资源描述
单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,银行会计,1,第1页,第2章,基本核实方法,本章关键点:,会计科目,记账方法,会计凭证,账务组织与账务处理,会计报表,2,第2页,第一节 会计科目,一、会计科目标意义,是对会计对象详细内容进行分类汇总类别名称，是设置账户、处理账务依据,。,二、会计科目标作用,是连接各种核实方法纽带；,是进行系统会计核实前提；,是统一会计核实口径基础。,三、会计,科目,设置标准,必须表达党和国家方针政策，适应经营管理需要；,必须依据业务需要和资金性质设置会计科目；,必须适应会计核实需要；,要坚持统一核实口径，便于按全国银行统一会计科目归属。,3,第3页,四、会计科目标分类,按使用范围,按与资产负债表关系,表内科目按资金性质,按管理需要和反应经济业务内容详略程度分类,五、会计科目标排列方式、科目代号及与账号关系,（,一）、会计科目排列总标准,（二）、排列,（三）、科目代号与账号,六、资产类科目中备抵科目,退出,4,第4页,第二节 记账方法,一、借贷记账法,（一）、概念,是依据“资产=负债+全部者权益”平衡原理，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则，来反应资金增减改变过程和结果一个复式记账法。,（二）、主要内容,记账符号,账户结构,记账规则,试算平衡,退出,5,第5页,资产,=,负债,+,全部者权益,借,贷,资产,+,负债,+,全部者权益,+,收入,+,支出,+,6,第6页,1、向纺织厂发放为期三个月流动资金贷款50，000元，转入该厂,存款,账户。,2、支付,李红,活期储蓄存款现金800元。,3、从,人民银行,存款账户中提取现金100，000元。,4、,纺织厂,从其存款账户中转出100，000元，办理为期,一年,定时存款,。,二、单式记账法,7,第7页,1、借：工业企业贷款纺织厂贷款户 50 000,贷：,工业企业存款,纺织厂存款户 50 000,2、借：活期储蓄存款李虹户800,贷：,现金,800,3、借：现金 100 000,贷：存放,中央银行,款项 100 000,4、借：工业企业存款纺织厂存款户 100 000,贷：单位,定时,存款纺织厂存款户 100 000,8,第8页,科目名称,上日余额,本日发生额,本日余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,现金,200，000,100，000,800,299，200,存放中央银行款项,400，000,100，000,300，000,工业企业贷款,50，000,50，000,工业企业存款,400，000,100，000,50，000,350，000,单位定时存款,100，000,100，000,活期储蓄存款,200，000,800,199，200,累计,600，000,600，000,250，800,250，800,649，200,649，200,试算平衡表,年 月 日,9,第9页,第三节 会计凭证,一、会计凭证意义,是各项业务和财务收支原始统计；,是统计经济业务明确经济责任书面证实；,是办理资金收付和登记账簿依据；,也是查对账务和事后查考主要依据。,在银行会计核实中，因为会计凭证需要在内部不一样柜组之间传递，所以，在银行内部习惯把会计凭证称为,“传票”,退出,10,第10页,二、会计凭证特点,采取单式凭证；,尽可能用客户提交原始凭证代替记账凭证，而且充分利用多联套写方式；,传递步骤多。,三、会计凭证种类,按格式和用途不一样,基本凭证,特定凭证,按表面形式不一样,单式凭证,复式凭证,11,第11页,四、,会计凭证,要素,日期,收、付款单位户名账号或住址,双方开户行行名、行号,人民币符号以及大小写金额,款项起源、用途、业务事实、摘要以及附件张数,会计分录以及凭证编号,单位印章,银行相关印章,12,第12页,五、会计凭证处理,（一）、,填制,（二）、审查,审核凭证时应该注意以下关键点：,1、是否应为本行受理凭证。