所得税练习题.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,要求：,1.计算应缴所得税，并编制会计分录；,2.计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录；,3.计算出利润表中的所得税费用应填报的数额。,（1）计算应缴所得税，并编制会计分录：,罚款不允许税前扣除，调整所得额10万元。,招待费标准：50*60%=30万元，5000*5=25万元，允许扣除25万元，调增所得额25万元。,广告费=5000*15%=750万元，实际600万元，允许全部扣除。,公益性捐赠=300*12%=36万元，实际捐赠56万元，允许扣除36万元，调增所得额20万元。,研究开发费加扣70*50%=35万元,减值准备不允许税前扣除，调整所得额20万元，形成可抵扣暂时性差异。,交易性金融资产允许税前扣除1200万元，调增所得额200万元，形成可抵扣暂时性差异。,估计负债允许税前扣除30万元，调整所得额60万元，形成可抵扣暂时性差异。,应纳税所得额=300+10+25+20-35+20+200+60=600万元,应交所得税=600*25%=150万元,借：所得税费用 150万元,贷：应交税费应交所得税 150万元,甲公司在2009年度利润表中的利润总额为2400万元，该公司的山所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，其他相关资料如下：,（1）2009年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税收处理按照直线法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。,（2）甲公司向有关联关系的企业捐赠现金400万元，按照税法规定，向有关联关系的企业捐赠不允许税前扣除。,（3）甲公司当年发生研究开发支出为1000万元，其中600万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研发支出可以按照实际发生额的150%加计扣除。（假设企业所开发无形资产于期末未达到预定使用状态）,（4）违反环保规定应支付罚款200万元。,（5）期末对持有的存货计提了60万元的减值损失。,要求：,（1）计算2009年度的应纳税所得额和应交所得税；,（2）计算2009年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异；,（3）计算2009年度的递延所得税；,（4）计算2009年度的所得税费用；,（5）做出所得税处理的会计分录。,2009年应纳税所得额=2400+120+400+200+60=3180万元,2009年应纳所得税额=3180X25%=795万元,2009年应纳税暂时性差异=1080960=120万元,2009年可抵扣暂时性差异=60万元，为计提的存货减值准备,2009年递延所得税资产=60X25%=15万元,2009年递延所得税负债=10X25%=30万元,5）2009年所得税费用=795+3015=810万元,借：所得税费用 810,递延所得税资产 15,贷：递延所得税负债 30,应交税费应交所得税 795,