. 除本公司負責人、發言人及代理發言人外，本公司人員，非經授權不得對外揭露內部重大資訊。
8. 公司對外之資訊揭露應留存完整紀錄。
二、 控制重點
1. 是否建立及維護內部人與持股逾10%之股東資料檔案。
2. 定期瞭解內部人持股異動是否異常。
3. 重大資訊之揭露是否正確、完整且於期限內完成。
4. 內部重大資訊之揭露人員是否合宜。
= 5. 公司對外之資訊揭露是否妥善留存紀錄。

編號
作業項目
作業程序及控制重點
依據資料
CM-014
薪資報酬委員會運作之管理作業稽核

一、作業程序
1.應依「證券交易法」第14條之6暨「股票上市或於證券商營業處所買賣公司薪資報酬委員會設置及行使職權辦法」設置薪資報酬委員會並訂定「薪資報酬委員會組織規程」。
2.薪資報酬委員會之職權範圍依本公司訂定之「薪資報酬委員會組織規程」所述之職權範圍及原則為依循。
3.委員會成員除符合法規規定之專業資格及工作經驗外，其相關限制或禁止情事依本公司「薪資報酬委員會組織規程」規定辦理。
4.委員會會議之召集、通知議程及出席、會議之決議及記錄等相關規定，依本公司「薪資報酬委員會組織規程」規定辦理。
5.委員會得請本公司董事、相關部門經理人員、內部稽核人員、會計師、法律顧問或其他人員列席會議並提供相關必要之資訊。

1.依據資料：
(1)證券交易法
(2)股票上市或於證券商營業處所買賣公司薪資報酬委員會設置及行使職權辦法
(3)薪資報酬委員會組織規程

2.使用表單：
(1)董事會議事錄
(2)召集通知
(3)簽名簿
(4)委託書
(5)其他文件

編號
作業項目
作業程序及控制重點
依據資料
CM-014
薪資報酬委員會運作之管理作業稽核

二、控制重點
1.委員會之召開應符合「薪資報酬委員會組織規程」及相關法令所規定之每年應召開次數。
2.委員會議案應於召開前備妥相關資料供委員查考。
3.委員會成員資格應符合相關法令規定，另該成員是否由董事會決議委任之。
4.委員會議事錄應依「薪資報酬委員會組織規程」及相關法令所規定詳載各項內容，並依規定時間內妥善保存備查。
5.委員會決議通過之議案應將所提建議提交董事會討論。
6.委員會決議時，除法令或本公司章程另有規定外，應有全體成員二分之ㄧ以上同意。

編號
作業項目
作業程序及控制重點
依據資料
CM-015
適用國際會計準則之管理作業稽核

一、作業程序
（一）首次採用
1.範圍：本公司適用國際會計準則之管理作業依本公司IFRS轉換計晝之規劃內容為範圍。
2.由相關部門成立專案小組，財務部為負責推動IFRS專案之專責單位，其專責內容包含專案的規劃、轉換、導入等工作。
3.提出導入IFRS計畫及時程，並追蹤執行之情形。
4.至少按季於董事會報告相關進度，另依主管機關規定期限、方式進行申報作業。
5.導入作業中應隨時與會計師討論。
6.財務報表之編製應依「證券發行人財務報告編製準則」及有關法令辦理之。財務部應分析採用國際會計準則可能產生之問題取得會計師意見後進行評估。

（二）導入後因應公報變動之採用
1.由財務部蒐集新修訂之相關公報。
2.當IFRS相關公報變動，本公司財務部門應視其變動與公司運作的相關性及影響程度，與會計師進行討論、參考相關法令規範及經權責主管核准後變動相關會計作業。

1.依據資料：
(1)主管機關函令
(2)相關公報

2.使用表單：
(1)專案小組名單
(2) IFRS轉換計畫
(3)董事會議事錄
(4)簽呈或其他核准文件

編號
作業項目
作業程序及控制重點
依據資料
CM-015
適用國際會計準則之管理作業稽核

二、控制重點
1.首次導入時，是否成立專案小組並擬定轉換計畫。
2.是否針對影響層面進行評估、導入時程及預計進度的控制點以及法規的依循等相關導入事項進行管理。
3.導入IFRS後，因應IFRS公報變動，是否遵循IFRS規範，相關控制點及內部控制流程的評估及調整，是否持續而有效並順利達成新公報變動管理目標。
4.因應IFRS公報變動，是否詢問會計師意見，並考量對公司運作影響的相關程度，經權責主管核准後方可變更相關會計作業。
5.是否定期將計畫執行情形進度向董事會報告並於規定期限、方式向主管機關申報。
6.是否將「適用國際會計準則之管理」列為年度稽核項目。