,2、使用凭证种类是否正确，凭证内容、联数、附件是否齐全完整，是否超出提醒付款期。,3、账号与户名是否相符。,4、大小金额是否一致、字迹有没有涂改。,5、密押、印鉴是否真实、齐全。,6、款项起源、用途是否填写清楚，是否符合相关要求。,7、是否超出存款余额或同意贷款额度或拨款限额。,8、计息、收费、赔偿金等计算是否正确。,9、内部科目账户名称使用是否正确。,退出,13,第13页,（三）、签章,会计凭证签章是（明确经济责任）和（表明凭证处理情况）标志。,会计凭证在处理中，均应依据不一样业务分别加盖相关印章.,14,第14页,各种签章种类,一切现金收入传票及现金收款回单，应加盖,现金收讫章,；,一切现金付出传票，应加盖,现金付讫章,；,存单、存折、收据等，应加盖,业务公章,；,已处理转账传票和给单位回单及收付款通知，应加盖,转讫章；,签发结算凭证以及相关查询、查复书等，应加盖,结算专用章,；,联行报单等应加盖,联行专用章；,签发银行汇票、承兑商业汇票应加盖,汇票专用章,；,票据交换提出代收代付业务凭证，加盖,同城票据交换章。,会计凭证附件，应加盖“,作附件,”戳记。,印章管理,会计印章应由专员保管使用,15,第15页,（四）、传递,凭证传递，必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。,各类凭证除相关业务核实手续另有要求外，一律由银行内部传递，以免发生舞弊，造成账务混乱或资金损失。,16,第16页,各类业务凭证传递程序，应恪守以下要求：,1现金收入业务，必须“先收款、后记账”，以确保账款一致。,2现金付出业务，必须“先记账、后付款”，以免发生透支。,3转账业务，必须先记付款单位账户，后记收款单位账户，代收他行票据，收妥抵用，以落实银行不垫款标准。,17,第17页,（五）、整理、装订、保管,1,、每日营业终了，要集中各专柜凭证，应先按科目进行归集，然后同科目传票按现收、现付、转借；转贷次序整理排列，最终按照会计科目代号从小到大，表内科目在前，表外科目在后次序，装订成册，加具封面和封底，并由会计装订人员和会计主管盖章，以明确责任。,2,、会计凭证普通应按日装订，传票过多时可装订成若干册，传票少可数日装订一次，但必须按日次序排列。,3,、装订好传票，应编列传票总号，并在传票封面相关栏内注明起讫日期，在登记“会计 档案登记簿”后，入库妥善保管。调阅已入库传票，应推行必要手续。超出要求保管期限传票，经过同意手续方可销毁。,18,第18页,六、主要空白凭证与有价单证管理,（一）、主要空白凭证,1,、概念：是指由银行印制、含有特定用途但还未填写签章各种空白凭证。如支票、存单、存折、银行汇票、联行报单筹。,2,、管理,.,单证要落实“证账分管”标准，即会计管账，出纳管证，相互查对、相互制约。,明确保管责任。,经过表外科目核实。建立主要空白凭证登记簿，按单证种类、票面金额立户，定时查对。,加强印制、运输管理。,严格执行主要空白凭证出入库制度,禁止移用,检验查对,19,第19页,（二,|,）、有价单证（,P116,）,1,、概念：是指待发行印有固定面额特殊凭证有价值特殊单证,2,、管理：,有价单证收入、拨出、领用、运输均比照现金管理方法办理。,20,第20页,工行辽银营业部9月20日发生以下业务：,百货大楼持#2523现金支票支取备用金750元。,第一棉纺厂交存销货收入现金3，500元。,五金交电企业送存立新印刷厂签发#7706转帐支票一张，金额3，700元，用途为货款。,前进汽车配件厂填写进帐单送存东风服装厂购汽车配件#0378转帐支票，金额为1，570元。,红星机床厂提交#2255现金支票，支取备用金500元。,五金交电企业存入第一棉纺厂签发#3076转帐支票一张，金额5，600元，用途为货款。,百货大楼签发#0315转帐支票，从东风服装厂购进服装一批，价款23，000元，转入服装厂存款户。,21,第21页,8,、自来水企业填写借款凭证，申请生产周转贷款30，000元，经信贷部门同意办理转帐。