文档中级财务会计实验九江学院欢迎您.pptx

<p>单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,中级财务会计实验课件,主讲人：胡克琼,现代会计实验教学中心,目 录,实训一：设置账户,实训二：填制和审核原始凭证,实训三：填制和审核记账赁证,实训四：登记日记账和明细分类账,实训五：按旬编制科目汇总表实训,六：登记总分类账,实训七：月终计算完工产品成本,实训八：结转本年利润并进行利润分配,实训九：编制会计报表,实训十：装订凭证账簿,实训一,设置账户,实训课时：,2,课时,实训要求,（一）了解模拟企业概况,（二）根据给定资料，设置各类账户并过录期初余额。,实训内容,（一）掌握综合模拟企业概况,（二）根据实训资料，选择正确的账页建账并登记期初余额，然后与实训资料逐一核对，为以后的记账、结账做准备。,1.,企业机构设置,2.,生产工艺流程,3.,生产费用归集和成本计算程序,返回,1.,现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账，均采用订本式账簿，一般采用三栏式帐页。,2.,明细账：一般采用活页式账簿，账页格式分为,:,返回,基本生产分厂：铸造分厂,、,机加工分厂,、,装配分厂,辅助生产分厂：机修分厂,、,配电分厂,（各分厂均采用公司内部独立核算）,返回,（,1,）数量金额式,适用于：“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”等存货类明细账。,（,2,）多栏式,适用于：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“本年利润”、“应交税费,应交增值税”等明细账。,（,3,）三栏式,适用于：其他明细账（“固定资产”明细账二级账三栏式，三级账卡片式）。,返回,实训二,填制和审核原始凭证,实训课时：,4,小时,实训要求,（一）根据实训资料给定的各种原始凭证等资料，分析经济业务的性质和类型。,（二）能正确填制部分原始凭证，并进行必要的审核。,实训内容,一,.,原始凭证填制的基本要求,二,.,原始凭证的填制（举例）,三,.,原始凭证审核的基本要求,（一）真实可靠,（二）内容完整,（三）数字准确,（四）填制及时,（五）书写清楚,（六）顺序使用,返回,以现金支票为例,:,1.,签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写。,2.,收款人凭现金支票支取现金，需在支票后面盖收款人公章或名章，接票到签发人的开户银行支取现金。,3.,填写现金支票，主、副联的具体要求：,（,1,）主联空白处盖单位财务章和法人章（银行预留）。,（,2,）主联交由银行，副联留单位做账。,返回,（一）原始凭证的真实性,（二）原始凭证的完整性,（三）原始凭证的合法性、合规性,返回,实训三 填制和审核记账凭证,实验课时,:4,小时,实验要求,正确分析经济业务账户的对应关系,并编制记账凭证,审核记账凭证的正确性,完整性以及与原始凭证反映的一致性,实训内容,记账凭证的填制,记账凭证的审核,依据真实,内容完整,分类正确,日期正确,连续编号,简明扼要,分录正确,空行注销,填错改正,返回,内容是否真实,项目是否齐全,科目是否正确,金额是否正确,书写是否正确,返回,实训四登记日记账明细分类账,实训课时：,10,课时,实训要求,一,.,根据编制的记账凭证及所附原始凭证，逐笔登记现金日记账，银行存款日记账，并逐日结出余额。,二,.,根据编制的记账凭证及所附原始凭证，逐笔登记各相关明细账。,三,.,账证核对，进行日记账、明细账各账户的,“,月结,”,操作,实训内容,登账须知（账簿登记的基本要求）,现金和银行存款日记账的登记方法,明细账的设置与登记,结账的程序及方法,登账须知：（账簿登记的基本要求）,登账应采用蓝黑墨水或碳素水笔，不能使用纯蓝墨水、绿墨水，红墨水有条件地限制使用,账页的首、末行不能登记经济业务，只登记,“,转次页,”,，,“,承前页,”,“,凭证号,”,“,摘要,”,”,对方科目,”,栏,”,余额方向,”,(,借或贷,),栏,不能漏登,;,记账后打,”,”,账簿中书写的文字和数据适当留空,不要写满格,书写文字应紧靠左线,书写数据应紧靠底线,字体大小一般占格宽的,1/2,空出行距上截约,1/2,的位置,以便错账更正,.,账簿按页次顺序连续登记,不得跳页,隔页,.,“,数量金额式,”,”,多栏式,”,明细分类账登记要点,.,先账