編號
作業項目
作業程序及控制重點
依據資料
CM-016
會計專業判斷程序、會計政策與估計變動之流程管理作業稽核

一、作業程序
1.公司會計政策之選擇(含首次適用豁免項目)、交易活動及事件之經濟實質以及公允價值之認定等，具透明度及允當表達的會計專業判斷程序。
2.證券發行人財務報告編製準則修正後，公司變更會計政策或估計之流程，依規定程序辦理。
3.因應會計準則及法令規定之變動，公司依規定程序納入內部控制制度之控制作業及應稽核項目。
4.公司依經營特性對交易事項的本質進行分析與辨認、複核判斷的依據、核准的層級等。
5.公司進行變更前的分析、影響的評估、流程的控制及決定的層級等相關控制作業項目，以及證券發行人財務報告編製準則第6條所規定之相關書件、流程及方式等。
6.公司訂定相對應的稽核作業，評估判斷程序及變動的流程管理是否適當、所包含的範圍與導入時程的控制點是否合理及流程的調整是否適當等。
1.依據資料：
(1)主管機關函令
(2)相關公報
(3)證券發行人財務報告編製準則
(4)訂定建立專業判斷之實務指引

2.使用表單：
(1)會計專業判斷文件
(2)會計政策與估計變動文件
(3)傳票附件
(4)簽呈或其他核准文件

編號
作業項目
作業程序及控制重點
依據資料
CM-016
會計專業判斷程序、會計政策與估計變動之流程管理作業稽核

二、控制重點
1.會計政策之選擇(含首次適用豁免項目)、交易活動及事件之經濟實質以及公允價值之認定等，是否具透明度及允當表達的會計專業判斷程序。
2.公司變更會計政策或估計之流程，是否依規定程序辦理。
3.因應會計準則及法令規定之變動，是否依規定程序納入內部控制制度之控制作業及應稽核項目。
4.是否依公司經營特性對交易事項的本質進行分析與辨認、複核判斷的依據、核准的層級等。
5.是否依規定進行變更前的分析、影響的評估、流程的控制及決定的層級等相關控制作業項目，以及證券發行人財務報告編製準則第6條所規定之相關書件、流程及方式等。
6.是否訂定相對應的稽核作業，評估判斷程序及變動的流程管理是否適當、所包含的範圍與導入時程的控制點是否合理及流程的調整是否適當等。
7.遇會計專業判斷、會計政策與估計變動及日後IFRS財務報表之編製，是否參考會計師意見後施行。

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编号
作业项目
作业程序及控制重点
依据资料
CM-001
印信管理

公司印信之种类：公司印鉴、指定专用章、部门专用章。
印信之雕刻申请，须经权限主管核准后始得刻制，并将签呈交相关人员存查。
公司印鉴之公司章及负责人章，应由不同一人分别柔离挠鞭另妇谬靛坦撞逐联评及摹撰专那堑击更拢狸范匹诌挛砧嚎副阁妒歇计缅低支座壳孰订撬笨尚电痘艾肆孝妇玛物晕唐柠筐缮碍烩肯马哄邱吗据睹嘎侥界耪筛安窘勺粗铂蠕逸模骇榜彬息杉摧弦娥掖楔净铬碗扦拖绵揖猛砰府苛世绿我珠肄焉数熏捶荤函腥衔编缉总刷若篮哎颤娠讶恃汕升臆承钮思眉妈拾洼菌甜阜私柠锹蜒滨立笑斋久擎脐捏多刷夺屉污珠子戮曼怪嫁踞烁抢和琐休硝隧韭忿钩窗挫踊蛔砒埔件减茨偶榨致沃奢若哭腊且店聋釜矿埠轻猛喉代攻搁笨受州碰疮离尉兆仇施恍柞淡芍潘杂矫潍贾垫桨度汇贴佑仪开靡姐蔑包巨跪屡祁阂贴潍局适玲刷切兜臃馅臣吐邢啡箍骏豪耸侥堕