（贷款帐号：12104）,9、第一棉纺厂送存东风服装厂签发购棉布#0379转帐支票，金额2，500元。,10、五金交电企业交存销货收入现金850元。,百货大楼交存销货收入现金15，170元。,11、红星机床厂签发#0376现金支票，金额15，000元提取现金发工资。,12、立新印刷厂送存百货大楼签发购置学生练习本#0316转帐支票一张，金额1，150元,。,22,第22页,13、第一中学从新华书店购置书本一批，价款330元，开出转帐支票经过银行转入新华书店存款帐户，转帐支票为#3761。,14、红星机床厂填写借款凭证，申请贷款20，000元，经信贷部门审查同意办理转帐。,15、五金交电企业签发#7176现金支票，支取差旅费1，150元。,16、新华书店交存销货收入现金4，200元。,17、自来水企业填写进帐单一份，交存红星机床厂签发#3903转帐支票，金额1，500元，用途为自来水水费。,23,第23页,18、第一棉纺厂签发存款户#3077转帐支票，偿还到期贷款55，000元。,19、百货大楼送存前进汽车配件厂签发购办公用具#9935转帐支票一张，金额830元。,20、新华书店开出#4147现金支票支取备用现金300元。,要求：,依据上述资料逐笔确定会计分录，并填制会计凭证。,24,第24页,户名帐号,余额,户名帐号,余额,22101 红星机床厂,37，404.00,12101 红星机床厂贷款户,60，000.00,22102 前进汽车配件厂,29，563.00,12102 第一棉纺厂贷款户,105，000.00,22103 第一棉纺厂,75，321.00,12501 百货大楼贷款户,54，000.00,24501 立新印刷厂,8，060.00,12502 五金交电企业贷款户,40，000.00,24502 东风服装厂,12，040.00,22501 百货大楼,50，000.00,22502五金交电企业,27，000.00,2210,4,自来水企业,42，790.00,22503新华书店,2，335.00,26401 第一中学,1，481.00,一、工行辽银营业部9月19日开户单位存、贷款帐户余额以下：,25,第25页,二、工行辽银营业部9月19日各科目总帐余额如表,科目代号及名称,余额,科目名称及代号,余额,221 工业企业存款,185，078,101 现金,38，336,225 商业企业存款,79，335,121 工业企业贷款,165，000,245集体工商业存款,20，100,125 商业企业贷款,94，000,264 机关团体存款,1，481,521 利息支出,5，317,501 利息收入,19，108,532 营业费用,2，449,累计,305，102,累计,305，102,26,第26页,221科目日结单年09月20日,借 方,贷 方,传票张数,金 额,传票张数,金 额,现金（2）张,15，500,现金（1）张,3，500,转账（4）张,62，930,转账（5）张,55，570,累计（6）张,78，430,累计（6）张,59,，,070,27,第27页,225科目日结单年09月20日,借 方,贷 方,传票张数,金 额,传票张数,金 额,现金（3）张,2，200,现金（3）张,20，220,转账（2）张,24，150,转账（4）张,10，460,累计（5）张,26，350,累计（7）张,30，680,28,第28页,245科目日结单年09月20日,借 方,贷 方,传票张数,金 额,传票张数,金 额,现金（）张,现金（）张,转账（3）张,7，770,转账（2）张,24，150,累计（3）张,7,，,770,累计（2）张,24，150,29,第29页,264科目日结单年09月20日,借 方,贷 方,传票张数,金 额,传票张数,金 额,现金（）张,现金（）张,转账（1）张,330,转账（）张,累计（1）张,330,累计（）张,30,第30页,121科目日结单 年09月20日,借 方,贷 方,传票张数,金 额,传票张数,金 