证核对,核对无误后再结账,返回,主菜单,现金和银行存款日记账的登记方法,(,一,),现金日记账的登记方法,:,1.,现金日记账由出纳根据审核后的现金收、付款凭证,逐日、逐笔登记,(,对于从银行提取现金的业务,只填制银行存款付款凭证,因而现金的收入数,根据银行存款付款凭证登记,),2.,每日收、付款项逐笔登记后,应结出账面余额,并将现金日记账的账面余额与库存现金核对,(,二,),银行存款日记账的登记方法,:,注,:,对于现金存入的业务,存款的收入数,根据现金付款凭证登记,返回,主菜单,明细账的设置与登记,(,一,),明细分类账的设置,:,1.,”,三栏式,”,明细分类账是指账页上没有,”,借方,”,”,贷方,”,和,”,余额,”,三个金额栏,不设置数量栏的明细分类账,主要适用于只登记金额的分类账户,.,如,”,应收账款,”,”,短期借款,”,等债权、债务的明细分类账户,2.,”,数量金额式,”,明细分类账也采用,”,借方,(,或收入,),”,贷方,(,或支出,),”,余额,(,或结存,),”,三栏基本结构,但在每栏下又分别设置,”,数量,”,、,”,单价,”,、,”,金额,”,栏目,适用于既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的各种反映财产物资变动的分类账户,.,如,”,物资采购,”,、,“,原材料,”,等明细分类账户,.,3.,”,多栏式,”,明细分类账一般在,”,借方,”,或,”,贷方,”,明细科目下分设若干专栏,以记录反映其明细科目构成项目内容的增减变化的情况,适用于成本、费用、收入、支出、利润等需要详细核算的账户,.,(,二,).,明细分类账的登记,:,应根据业务的繁简和经营管理的实际而要而定,可以直接根据原始凭证或记账凭证或原始凭证汇总表逐笔登记,也可以根据这些凭证逐日或定期汇总登记,.,结账的程序及方法,结账是指把一定时期内发生的经济业务,在全部登记入账的基础上,结算出各账户本期发生额和余额的一种方法。,程序和方法,:,查明本期发生的经济业务是否都已全部取得凭证,并记入有关账簿,.,检查各种收入、费用、成本账户的余额是否都已在有关账户之间结转,.,月结时,应在各账户的最后一笔记录下划一通栏红线,表示本月结束,;,然后,在线线下结算出本月借、贷方发生额和月末余额,(,无月末余额的,可在,”,借或贷,”,栏内,注明,”,平,”,字,并在余额栏内填,”,Q,”,),并在,”,摘要,”,栏内注明,”,本月合计,”,;,最后,再在,”,摘要,”,栏下面划一通栏红线,表示完成月结工作,.,季结时,(,参照月结,),年结时,在第四季度的季结下划一通栏红线,表示年度终了,;,然后在红线下结算出全年,12,个月的月结发生额或,4,个季度的季结发生额,并在,“,摘要,”,栏内注明,“,本年合计,”,;,在此基础上,将年初,(,借,),贷方余额抄列于,“,本年合计,”,下一行的借,(,贷,),方栏,并在,”,摘要,”,栏内注明,“,年初余额,”,同时将年末借,(,贷,),方余额,再到下一行的贷,(,借,),方栏,并在,”,摘要,”,栏内注明,”,结转下年,”,;,最后加计借、贷两方合计数相等,并在合计数下划通栏双红线,表示完成年结工作,.,需要更换新账的,应在进行年结的同时,在新账户有关账页的第一行,“,摘要,”,栏内注明,“,上年结转,”,或,“,年初余额,”,将上年的年末余额以同方向记入新账中的余额栏内,不再编制记账凭证,.,小结,实训五 按旬编制科目汇总表,实训课时：,2,课时,实训要求,一,.,根据三旬记账凭证反映的总账科目汇编“科目汇总表”工作底稿（以“,T”,型账代替）,二,.“,科目汇总表”的试算平衡,三,.,根据已试算平衡的“科目汇总表”工作底稿，填制正式“科目汇总表”。,实训内容,一,.,科目汇总表的编制方法,二,.,试算不平衡的查找方法,三,.,科目汇总表科目排列顺序,按每一总账科目开设“,T”,型帐户，逐笔登记本期发生额，然后逐笔核对，就每一账户分别汇总借、贷方发生额，继之加总所有账户借方和贷方发生额，由于借贷记账方法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表内，全部借方发生额，与贷方发生额相等，试算平衡后，过录正式的科目汇总表。,返回,（一）除二法,（二）除九法,（三）若借、贷差额仅为几分，则只需检查尾数。,（四）顺查法、逆查法。