2011中级经济师基础第63讲.doc

（四）行政事业单位收入
1．收入的内容
(1)行政单位的收入。是指行政单位为开展业务活动依法取得的非偿还性资金，包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。 其中，其他收入包括行政单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入。
(2)事业单位的收入。包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和基本建设拨款收入等。其中，其他收入包括对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。
2．收入的确认和计量
（1）行政单位的收入应当采用收付实现制核算。
（2）事业单位的收入通常应当采用收付实现制核算，即事业单位的经营收入，可以采用权责发生制核算。
（五）行政事业单位支出
1．支出的内容
（1）行政单位的支出，分为经常性支出和专项支出。
（2）事业单位的支出，包括事业支出、经营支出对附属单位补助、上缴上级支出、基本建设支出等。
2．支出的计量和核算
各项支出，应当按照实际支出数额记账。从事经营活动的事业单位，应当正确归集经营支出和事业支出，无法直接归集的，应当按照一定的标准予以合理的分摊。
3．拨入、拨出专款及专款支出
【例题3：多选】事业单位的其他收入包括（ ）。
A对外投资收益 B财政补助收入 C外单位捐赠未限定用途的财物
D零星杂项收入 E经营收入
答案：ACD
第二节、国库集中收付制度
考核内容：
（1）国库集中收付制度的概念及其主要内容，各账户的功能。
（2）财政直接支付程序和财政授权支付程序。
（3）预算结余资金的处理和国库集中支付业务的核算。
（4）财政直接支付的核算和财政授权支付的核算。
（5）年度预算节约资金的核算。
具体内容：
一、国库单一账户体系
1．国库单一账户体系的构成
（1）财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户简称国库单一账户；
（2）财政部门在商业银行开设的零余额账户简称财政部门零余额账户。
（3）财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户简称预算单位零余额账户；
（4）财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户简称预算外资金专户；
（5）经国务院或国务院授权财政部批准，为预算单位在商业银行开设的特殊专户简称特设专户。
2．财政性资金银行账户的设立
一个基层预算单位原则上只能开设一个预算单位零余额账户。
3．各账户的功能
账户
功能
国库单一账户
记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。
财政部门零余额账户
用于财政直接支付和与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。
预算单位零余额账户
用于财政授权支付和清算预算单位零余额账户，可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项；不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位所属下级单位账户划拨资金。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用
预算外资金专户
用于记录核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。
特设专户
用于记录核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算，特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。
【例题4：单选】在国库单一账户体系中，在行政单位和事业单位会计中使用的是（ ）。
A国库单一账户 B财政部门零余额账户 C预算单位零余额账户 D预算外资金专户
答案：C
二、支付程序
财政性资金的支付方式实行财政直接支付和财政授权支付两种方式
（一）．财政直接支付程序
预算单位实行财政直接支付的财政性资金，包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。财政直接支付的申请由一级预算单位汇总填写。
（二）．财政授权支付程序
财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品服务采购支出管理的购买支出和零星支出，包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出、年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出、特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。
（三）．预算结余资金的处理
预算单位结余资金的数额按照财政部门批复的部门预算数额，加上年预算结余数额，减当年财政国库已支付数额，包括财政直接支付数额和财政授权支付数额和应缴回财政部门数额后的余额计算。
三、国库集中支付业务的核算
【例题5：多选】财政直接支付程序适用于（ ）。
A工资支出 B年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出
C单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出
D特别紧急的支出 E单件物品或单项服务购买额超过10万元人民币的购买支出
答案：AE
第三节、行政事业单位会计报表
考核内容：（1）行政事业单位会计报表的种类
（2）年度决算编制要求
具体内容：
一、会计报表的种类
1．行政单位会计报表
行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件，包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。
资产负债表应于每月末、季末、年末编制，其中月报和季报按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的会计等式编排，左方为资产部类，包括资产和支出两大类；右方为负债部类，包括负债、净资产和收入三大类，资产部类总计=负债部类总计。年报按照“资产一负债=净资产”的会计等式编排，左方为资产类，右方为负债类和净资产类，资产合计一负债合计=净资产合计。
收入支出总表的项目按收入、支出的构成及其结余分项列示。
2．事业单位会计报表
事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等，会计报表分为月报、季报和年报（年度决算）三种。
资产负债表应于每月末、季末、年末编制。
事业单位资产负债表一般按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的会计等式编排，左方为资产部类，包括资产和支出两大类，右方为负债部类，包括负债、净资产和收入三大类，资产部类总计=负债部类总计。
收入支出表的项目按收入、支出的构成及其分配情况分项列示。
二、编报年度决算的要求
1．清理结算
2．核对一致
3．正确截止
为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨款项，应当在12月31日前汇达对方；主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截止到12月25日，逾期一般不再下拨。
4．及时入账
5．清理往来
6．银行对账
7．清理盘点
8．决算调整
【例题6：单选】下列报表中，属于行政单位编制的会计报表的是（ ）。
A固定资产明细表 B收入明细表 C利润表 D 收入支出总表
答案：D

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