额,现金（）张,现金（）张,转账（2）张,50，000,转账（1）张,55，000,累计（2）张,50，000,累计（1）张,55，000,31,第31页,101科目日结单年09月20日,借 方,贷 方,传票张数,金 额,传票张数,金 额,现金（）张,23，720,现金（）张,17，700,转账（）张,转账（）张,累计（）张,23，720,累计（）张,17，700,32,第32页,汇总科目日结单年09月20日,借 方,贷 方,传票张数,金 额,传票张数,金 额,现金（5）张,41，420,现金（4）张,41，420,转账（12）张,145，180,转账（12）张,145，180,累计（17）张,186，600,累计（16）张,186，600,33,第33页,几个概念,账务组织,：是指,账簿,设置、,记账程序,与,账务查对方法,有机结合所组成组织体系。,账簿：含有一定格式，又相互联结在一起，用来记载经济业务动态和结果账页总称。,记账程序,账务查对：相互联络、相互制约账簿之间在数字方面查对。,退出,34,第34页,第四节 账务组织与账务处理,一、账务组织,概述,（一）、明细核实,是详细、个别核实；,是在科目下按户核实；,反应各部门、各单位资金活动详细情况；,由分户账、登记簿、现金收入日志簿、现金付出日志簿和余额表组成。,35,第35页,(二)、综合核实,1、是全方面、概括核实。,2、是按科目核实。,3、反应银行每一类资金增减改变总括情况。,4、科目日结单、总账、日计表组成。,（三）、关系,1、明细核实是综合核实详细化，对综合核实起补充作用；,2、综合核实是明细核实总括，对明细核实起统驭作用；,3、总之，二者之间相互联络、相互制约、相互查对和相互补充。,36,第36页,二、明细核实,（一）、分户账,1、是明细核实主要形式，它在科目下按户立户，而且依据传票逐笔连续记载。,2、作用：,3、种类：,分户账格式，普通通用有以下四种,（,1,）、甲种账,设有借、贷、余额三栏，,普通适合用于不计息或使用余额表计息，以及,内部资金,账户。,（,2,）、乙种账,(P76),乙种账设有借、贷、余额、积数四栏，,普通适合用于在账面上加计积数、计算利息账户。,37,第37页,(3),丙种账,(P69),设有借、贷发生额和借、贷余额四栏，,普通适用余额表计息或借贷双方反应余额账户。,（,4,）丁种账,设有借、贷、余额和销账四栏，,普通适合用于逐笔记账、逐笔销账一次性业务。,4、立户,5、登记,（二）、登记簿,（三）、现金收入日志簿,（四）、现金付出日志簿,（五）、余额表,38,第38页,余额表,1、概念：按科目抄制各分户帐余额明细表。,2、种类：,计息余额表和不计息余额表,3、登记方法,时间,依据,当日没有发生额,10天小计、20天小计、月计,上月结转积数、本月应计息积数、至本月底为止累计未计息积数、,应加积数,、应减积数,39,第39页,科目日结单,年 月 日,借 方,贷 方,传票张数,金 额,传票张数,金 额,现金（）张,现金（）张,转账（）张,转账（）张,累计（）张,累计（）张,40,第40页,三、综合核实,（一）、,科目日结单,1、概念：是每一个会计科目当日借、贷发生额和传票张数汇总统计，是登记总账依据，也是轧平当日发生额工具。,2、作用：,3、编制方法：,其它科目日结单编制：时间、依据、方法,现金科目日结单编制：,依据：其它科目日结单,方法：将其它科目日结单现金借方数、现金贷方数各自相加、反方填记，不填传票张数。