,返回,实训六登记总分类账,实训课时：,2,课时,实训要求,将三旬,“,科目汇总表,”,资料过录总分类账,账表核对，月结（,“,损益类,”,还应年结）,总分类账与所属明细分类账按旬试算平衡,实训内容,根据已设置的总分类账户，将三旬,“,科目汇总表,”,各科目发生额逐笔、仔细、认真地过录总分类账的对应账户。,对于期初无余额的损益类账户，在成本类各科目后增设账户，登记三旬损益类账户的发生额。,账表逐笔核对，确保过录数字的正确性。,结计余额应正确使用公式,:,资产类借方余额期初借方余额本期借方余额本期货方发生额，负债、所有者权益类期末贷方余额期初贷方发生额本期货方发生额本期借方发生额,余额结计有误应用,“,划线更正法,”,更正。,总分类账户与各明细账户试算平衡。,试算不平衡对策。,账表核对无误后，各总分类账户进行月结,损益表账户借助月结和期初资料进行年结。,进行所有总分类账户期末余额的试算平衡：,“,所有总分类账户的借方余额之和,=,所有总分类账户的贷方余额之和,”,，为编制会计报表打基础,实训七 月终计算完工产品成本,实训课时：,2,课时,实训要求,一,.,正确计算确认各分厂各产品的约当产量。,二,.,计算完工产品单位成本（分配率）,三,.,准确确认完工产品成本和月末在产品成本,实训内容,一,.,平行结转分步法下广义在产品的内涵,二,.,约当产量,三,.,完工产品成本的计算,包括本步骤和以后各步骤月末在产品,(,若有半成品库还应包括库存半成品,),返回,直接材料项目约当产量,=,本步骤月末在产品产量,投料程度,+,本步骤月末完工产品数量,+,以后步骤月末在产品数量,直接人工,其他直接支出,制造费用约当产量,=,本步骤月末在产品数量,完工率,+,以后各步骤月末在产品数量之和,+,最后一步骤完工产品数量,分配率的计算,返回,完工产品成本,=(,各成本项目分配率,产成品 数量,),月末在产品成本,=,月初在产品成本,+,本月发生的生产费用完工产品成本,实训八,结转本年利润并进行利润分配,实训课时：,2,课时,实训要求,一,.,掌握本年利润的归集和转销操作,二,.,掌握利润分配的程序及其操作方法,实训内容,一,.,利润的组成,二,.,收入类、费用类账户结转本年利润的操作要 点。,三,.,计提所得税,四,.,年度终了，应得本年收入和支出相抵后结 出的本年实现的净利润。,五,.,利润分配,（一）收入类帐户结转本年利润帐户,使“主营业务收入”,、,“其他业务收入”,、,“投资收益”和“营业外收入”账户的借方，与“本年利润”账户贷方对应关系。,借：主营业务收入,营业外收入,投资收益,贷：本年利润,（二）费用类帐户结转本年利润帐户,使“本年利润”帐户借方与“主营业务成本”,、,“其他业务支出”,、,“营业外支出”,、,“管理费用”,、,“财务费用”等账户贷方构成账户对应关系。,借：本年利润,贷：主营业务成本,营业外支出,管理费用,财务费用,返回,借：本年利润,贷：利润分配,未分配利润,如为亏损，作相反会计分录，结转后，“本年 利润”科目应无余额。,返回,实训九 编制会计报表,实训课时：,2,课时,实训要求,了解资产负债表、利润表、所有者权益变动表的内容和格式。,正确编制各种会计报表。,实训内容,资产负债表的内容和格式,资产负债表的编制方法,利润表的编制方法,利润表的内容和格式,所有者权益变动表的内容和格式,1.,“,年初数,”,的填列方法,2.,“,期末数,”,的填列方法,(1),直接根据总账科目的余额填列：如,“,应收票据,”,，,“,应收股利,”,等,;,(2),根据几个总账科目的余额计算填列：如：,“,货币资金,”,，,“,存货,”,等,;,(3),根据有关明细科目的余额计算填列：如,“,应付账款,”,，,“,预收账款,”,等,;,(4),根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列：如,“,在建工程,”,“,无形资产,”,等,.,实训十 装订凭证，账簿,实训课时：,2,课时,实训要求,根据,12,月份记账凭证及所附原始凭证整理后装订成册。,将日记账、各类分类明细账和总账装订成簿。,实训内容,会计凭证装订的具体要求,凭证装订的操作步骤,装订账簿,操作要点：检查，整理去针夹折叠附件附,“,科目汇兑表,”,加封皮装订缝隙处盖章填写封面封脊项目。,1.,认真检查记账凭证编号的连续性，检查是否存在跳号，重号现象。,2.,检查记账凭证与原始凭证反映经济内容的一致性以及记账凭证附件的完整性。,3.,去除大头钉，环形针或夹子,4.,凭证向左向上靠齐，并以记账凭证为基准，折叠较大的原始凭证,5.,凭证附上,“,科目汇总表,”,作为首页，向上向左折叠</p>