,41,第41页,221科目日结单 10 月 17 日,借 方,贷 方,传票张数,金额,传票张数,金额,现金（,5,）张,10000,现金（,2,）张,5000,转账（,10,）张,10,转账（,8,）张,260000,累计（15）张,130000,累计（10）张,265000,42,第42页,借 方,贷 方,传票张数,金额,传票张数,金额,现金（）张,现金（,1,）张,500,000,转账（,1,）张,330,000,转账（）张,累计（1）张,330,000,累计（1）张,500,000,111,科目日结单年,10,月,17,日,43,第43页,278,科目日结单年,10,月,17,日,借 方,贷 方,传票张数,金额,传票张数,金额,现金（,2,）张,1000,现金（）张,转账（）张,转账（）张,累计（2）张,1000,累计（）张,44,第44页,101,科目日结单年,10,月,17,日,借 方,贷 方,传票张数,金额,传票张数,金额,现金（）张,505,000,现金（）张,11,000,转账（）张,转账（）张,累计（）张,505,000,累计（）张,11,000,45,第45页,汇总,科目日结单年,10,月,17,日,借 方,贷 方,传票张数,金额,传票张数,金额,现金（,7,）张,516,，,000,现金（）张,转账（）张,转账（）张,累计（）张,505,000,累计（）张,11,000,46,第46页,（二）、总账,1、概念：是综合核实主要形式，是各个科目标总括统计，也是编制会计报表主要依据。,2、按科目设置、,逐日登记，每个月更换一次账页。,3、编制方法：,（1）、单方反应余额总帐,登记时间,登记依据,（2）、双方反应余额总帐,登记时间,登记依据,47,第47页,对于借贷双方反应余额科目，其总账上余额应依据余额表或分户账借、贷方余额分别加总填记，不得轧差记载。登记后应就账页本身相关数字进行查对，核正确公式以下：,如当日余额贷方大于借方时，查对公式是：,（上日贷方余额上日借方余额）（本日贷方发生额本日借方发生额）=本日贷方余额本日借方余额,如当日余额借方大于贷方时，查对公式是：,（上日借方余额一上日贷方余额）（本日借方发生额本日贷方发生额）=本日借方余额本日贷方余额,48,第48页,（三）、日计表,1、概念：是反应该日全部业务财务活动和轧平当日账务主要工具。,2、登记时间：每日营业终了,3、登记依据：依据总账、按日编制,4、当日没有发生额，也应该填记余额。,5、日计表借、贷方发生额累计数和借、贷方余额累计数，必须各自平衡。,6、本行平账用表，不上报,49,第49页,四、账务处理程序,经济业务,会计凭证,转账借、贷传票,现金收、付传票,登记簿,分户账,余额表,科目日结单,总账,日计表,现金付出日志簿,现金收入日志簿,库存现金簿,现金,50,第50页,五、账务查对,（一）、内部账务查对,1、每日查对,总分查对,账款查对,账实查对,2、定时查对,（1）没有编制余额表又未按日查对余额各科目标余额查对。,（2）、各类贷款账据查对。,（3）、存款、贷款及金融机构往来利息查对。,（4）金银、外币、有价单证、房屋、器具等账实查对。,（5）同业往来款项查对。,（6）总账与会计报表查对。,（7）其它相关账务查对等。,51,第51页,（二）、内外账务查对,1、随时查对,2、定时查对,52,第52页,第五节 会计报表,一、会计报表意义,会计报表是总括反应银行在一定时期财务情况和经营结果书面文件。,二、会计报表编制要求,数字真实：,如实反应业务情况和经营结果，是对银行会计工作一项基本要求。,计算准确：,这是对会计报表质量要求。,内容完整：,对应该填报会计报表，必须编报齐全。,应该填列报表指标，不论是表内科目或表外科目，必须全部填报。,报送及时：,会计报表只有及时编制并报送，才能发挥作用。,53,第53页,三、会计报表种类,（一）、反应各行本身业务会计报表,1、日计表,它是反应银行当日全部业务财务活动和平衡当日账务报表。,各行处按日依据各科目总账编制。,由本行留存，不上报管辖行。,2、月计表,它是反应银行当月业务和财务活动情况会计报表。,按月编制，每个月终了依据各科目总账上月末余额、本月发生额、本月末余额填列。月报上述三栏借、贷方累计数应各自相等。,月计表应逐层汇总上报，一式三份，支行留存一份，上报上级行一份，另报同级人民银行一份。,54,第54页,3、六个月报表,它是反应银行六个月来业务和财务活动情况会计报表。,六个月报表是依据总账各科目上年末余额、一至六月累计发生额和六月末余额填制。各栏借、贷方累计数应各自相等。,各行编制六个月报表逐层汇总上报总行，本表以月计表代替。,4、决算表,它是反应银行整年业务活动情况和财务结果，是全行年度工作数字总结，也是检验整年会计工作依据。,按年编制，逐层汇总上报总行。同时，各级行决算表还应报送同级人民银行，其详细种类、格式由各商业银行总行自行要求。,55,第55页,（二）、银行业统一会计报表,银行业统一会计报表有：,资产负债表,损益表,现金流量表,利润分配表组成,。,56,第56页,第六节 记账规则与错账冲正,一、记账规则,1、账簿必须依据传票记载，做到数字准确、摘要简明、字迹清楚。假如发觉传票有误或遗漏不全，应将传票内容更正、补充后，再据以记账。,2、凭证和账簿，账簿普通应用蓝黑墨水钢笔书写，复写账页用双面复写纸，蓝、黑色圆珠笔书写。红墨水、红色复写纸和红色圆珠笔只用于划线和当年错账冲正。,3、账、表、凭证上书写文字及金额，普通应占全格二分之一，摘要栏文字一格写不完可在下一格接着写，但其金额应填于末一行文字金额栏内，账簿余额结清时，应在元位上以“0”表示结平。,4、账簿上一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。,5、账页因为漏记发生空格时，应在空格摘要栏用红字注明“本行空白”字样。,6、假如账页记载错误无法更改时，不得撕毁，须经会计主管人员同意，另换新账页记载，但必须经过复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及会计主管人员盖章证实。注销账页另行保管，装订账页时，附在后面备查。,7、登记账折各种代用符号要求为：第 号为“”；每个或单价为“”；人民币符号为“,Y”；,年、月、日简写次序应从左至右“年月日”；年利率简写为“年”；月利率简写为月“”；外币符号按国际习惯。,57,第57页,二、错账冲正,（一）、划线更正法当日发觉当日错账,1、金额记错,用红线把全行数字划销，将正确数字写在划销数字上边，并在左端加盖名章。如划错红线、在红线两端划红“”，并在右端加盖名章。,2、文字写错,只需将错字用红线划销，将正确文字写在划销文字上边。,58,第58页,（二）、红兰字冲正法当日发觉隔日错账,1、,记串户,2、自制凭证科目填错,3、,传票金额填错随之记账记错,比如：6月21日应支付给新华书店利息为528。00结果填写传票时金额却误写成258.00,，于10月17日办理冲正。,59,第59页,借,贷,借,贷,新华书店,利息支出,6月21日,258.00,6月21日,258.00,10月17日,10月17日,258.00,258.00,10月17日,528.00,10月17日,528.00,应加积数,：（,528.00258.00）11831，860.00,传票,转账原因,原传票,签字,60,第60页,（三）、兰字反方冲正法当日发觉隔年错账,百货商店,百货商场,借,贷,借,贷,10，000,10月10日,第二年2月19日,第二年2月19日,10，000,10，000,积数：10，000132天1，320，000,应加积数：百货商场,应减积数：百货商店,使用凭证：,转账原因：,分户帐：,原传票：,签字,不更改决算报表,61,第61页,百货商店,百货商场,借,贷,借,贷,10，000,10月10日,10月17日,10月17日,10，000,10，000,10，0007天70，000,应加积数：百货商场,应减积数：百货商店,使用凭证：,转账原因：,分户帐：,原传票：,签字,62,第62页,思索与练习,1、名词解释：会计科目、表内科目、表外科目、传票、基本凭证、特定凭证、有价单证、重要空白凭证、借贷记账法、账务组织、分户账、余额表、科目日结单、总账、日计表。,2、银行会计科目按经济内容可以分哪些？,3、明细核算、综合核算内容及两者之间关系？,4、银行每日查对内容？,5、错账冲正有哪些方法？分别在什么情况下使用？,63,第63页,64,第64页,
展开阅读全文
浙ICP备2021020529号-1 | 浙B2-20240490 
